【文章內(nèi)容簡介】 司資金管理不足及分析（一）貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨總占比分析表6 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨總占比表（分表一） 單位：萬元報告日期2004123120051231200612312007123120081231貨幣資金(萬元)4,7036,48310,55428,85319,623應(yīng)收賬款(萬元)2,5903,2234,6727,89712,031存貨(萬元)10,68211,1698,80510,97829,357資產(chǎn)總計(萬元)23,12625,63029,86277,712122,738貨幣資金占總資產(chǎn)比%%%%%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比%%%%%存貨占總資產(chǎn)比%%%%%表7 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨總占比表（分表二） 單位：萬元報告日期2009123120101231201112312012930貨幣資金(萬元)95,33751,94059,61420,076應(yīng)收賬款(萬元)12,21326,40571,69698,634存貨(萬元)30,07136,00151,10874,487資產(chǎn)總計(萬元)199,088257,867408,619444,830貨幣資金占總資產(chǎn)比%%%%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比%%%%存貨占總資產(chǎn)比%%%%從表表7和圖5中看出：集團公司的資產(chǎn)總額不斷上升，由2004年的23126萬元上升到2012年9月的444830萬元。集團公司的貨幣資金占總資產(chǎn)比在2004年到2009年間呈波動上升趨勢，雖然在2007年到2008年的一年里，貨幣資金占總資產(chǎn)比下降的很厲害，%，在2009年，又急劇上升，%；但是在2009年到2012年9月份間呈不斷下降的趨勢，%%。這對資金的流動性產(chǎn)生較大的影響。雖然集團公司的流動比率和速動比率都指明公司資金流動性強，但貨幣資金占總資產(chǎn)比的下降趨勢對集團公司的資金流動性還是會產(chǎn)生一定的影響，使集團公司的資金變現(xiàn)能力降低。集團公司的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比在2004年到2012年9月間呈波動上升趨勢，%%。然而，應(yīng)收賬款直接影響到集團公司營運資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)濟效益。應(yīng)收賬款實際上是一種賒銷，而賒銷實際上就是將集團公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間跨度拉長，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢，經(jīng)營成本加大。由于時間跨度拉長，發(fā)生壞賬的機率增多，集團公司不能收回賬款的風險也就越大，時間越長，而風險就越大。集團公司的存貨占總資產(chǎn)比在2004年和20011年間呈波動下降趨勢，2008年存貨占總資產(chǎn)比突然上升，是由于2008年的金融危機對集團公司的經(jīng)濟效益產(chǎn)生較大的影響所致。但是在2012年9月，集團公司的存貨占總資產(chǎn)比又有所上升，%%。由于存貨的變現(xiàn)相對比貨幣資金、應(yīng)收賬款的變現(xiàn)要緩慢，這對集團公司的資金流動產(chǎn)生一定的影響。圖5 貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨總占比走勢圖（二）流動資金周轉(zhuǎn)速度分析流動資金周轉(zhuǎn)速度，即為流動資金周轉(zhuǎn)率。顧名思義，流動資金周轉(zhuǎn)率是反映流動資金周轉(zhuǎn)速度，即流動資金周轉(zhuǎn)所用時間的指標。而流動資金周轉(zhuǎn)率的表示方法有兩種：1．一定時期流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，計算公式為：流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資金周轉(zhuǎn)額（產(chǎn)品銷售收入）/流動資金平均余額2．流動資金周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)，計算公式為：流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動資產(chǎn)平均余額計算期天數(shù)/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額(產(chǎn)品銷售收入) =計算期天數(shù)/流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)在一定時期內(nèi)，流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明以相同的流動資金完成的周轉(zhuǎn)額越多，流動資金利用的效果越好，企業(yè)盈利能力越強。流動資金周轉(zhuǎn)率用周轉(zhuǎn)天數(shù)表示時，周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)越少，表明流動資金在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時占用的時間越短，周轉(zhuǎn)越快。生產(chǎn)經(jīng)營任何一個環(huán)節(jié)上的工作得到改善，都會反映到周轉(zhuǎn)天數(shù)的縮短上來。按天數(shù)表示的流動資金周轉(zhuǎn)率能更直接地反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況的改善，便于比較不同時期的流動資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)用較為普遍。表8 2004年至2012年9月的營業(yè)總收入與流動總資產(chǎn)表報告日期2004123120051231200612312007123120081231營業(yè)總收入(萬元)29,30030,79534,49046,84693,794流動資產(chǎn)合計(萬元)19,28122,22026,18559,04467,902報告日期2009123120101231201112312012930　營業(yè)總收入(萬元)109,185125,775202,785171,370　流動資產(chǎn)合計(萬元)147,033168,607257,628283,414　圖6 流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)和流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)圖 從表8計算得出圖6中的流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)和流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)看出，2004年到2012年9月間，集團公司的流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)呈波動上升趨勢，流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)呈波動下降趨勢。這表明集團公司的流動資金的利用效果在減弱，企業(yè)的流動資金在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時占用的時間延長，周轉(zhuǎn)變得緩慢，較大地影響了集團公司的資金利用效果。四、加強公司資金管理的對策及建議資金是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，加強資金管理是提高企業(yè)經(jīng)濟效益最重要的舉措。如何加強企業(yè)資金管理,使企業(yè)有限的資金在經(jīng)營活動中發(fā)揮最大效益？因此，集團公司應(yīng)提高流動資金變現(xiàn)能力，提高資金流動率；完善資金的內(nèi)部控制制度；實行不相容的職務(wù)相互分離互相制約制度；提升周轉(zhuǎn)資金速率，強化內(nèi)部管控；強化資金流預(yù)測研究，實施全面預(yù)算；加強資金的保管和控制。（一）提高流動資金變現(xiàn)能力 所謂資金的變現(xiàn)能力指的是企業(yè)能夠把自身的資產(chǎn)化成現(xiàn)金的能力，這一能力的大小決定了公司清償債務(wù)能力的大小和利用資金效率的高低。因為現(xiàn)金是公司開展一切經(jīng)濟活動的“血液”，是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展的必需品。所以集團公司應(yīng)遵循“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營理念，適時淘汰一些結(jié)算信譽差的客戶，增加貨幣資金、減少應(yīng)收賬款和存貨，提高流動資金變現(xiàn)能力。（二）提升周轉(zhuǎn)資金速率，強化內(nèi)部管控為推進企業(yè)又好又快的發(fā)展，應(yīng)有目的提升其周轉(zhuǎn)資金速率，可有效壓縮應(yīng)收款項總量，實施全面預(yù)算控制管理。企業(yè)應(yīng)聯(lián)合財務(wù)及銷售單位科學建設(shè)清欠管理機構(gòu)，發(fā)揮主動管控職能，實施清賬管理與全面結(jié)算，針對各類應(yīng)收賬目展開迅速的回籠收集，對于催債成績卓越的人員給予必要的績效獎勵。依據(jù)一些企業(yè)內(nèi)部存在嚴重浪費、使用資金量顯著、開支超支等現(xiàn)象，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策人員應(yīng)