【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)的形式主要有：（1）隨行就市定價(jià)法（2）投標(biāo)定價(jià)法（3）拍賣(mài)定價(jià)法第三節(jié) 稅金管理 一、稅金的概念與國(guó)家稅收的作用（一）稅金的概念稅金就是作為納稅人的企業(yè)按稅法的規(guī)定所繳納的各項(xiàng)稅款的總稱(chēng)。稅收是國(guó)家或政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（二）國(guó)家稅收的作用在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收具有如下作用：1．為現(xiàn)代化建設(shè)籌集資金2．體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的合理配置3．調(diào)節(jié)級(jí)差收入，平衡企業(yè)之間的利潤(rùn)水平4．公平稅負(fù)，促使各類(lèi)企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展5．參與社會(huì)成員收入分配，調(diào)節(jié)分配不公，促進(jìn)共同富裕6．維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的發(fā)展7．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序二、稅收制度及其構(gòu)成要素稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)，包括稅收的基本法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則、稽征管理辦法等。它是國(guó)家財(cái)政制度的重要組成部分，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程，它規(guī)定了國(guó)家與納稅人之間的征納關(guān)系，并把征納關(guān)系法律化、制度化，成為征納雙方共同遵守的法律依據(jù)。稅收制度包括七個(gè)構(gòu)成要素。1． 征稅對(duì)象2． 納稅人3． 稅率4． 納稅環(huán)節(jié)5． 納稅期限6． 減稅免稅7． 違章處理8．稅收按征稅對(duì)象性質(zhì)的不同分為流轉(zhuǎn)稅，所得稅，財(cái)產(chǎn)稅和行為稅四大類(lèi)。流轉(zhuǎn)稅：凡是對(duì)商品或勞務(wù)買(mǎi)賣(mài)的流轉(zhuǎn)額課征的稅。如：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。所得稅：凡是對(duì)納稅人的所得額或利潤(rùn)額課征的稅。如：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所稅稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅。財(cái)產(chǎn)稅：凡是對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額課征的稅。如：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅（我國(guó)尚未開(kāi)征）。行為稅：凡是對(duì)國(guó)家規(guī)定的某些特定行為課征的稅。如：土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、屠宰稅等。三、流轉(zhuǎn)稅的稅種與應(yīng)納稅額計(jì)算我國(guó)流轉(zhuǎn)稅由增值稅，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成，統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。對(duì)商品的交易和進(jìn)口普遍征收增值稅，選擇部分消費(fèi)品交叉征收消費(fèi)稅，對(duì)不實(shí)行增稅稅的勞務(wù)交易和第三產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（一）增值稅1．增值稅的主要內(nèi)容增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅，它是1954年由法國(guó)最早開(kāi)征的稅種。（1）增值稅的征稅對(duì)象增值稅的征稅對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的增值額。（2）增值稅的納稅人增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模的納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅的納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額超過(guò)稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或企業(yè)性單位。被認(rèn)為是增值稅一般納稅人的企業(yè)或企業(yè)性單位，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)行稅款抵扣制度。（3）增值稅的稅率 ①基本稅率17%，納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)，除適用低稅率的貨物和出口貨物外，一律適用基本稅率。②低稅率13%，適用于銷(xiāo)售或進(jìn)口下列貨物：a、糧食、食用植物油b、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品c、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志d、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜e、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物③零稅率。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定者外，報(bào)關(guān)出口的貨物適用零稅率。如果該項(xiàng)貨物在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納了增值稅，本環(huán)節(jié)適用零稅率，則將以前環(huán)節(jié)已納稅款在本環(huán)節(jié)予以退稅。④小規(guī)模納稅人采用征收率的形式，其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用6%的征收率。2．增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般納稅人的計(jì)稅方法我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)一般納稅人采用憑專(zhuān)用發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的“購(gòu)進(jìn)扣稅法”。納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納的增值稅額為當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額①當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額稅率公式中的稅率，視企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的類(lèi)別而定，②當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購(gòu)物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額要用來(lái)抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的。（2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以銷(xiāo)售額或勞務(wù)收入作為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法，按規(guī)定的征收率計(jì)算納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額征收率①小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額也是不含稅銷(xiāo)售額，與一般納稅人銷(xiāo)售額的確定方法相同。②小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，由于按規(guī)定不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，故一般都是價(jià)稅合并開(kāi)具一般發(fā)票，因此，應(yīng)將其含稅銷(xiāo)售額換算不含稅銷(xiāo)售額。其計(jì)算公式為：不含稅③小規(guī)模納稅人發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售額，應(yīng)從發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣減。（3）進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)一視同仁，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格增值稅率如果屬于不征消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物，組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額如果屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物，組成計(jì)稅價(jià)格公式為：（二）消費(fèi)稅1．消費(fèi)稅的主要內(nèi)容消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品征收的一種稅。（1）消費(fèi)稅的征稅對(duì)象及范圍消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的特定消費(fèi)品，我國(guó)的消費(fèi)稅并非針對(duì)所有消費(fèi)品征稅，而是根據(jù)需要對(duì)部分需特殊調(diào)節(jié)的特定消費(fèi)品，具體包括五大類(lèi)：①一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)給人類(lèi)健康、生態(tài)環(huán)境和社會(huì)秩序造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；②奢侈品、非生活必需消費(fèi)品，如金銀珠寶、首飾、化妝品等；③高檔次、高能耗消費(fèi)品，如小汽車(chē)、摩托車(chē)等；④不可再生和替代的資源性消費(fèi)品，如汽油、柴油等；⑤具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎。（2）消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（3）消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅的稅率采用兩種形式：從價(jià)定率、從量定額征收。從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額適用稅率從量定額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量單位稅額 2．消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）我國(guó)大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，這里的銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。我國(guó)僅對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油四種消費(fèi)品以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，如果納稅人的計(jì)量單位與稅率表不一致時(shí)，按標(biāo)準(zhǔn)換算。（2）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，以外匯計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)以結(jié)算當(dāng)日或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)折合成人民幣金額作為計(jì)稅依據(jù)。（3）作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的銷(xiāo)售額，不包括已納增值稅，若未扣除增值稅稅額或價(jià)稅合并收取的，要將其換算為不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額。應(yīng)稅消費(fèi)品的不含稅銷(xiāo)售額=。（4）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，計(jì)稅依據(jù)為同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果是適用定額稅率的，則計(jì)稅依據(jù)為移送使用數(shù)量。（5）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：（6）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果是適用定額稅率的，其計(jì)稅依據(jù)是海關(guān)核定的應(yīng)稅進(jìn)口數(shù)量；如果是適用比例稅率的，則計(jì)稅依據(jù)是組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為： （三）營(yíng)業(yè)稅1．營(yíng)業(yè)稅的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額所征收的一種稅。它具有征稅范圍普遍、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率、計(jì)算簡(jiǎn)便的特點(diǎn)。（1）營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷(xiāo)售額。（2）營(yíng)業(yè)稅的