審計計劃編制操作規(guī)范某會計師事務所公司(編輯修改稿)
2025-07-14 09:01 本頁面
【文章內容簡介】 錄的完整性；計價方法的 恰當性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下審計程序： （ 1） 取得或編制本類資產余額明細表，進行機械性復核； （ 2） 監(jiān)盤或盤點； （ 3） 借、貸方發(fā)生額計價抽查； （ 4） 會計處理抽查； （ 5） 適當的截止性測試； （ 6） 適當了解本類資產的抵押、擔保情況； （ 7） 適當了解存貨存放年度； （ 8） 驗明披露的恰當性。 4． 固定資產類： 審計目標：存在性、歸屬性；變動記錄的完整性；計價方法及 累 計折舊政策的恰當性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下審計程序： （ 1） 分別取得或編制本類資產余額明細表，進行機械性復核； （ 2） 監(jiān)盤或盤點； （ 3） 借、貸方發(fā)生額計價抽查； （ 4） 會計處理抽查； （ 5） 計提折舊會計政策的復核及計提金額的抽查； （ 6） 適當了解本類資產抵押、擔保情況； （ 7） 驗明披露的恰當性。 5． 跨期攤提類： 審計目標：會計政策選用的恰當性；變動記錄的完整性；余額 的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1） 分別取得或編制本類資產余額明細表，進行機械性復核； （ 2） 借、貸方發(fā)生額抽查； （ 3） 會計處理抽查； （ 4） 驗明披露的恰當性。 6． 待處理財產類 審計目標：發(fā)生額的合理性；變動記錄的完整性；余額的正確 性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類資產余額明細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生額計價復核； （ 3）會計處理抽查； （ 4）驗明披露的恰當性。 7． 對外投資類： 審計目標：存在性、歸屬性、變動記錄的完整性；計價的合理 性、余 額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類資產余額明細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生額計價抽查； （ 3）會計處理抽查； （ 4）適當了解投資主要類型及投資收益情況； （ 5）驗明披露的恰當性。 8． 無形、遞延及其他資產類 審計目標：存在性、歸屬性、變動記錄的完整性；會計政策選 用的恰當性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類資產余額明細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā) 生額抽查； （ 3）會計處理抽查； （ 4）適當的歸屬性驗證； （ 5）驗明披露的恰當性。 9． 長短期借款類 審計目標：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復核； （ 2）寄發(fā)銀行往來詢證函或采用替代審計程序； （ 3）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 4）會計處理抽查； （ 5） 適當了解借款條件、利率、還款期限等； （ 6） 對到期未償付借款的適當關注； （ 7） 驗明披露的恰當性。 10． 應付賬款類 審計目 標：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復核； （ 2）發(fā)往來詢證函或采取替代審計程序； （ 3）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 4）會計處理抽查； （ 5）適當了解具體長期掛賬項目內容及原因； （ 6）適當關注與關聯(lián)方往來； （ 7）驗明披露的恰當性。 11． 應交款項類 審計目標：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類負債余額明 細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生額抽查； （ 3）會計處理抽查； （ 4）對應交稅費發(fā)生額進行適當驗算； （ 5）適當了解長期未交原因； （ 6）驗明披露的恰當性。 12． 應付工資及應付福利費 審計目標：變動記錄的完整性；余額的正確性；披露的恰當性。 為達到審計目標應執(zhí)行不少于以下的審計程序： （ 1）分別取得或編制本類負債余額明細表，進行機械性復核； （ 2）借、貸方發(fā)生總額核對； （ 3）借、貸方發(fā)生額內容抽查； （ 4）會計處理抽查； （ 5）應納稅調整金額的復核與驗算； （ 6）驗明披露的恰當性 。 13． 應付債券 審計目標：變動的完整性；余額的正確性；披露的恰當性
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