【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的行業(yè)監(jiān)管，引起會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重視，從而使整個(gè)行業(yè)的審計(jì)質(zhì)量得到不斷提高；改變社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的不信任感。為公眾決定是否信賴上市公司審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供支持，經(jīng)過更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以更加被信賴，從而作為更具真實(shí)性的投資參考依據(jù)；使投資者可以合理選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。構(gòu)建并完善審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，有利于投資者正確選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)師事務(wù)所，才能讓自己的財(cái)務(wù)報(bào)表更加具有說服力。這樣也有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)優(yōu)勝劣汰，形成良性競(jìng)爭(zhēng)，凈化市場(chǎng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立一套審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，必須要結(jié)合事務(wù)所實(shí)際情況，做到一切從實(shí)際出發(fā)，理論聯(lián)系實(shí)際，理論實(shí)際相結(jié)合。 審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則 全面性與重要性相結(jié)合原則哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 5 審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)滿足全面性、系統(tǒng)性的要求，即要求不能遺漏關(guān)于審計(jì)的任何重要方面的情況，要能夠從多角度多層面觀察、分析、評(píng)價(jià)審計(jì)活動(dòng)，使得評(píng)價(jià)工作更具體、更完整、更有實(shí)用價(jià)值。然而，過于全面的、面面俱到的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不僅會(huì)給評(píng)價(jià)工作帶來(lái)不便，還會(huì)使審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)變得模糊不清，不利于圍繞核心問題展開評(píng)價(jià)，因此，指標(biāo)的選取應(yīng)遵循全面性與重要性相結(jié)合，具有代表性，在確保指標(biāo)體系涵蓋事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量特征的情況下，從中抓住主要因素，確保指標(biāo)體系簡(jiǎn)單明了，做到體系指標(biāo)數(shù)量的少而精。 適用性與易操作性相結(jié)合原則適用性就是要求評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)對(duì)各類事務(wù)所均適用,以便比較；易操作性就是要求設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)簡(jiǎn)單易行。因?yàn)闆]有可操作性，即使是設(shè)計(jì)得很科學(xué)、合理、完善的評(píng)價(jià)體系也是無(wú)法正常發(fā)揮作用。實(shí)務(wù)中，部分?jǐn)?shù)據(jù)獲取時(shí)間緊張、比較麻煩或不符合成本效益原則，但從理論上認(rèn)為具有評(píng)價(jià)意義,也不能予以采用。中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，在指標(biāo)選取方面，一方面要考慮該指標(biāo)是否具有可行性，另一方面也要考慮易操作性和適用性。 成本效益原則選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)不能盲目求多，不能因?yàn)橹笜?biāo)都有價(jià)值，都進(jìn)行選擇。如果獲取指標(biāo)不符合成本效益原則，即該評(píng)價(jià)指標(biāo)項(xiàng)目有價(jià)值，一般應(yīng)采用其它成本較低具有相關(guān)性的指標(biāo)來(lái)替代該評(píng)價(jià)指標(biāo),除非該項(xiàng)指標(biāo)在指標(biāo)體系中是不可缺少的。 科學(xué)性與定性定量相結(jié)合原則科學(xué)性就是要求評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠直接表現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的某一主要特征,要能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的實(shí)際水平，同時(shí)在評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定上，不要一味只考慮定量哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 6 指標(biāo),忽視定性指標(biāo)的作用。中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，應(yīng)在定量指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合科學(xué)性原則，考慮對(duì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量有直接影響卻又難以量化的各種定性指標(biāo)，做到定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合。哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 7 第 3 章 審計(jì)質(zhì)量的影響因素分析審計(jì)質(zhì)量的高低影響到其對(duì)投資者保護(hù)的有效程度，進(jìn)而影響到社會(huì)公眾投資者的信心和一國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的成熟程度。要提高審計(jì)質(zhì)量，首要任務(wù)就是對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行全面的分析。對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響因素進(jìn)行了有效的分析。 審計(jì)人員職業(yè)技術(shù)水平一方面，審計(jì)人員要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，必須具有較強(qiáng)的專業(yè)能力和高水平的職業(yè)判斷力。但是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，注會(huì)隊(duì)伍中存在大量專業(yè)素質(zhì)低、年齡結(jié)構(gòu)不合理狀況，這嚴(yán)重影響了審計(jì)的質(zhì)量。另一方面，當(dāng)下，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在大量聘請(qǐng)實(shí)習(xí)生等臨時(shí)員工進(jìn)行審計(jì)工作，一來(lái)可以降低聘用成本，二來(lái)可以緩解在審計(jì)忙季時(shí)審計(jì)人員匱乏的問題，但這些“臨時(shí)工”良莠不齊，很難保證審計(jì)質(zhì)量，聘用臨時(shí)工造成了審計(jì)行業(yè)人員流動(dòng)性過大的局面，也無(wú)法滿足審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)該具有較高的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的要求。 審計(jì)人員的政治與職業(yè)道德意識(shí)審計(jì)人員的正式意識(shí)不強(qiáng)就會(huì)導(dǎo)致他們難以站在為廣大人民群眾服務(wù)的角度，做到公平、公正的審計(jì)。雖然我國(guó)頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》 ，規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，但部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然缺乏基本的職業(yè)道德素質(zhì)，為了謀取一己私利就以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。這無(wú)疑是影響審計(jì)質(zhì)量的又一重要原因。 