會(huì)計(jì)專業(yè)論文-卷煙廠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀(編輯修改稿)
2025-07-24 22:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的整個(gè)管理過程中起著相當(dāng)重要的角色，已經(jīng)達(dá)到對(duì)企業(yè)的整個(gè)管理控制水平和業(yè)務(wù)流程控制的綜合控制手段?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的范圍相當(dāng)廣泛，使得它的作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，相對(duì)來說比較完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的大會(huì)一下四個(gè)方面的作用：①能夠有效地保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的安全完整。為防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資不能被損壞，浪費(fèi)、丟失、貪污、挪用和不合理地使用在該使用的地方上，內(nèi)部控制制度采取種種控制手段，②能夠充分展示出會(huì)計(jì)資料的正確性與可靠性。正確可靠的會(huì)計(jì)資料是企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)經(jīng)營企業(yè)而必須知道的東西，使管理者能夠知道過去、控制目前的狀況、預(yù)測(cè)未來的經(jīng)濟(jì)利益、做出措施的必要條件，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)可制定和執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序，并進(jìn)行合理的分工，目的就是有效地防止錯(cuò)誤和弊端的產(chǎn)生，進(jìn)而來保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性；③能夠保證國家對(duì)企業(yè)的宏觀控制。國家制定的所有財(cái)政法規(guī)法經(jīng)及紀(jì)律，都是必須要求企業(yè)建立內(nèi)部控制制度來進(jìn)一步來落實(shí)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度來自我約束，遵循國家的財(cái)政法規(guī)法經(jīng)及紀(jì)律；④能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營?？茖W(xué)合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部地每個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理的分工控制、協(xié)調(diào)和考核，為使得企業(yè)的各個(gè)部門及人員認(rèn)真履行職責(zé)、明確自己的目標(biāo)，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)有序地進(jìn)行。2 **卷煙廠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及原因分析 **卷煙廠簡(jiǎn)介在1970年5月的時(shí)候， 毛澤東主席給**和陜甘寧邊區(qū)人民《復(fù)電》精神的鼓舞下，使得**卷煙廠在南泥灣正式籌建，補(bǔ)充了建國后**煙草工業(yè)方面的空白。直到現(xiàn)在，**卷煙廠經(jīng)過三次易地搬遷和技術(shù)改造，已由初期9人創(chuàng)業(yè)的手工作坊，發(fā)展成為占地面積648畝、在崗工作人員1014人的國有中型卷煙生產(chǎn)企業(yè)。**卷煙廠現(xiàn)坐落在**市姚店鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，整個(gè)企業(yè)擁有制絲中控、物流控制、卷包數(shù)采、能源管理和消防安防5個(gè)先進(jìn)的控制管理系統(tǒng)，卷煙生產(chǎn)能力每年可達(dá)到50萬大箱多。截至2012年底，順利成為陜西煙草工業(yè)的骨干企業(yè)、**經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、財(cái)政收入的重要支柱。在這期間曾獲得全國煙草行業(yè)企業(yè)文化建設(shè)先進(jìn)單位、全國精神文明建設(shè)先進(jìn)單位、陜西“省級(jí)文明單位標(biāo)兵”、全省“創(chuàng)爭(zhēng)”活動(dòng)標(biāo)兵單位等眾多項(xiàng)榮譽(yù)稱號(hào)。 **卷煙廠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于現(xiàn)在的企業(yè)來說占據(jù)著越來越重要的地位，也可以說是整個(gè)企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒有足夠完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的管理控制。**卷煙廠經(jīng)歷過著幾十年的的發(fā)展，使得**卷煙廠在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面也積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，所存在的問題能夠及時(shí)的整改，在管理方面上的漏洞得到及時(shí)有效的彌補(bǔ)，重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)得到了切實(shí)改進(jìn)，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)一步的提高，生產(chǎn)經(jīng)營秩序有了很大的好轉(zhuǎn)，所有的一切都促進(jìn)了**卷煙廠對(duì)社會(huì)、對(duì)國家負(fù)責(zé)任的良好形象進(jìn)一步樹立，而且**卷煙廠的基本業(yè)務(wù)管理都可以遵照企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 **卷煙廠的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度雖得到了很大的進(jìn)步，但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍比較薄弱?