樣稿-畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文、作業(yè))-淺析銀行業(yè)的績效考核管理體系(編輯修改稿)
2025-07-25 05:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得的收益。在EVA 評價(jià)系統(tǒng)中, EVA 為其核心指標(biāo)。該理論認(rèn)為無論是會(huì)計(jì)收益還是經(jīng)營現(xiàn)金流量指標(biāo)都具有明顯的缺陷, 應(yīng)該堅(jiān)決拋棄。 會(huì)計(jì)收益未考慮公司權(quán)益資本的機(jī)會(huì)成本, 難以正確地反映公司的真實(shí)經(jīng)營業(yè)績。 而經(jīng)營現(xiàn)金流量雖然能正確反映公司的長期業(yè)績, 但卻不是衡量公司年度經(jīng)營業(yè)績的有效指標(biāo)。相反EVA 能夠?qū)⑦@兩方面有效地結(jié)合起來,因此是一種可以廣泛用于公司內(nèi)部和外部的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)。EVA 的應(yīng)用創(chuàng)造了使經(jīng)營者更接近于股東的環(huán)境。經(jīng)營者甚至公司的一般雇員開始像公司的所有者一樣思考, 權(quán)益資本不再被考慮為免費(fèi)資本 ,他們不再追求公司的短期利潤, 而開始注重公司的長期目標(biāo)與股東財(cái)富最大化的目標(biāo)相一致, 注重資本的有效利用以及現(xiàn)金流量的增加, 以此來改善公司的EVA 業(yè)績。REVA( Jeffrey, 1997) 是在對EVA 進(jìn)行修正的基礎(chǔ)上提出的。該指標(biāo)認(rèn)為公司用于創(chuàng)造公司利潤的資本價(jià)值既不是公司的賬面價(jià)值, 也不是公司資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值, 而應(yīng)該是其市場價(jià)值。所以, 衡量股東的收益應(yīng)該用公司的年度凈利潤減去公司年初市場價(jià)值計(jì)算的資本成本。REVA 相對于EVA 指標(biāo)具有以下幾個(gè)優(yōu)點(diǎn): ( 1) 無論何種情況下REVA 指標(biāo)只要為正值, 股東價(jià)值肯定會(huì)增加, 這是因?yàn)镽EVA 是按照公司的市場價(jià)值來進(jìn)行計(jì)算的, 而EVA 指標(biāo)為正值時(shí)股東的價(jià)值不一定會(huì)增加。( 2) REVA 既可以單獨(dú)用所有者權(quán)益為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算, 也可以把所有者權(quán)益和負(fù)債一起進(jìn)行計(jì)算, 而EVA 指標(biāo)則不可以直接計(jì)算。( 二) 以非財(cái)務(wù)指標(biāo)為主進(jìn)行評價(jià)的方法1. 德魯克以改革為核心的觀點(diǎn)彼得??德魯克( Peter Drucker) 在1995 年前后寫了大量文章, 說明公司組織搜集其主要競爭對手信息的重要性。同時(shí), 他還強(qiáng)調(diào): “ 每一個(gè)企業(yè)組織, 都需要一個(gè)核心能力: 改革?！?因此, 他把注意力主要集中在幫助公司記錄和評價(jià)其改革方面。根據(jù)德魯克的觀點(diǎn), 評價(jià)一個(gè)公司改革的出發(fā)點(diǎn)不能僅從其自身業(yè)績出發(fā), 而應(yīng)仔細(xì)評估其所處行業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的改革, 以及公司在改革中的地位和作用。他強(qiáng)調(diào)業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)必須首先突出管理部門的思想意識, 通過設(shè)計(jì)一系列特定性質(zhì)的問題,提醒雇員注意真正需要重視的方面, 再提供一個(gè)內(nèi)在的組織機(jī)構(gòu), 使雇員能夠重視并發(fā)現(xiàn)這些方面可能存在的問題。德魯克的觀點(diǎn)雖然沒有形成一個(gè)完整的理論模型, 但他對競爭與改革的理解為非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)入業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)提供了基礎(chǔ)。2. 霍爾的“ 四尺度” 論羅伯特??