事務(wù)所的規(guī)模和組織形式哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 8 在審計(jì)市場(chǎng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模對(duì)其能夠提供的審計(jì)質(zhì)量有著不可忽視的影響作用。規(guī)模大且經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，為了保持其信譽(yù)，他們也非常注意其審計(jì)的質(zhì)量。相反，由于我國(guó)審計(jì)行業(yè)的不健全，存在大量獨(dú)立性差、規(guī)模小的事務(wù)所，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)質(zhì)量的忽視。目前，我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式主要有合伙制和有限責(zé)任制。有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其出資額作為承擔(dān)債務(wù)的最大限度，降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)職業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任。而合伙制會(huì)計(jì)事務(wù)所各合伙人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，所以各合伙人對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為重視，有利于提高審計(jì)的質(zhì)量。但是我國(guó)采用以有限責(zé)任制為主合伙制為輔的組織形式，主要是因?yàn)楹匣镏茣?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)責(zé)任合伙人的連帶責(zé)任讓一部分投資者不愿加入。 監(jiān)管體制健全完善的注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管體制是確保審計(jì)質(zhì)量的基本前提。目前，法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律民事責(zé)任規(guī)定的較少，法律約束力和政府監(jiān)管的力度不夠。而我國(guó)政府對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管是多方位進(jìn)行的，由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)過多、權(quán)限分散，無(wú)法形成一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督核心，結(jié)果各個(gè)機(jī)構(gòu)間的職能重疊交錯(cuò)，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督造成了困難。另一方面，某些政府也出于自己的政績(jī)和利益出發(fā)，人為的干涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見，也進(jìn)一步影響了審計(jì)質(zhì)量。 審計(jì)收費(fèi)機(jī)制事務(wù)所為了爭(zhēng)奪客戶，往往采用低價(jià)攬客行為，為了賺取利潤(rùn)，事務(wù)所不得不在審計(jì)過程中壓縮成本或逐步提高審計(jì)費(fèi)用，壓縮成本則直接影響到審計(jì)質(zhì)量。在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也一直存在分歧，長(zhǎng)期以來(lái)，行業(yè)內(nèi)也缺乏相關(guān)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 9 審計(jì)對(duì)象的質(zhì)量和穩(wěn)定性被審計(jì)單位的質(zhì)量對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響可以從被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量來(lái)論述。首先，如果被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力質(zhì)量較差，其能支付的審計(jì)費(fèi)用也就相當(dāng)有限，事務(wù)所既想爭(zhēng)取客戶，又要達(dá)到收益均衡就不得不縮減審計(jì)費(fèi)用的開支，從而造成了審計(jì)質(zhì)量最難以保證。從被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量出發(fā)，其財(cái)務(wù)狀況、出現(xiàn)重大意外的風(fēng)險(xiǎn)大小以及其內(nèi)部控制的健全完整性會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)難度造成影響，如果被審計(jì)單位存在造假的可能或者其內(nèi)部控制不健全，則非常有可能造成審計(jì)質(zhì)量的降低。哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 10 第 4 章 黑龍江中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建黑龍江中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，二○○四年經(jīng)省財(cái)政廳、省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》核準(zhǔn)設(shè)立的，經(jīng)哈爾濱市工商行政管理局注冊(cè)登記具有企業(yè)法人資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)范圍包括承辦企事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及各專項(xiàng)審計(jì)、工程預(yù)決算審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、司法會(huì)計(jì)鑒定及會(huì)計(jì)服務(wù)與管理咨詢業(yè)務(wù)。黑龍江中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司是結(jié)合國(guó)內(nèi)和國(guó)際先進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理、人力資源管理等辦法組建的。內(nèi)部設(shè)立綜合業(yè)務(wù)部、司法會(huì)計(jì)鑒定部、工程造價(jià)咨詢部和辦公室，現(xiàn)有從業(yè)人員 40 人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師 10 人，工程造價(jià)人員 10 人。具有高級(jí)技術(shù)職稱 15 人，中級(jí)技術(shù)職稱的 9 人。從業(yè)人員中許多人曾在審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企事業(yè)單位工作過，具有很高的業(yè)務(wù)素質(zhì)及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。高管人員曾擔(dān)任上市公司審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，各部門經(jīng)理?yè)?dān)任過大中型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資產(chǎn)清算、清產(chǎn)核資、經(jīng)濟(jì)效益、基建（預(yù)）決算等審計(jì)與司法會(huì)計(jì)鑒定、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。幾年來(lái)，憑借其過硬的專業(yè)技能和認(rèn)真負(fù)責(zé)的執(zhí)業(yè)態(tài)度，使已完成的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都取得了很好效果，受到廣大客戶的好評(píng) [3]。 黑龍江中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建思路人們通常認(rèn)為，總體執(zhí)業(yè)質(zhì)量較高的事務(wù)所，預(yù)期其具體審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量也較高。當(dāng)然，這一預(yù)期并不一定總是符合現(xiàn)實(shí)，但每項(xiàng)單個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量都較高的事務(wù)所，其總體審計(jì)質(zhì)量水平也必然會(huì)較高 [4]。同時(shí)，從新頒布的審計(jì)準(zhǔn)則相對(duì)于舊準(zhǔn)則在審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)報(bào)告規(guī)范方面所做的較大改進(jìn)可以看哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 11 出，單個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量與執(zhí)行該業(yè)務(wù)的事務(wù)所的總體質(zhì)量水平和審計(jì)質(zhì)量控制制度的完善程度息息相關(guān)。