，F(xiàn)在的狀況是，**卷煙廠的所有負(fù)責(zé)人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制控意識(shí)較為淡薄，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和財(cái)會(huì)知識(shí)不是很懂，對(duì)會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)不夠重視。而且很多會(huì)計(jì)人員也沒有真正參與內(nèi)部控制管理的意識(shí)，沒有經(jīng)過專業(yè)的學(xué)習(xí)，只是一味地被動(dòng)的記賬、算賬和報(bào)表，完成簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記賬，對(duì)一些復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)較好地做出處理，比如市場(chǎng)變化、會(huì)計(jì)政策、制度變化等。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于**卷煙廠監(jiān)督工作非常重要。我們要搞好內(nèi)控會(huì)計(jì)制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控工作的建立、健全及實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這將成為**卷煙廠目前最值得認(rèn)真對(duì)待的問題，通過研究來進(jìn)一步去完善**卷煙廠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 **卷煙廠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題通過分析我們可以看到，**卷煙廠的業(yè)務(wù)流程控制不夠到位、內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄、內(nèi)部審計(jì)作用不夠重視，結(jié)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配還有待完善。其原因是多方面的，一方面是**卷煙廠是一個(gè)獨(dú)立的生產(chǎn)廠，部門和員工的角色定位還不夠清晰，另一方面，**卷煙廠對(duì)企業(yè)的那種獨(dú)立管理模式還不是很通徹，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利職責(zé)劃分還不夠明確，內(nèi)部的審計(jì)人員不重視審計(jì)工作，對(duì)于人員管理不是那么的嚴(yán)格，因此廠內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、人員配置以及內(nèi)部審計(jì)有待認(rèn)真的完善當(dāng)中，還有結(jié)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配還處于動(dòng)態(tài)的完善過程中。**卷煙廠的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只要認(rèn)真地去完善去改進(jìn)，一定能營造一個(gè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制壞境。 業(yè)務(wù)流程控制不夠到位在**卷煙廠實(shí)施內(nèi)部控制管理的過程中，一直對(duì)各種業(yè)務(wù)流程的梳理和完善，但是，由于系統(tǒng)流程和業(yè)務(wù)流程的耦合度不可能達(dá)到100%，系統(tǒng)流程也不可能覆蓋所有的業(yè)務(wù)流程，因此，某些流程存在系統(tǒng)流程和業(yè)務(wù)流程相分離的現(xiàn)象。從而，某些業(yè)務(wù)突出了內(nèi)部控制的特點(diǎn)，但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，卻沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。具體表現(xiàn)在： = 1 \* GB3 \*MERGEFORMAT ①存貨控制薄弱，造成資金呆滯。由于長期缺乏經(jīng)營意識(shí)，自己本來又是一個(gè)獨(dú)立的國營企業(yè)單位，對(duì)存貨尤其是五金配件控制較為寬松，造成庫存金額較大，有些存貨多年沒有使用，占用了大量的資金。 = 2 \* GB3 \*MERGEFORMAT ②重錢不重物，財(cái)產(chǎn)物資存在流失的風(fēng)險(xiǎn)。好多存貨收發(fā)手續(xù)不夠嚴(yán)格，沒有及時(shí)地與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；資金調(diào)撥與實(shí)物脫節(jié)，造成賬務(wù)不清。 = 3 \* GB3 \*MERGEFORMAT ③企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)比較單一，工作人員的職位配置沒有完全做到專業(yè)對(duì)口‘各司其職。往往一人身兼兩職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。工程項(xiàng)目監(jiān)管不夠到位。**卷煙廠一直以來對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)管不夠健全，在2008年末的煙草行業(yè)三項(xiàng)檢查中就曾提出，工程項(xiàng)目是**卷煙廠的薄弱環(huán)節(jié)。 工作人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄該
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