霍爾( Robert Hall ) 認(rèn)為, 評價(jià)公司的業(yè)績需以四個(gè)尺度為標(biāo)準(zhǔn), 即質(zhì)量、作業(yè)時(shí)間、資源利用和人力資源的開發(fā)。質(zhì)量尺度。霍爾把質(zhì)量分為外部質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量和質(zhì)量改進(jìn)程序三種。外部質(zhì)量是指顧客或公司組織外部的其他人對其產(chǎn)品和服務(wù)的評價(jià), 它是產(chǎn)品和服務(wù)的精髓。具體指標(biāo)包括: 顧客調(diào)查情況、服務(wù)效率、保修及可靠性等。內(nèi)部質(zhì)量代表公司組織的運(yùn)營質(zhì)量, 包括總產(chǎn)量、生產(chǎn)能力、檢驗(yàn)比率以及殘品和返工率等。質(zhì)量改進(jìn)程序是公司組織采用的確保高水平的內(nèi)在和外在質(zhì)量的程序或一系列的公式化的步驟。需要注意的是, 今天的質(zhì)量改進(jìn)就是明天的內(nèi)、外質(zhì)量。三、我國銀行業(yè)績效考核管理體系的現(xiàn)狀改革開放以前，中國的金融市場一直是中國人民銀行一統(tǒng)金融業(yè)發(fā)展的局面，中國人民銀行身兼數(shù)職，既發(fā)揮著中央銀行的作用，又展現(xiàn)出商業(yè)銀行的作用。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，計(jì)劃的完成度是對銀行考核的主要依據(jù)，銀行績效完成的好與壞與直接負(fù)責(zé)人不會(huì)進(jìn)行掛鉤銜接，可以說是完全獨(dú)立的。改革開放以后，商業(yè)銀行逐步從中國人民銀行中分離出來，行使其特有的職能作用。1984年中國工商銀行的成立標(biāo)志著中國銀行業(yè)體制改革的初步實(shí)現(xiàn)，作為金融企業(yè)運(yùn)行的商業(yè)銀行的經(jīng)營績效的評價(jià)工作依舊局限于成本、利潤指標(biāo)，還沒有形成完整、科學(xué)的績效考評體制。我國的商業(yè)銀行的績效考核體系現(xiàn)狀主要為： (一) 初步建立以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的考核體系現(xiàn)階段，中國的商業(yè)銀行已經(jīng)普遍把經(jīng)濟(jì)資本管理的概念引以為用，建立以經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)為核心的績效考核體系，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)資本對風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量的約束和資本回報(bào)對經(jīng)營管理的要求。把經(jīng)濟(jì)增加值作為績效考評體系的核心，充分表現(xiàn)出資本的價(jià)值，時(shí)時(shí)關(guān)注資本存在的風(fēng)險(xiǎn)，更加重視降低成本和經(jīng)濟(jì)資本占用率。例如建設(shè)銀行建立以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)機(jī)制，堅(jiān)持以價(jià)值指標(biāo)作為考核的核心內(nèi)容；工商銀行引入模擬經(jīng)濟(jì)增加值單項(xiàng)排名指標(biāo)，全面實(shí)施以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的績效考核制度和費(fèi)用分配制度；深圳發(fā)展銀行采用經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率指標(biāo)綜合考核盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，把風(fēng)險(xiǎn)和收益直接掛鉤，充分體現(xiàn)了業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)統(tǒng)一，更有效的控制資本和風(fēng)險(xiǎn)。 (二) 內(nèi)控合規(guī)類指標(biāo)被普遍引入并越來越重視商業(yè)銀行紛紛加大了內(nèi)控制度、合規(guī)文化的建設(shè)力度，越來越注重對主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和整個(gè)業(yè)務(wù)流
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