新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)單個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行了較多的改進(jìn)，審計(jì)證據(jù)的獲取方式由舊準(zhǔn)則的六大方法增加為八大方法，不僅能夠涵蓋整個(gè)審計(jì)期間，而且對(duì)審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力提出更高要求；審計(jì)報(bào)告類型的改進(jìn)要求事務(wù)所審計(jì)人員具備更高的專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性。鑒于以上分析，黑龍江中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將單個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量作為審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的替代指標(biāo)，通過對(duì)單個(gè)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)，來(lái)達(dá)到評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量總體評(píng)價(jià)的目的。在具體評(píng)價(jià)時(shí)，用計(jì)劃階段審計(jì)質(zhì)量、實(shí)施階段審計(jì)質(zhì)量、報(bào)告階段審計(jì)質(zhì)量來(lái)替代表示。 計(jì)劃階段審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建審計(jì)計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)，是指在實(shí)施具體的審計(jì)程序之前，通過調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況、與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、確定重要性水平、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等工作、確定和編制審計(jì)計(jì)劃 [5]。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和安排重要的書面文件。中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃可以幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所有的放矢地去審查和取證，進(jìn)而形成正確的審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)成本保持在合理的水平上，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，反之則相反。所以，計(jì)劃階段的核心在于審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃是否科學(xué)和合理，會(huì)對(duì)審計(jì)的實(shí)際工作和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響。 對(duì)被審計(jì)單位基本情況了解程度的評(píng)價(jià)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況是一個(gè)連續(xù)過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，涉及被審計(jì)單位性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)和目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)、內(nèi)部控制及執(zhí)行情況等內(nèi)容。中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 12 及其相關(guān)情況了解的程度是否恰當(dāng)，主要是看審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員了解獲取的信息足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，便于設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，那么了解的程度就是恰當(dāng)?shù)摹Ｖ袦?zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以十分為滿分標(biāo)準(zhǔn)，如果審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解過程中，充分掌握被審計(jì)單位基本信息，達(dá)到能夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的要求，即評(píng)分為 810 分，如果對(duì)被審計(jì)單位基本情況了解的不夠深入但仍然具備審計(jì)要求，那么評(píng)分為 57 分，如果大部分滿足不了審計(jì)要求的話，評(píng)分為 14 分。 對(duì)分析性測(cè)試的評(píng)價(jià)所謂分析性測(cè)試，就是通過財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)關(guān)系的比較和研究而對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 [6]。分析性測(cè)試，是審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)手段，是幫助審計(jì)人員全面把握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況，科學(xué)評(píng)估審計(jì)重點(diǎn)的重要技術(shù)方法，也是總體評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、檢查審計(jì)成果合理性的有效手段。中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)準(zhǔn)備階段，利用分析性測(cè)試方法主要完成下列任務(wù)：一是充分調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、員工和勞動(dòng)生產(chǎn)率，管理人員道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)水平，基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，以前年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)情況，審計(jì)意見類型，另外還應(yīng)充分了解執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門，特別是財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)、處罰等情況。如果是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行連續(xù)審計(jì)或定期審計(jì)，那么審計(jì)人員還可以利用以前年度的審計(jì)工作底稿。這些財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，構(gòu)成了審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的初步了解和認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員有必要利用分析性測(cè)試的技術(shù)和方法對(duì)這些信息進(jìn)行加工整理，使之成為審計(jì)準(zhǔn)備階段的有用信息。二是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體會(huì)理性。審計(jì)人員經(jīng)常運(yùn)用趨勢(shì)分析法和比率分析法等分析性測(cè)試的重要方法，經(jīng)過一系列的比較和分析，判斷經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算中存在重大問哈 爾 濱 工 業(yè) 大 學(xué) 成 人 高 等 教 育 本 科 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （ 論 文 ） 13 題的可能性。三是制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解后，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有了一個(gè)總體輪廓，為審計(jì)資源的合理分配提