【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款，貸記有關(guān)科目；提取或支付時，借記有關(guān)科目，貸記銀行存款。 直銷公司按各開戶銀行分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了結(jié)算出借貸發(fā)生數(shù)和余額。月份終了應(yīng)與銀行對賬單核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。如有差異必須逐筆查明原因。 應(yīng)收賬款 本科目核算直銷公司因銷售商品，向購貨方收取的貨款和有關(guān)費(fèi)用。 直銷公司銷售商品發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“應(yīng)收賬款”、“商品銷售折扣”，貸記“商品銷售收入”；收到款項時借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”。 其他應(yīng)收款 本科目核算直銷公司除應(yīng)收賬款以外的其他 各種應(yīng)收、暫付款項。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出的保證金、個人暫支和差旅費(fèi)預(yù)支等。 直銷公司發(fā)生其他應(yīng)收款項時，借記“其他應(yīng)收款”，貸記有關(guān)科目；收回款項時，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”。 庫存商品 本科目核算直銷公司從集團(tuán)公司調(diào)入的商品。 從集團(tuán)公司調(diào)入商品時，按調(diào)入商品的調(diào)撥單借記“庫存商品”，貸記“應(yīng)付賬款”， 第二部分： 華通機(jī)電 集團(tuán)直銷公司財務(wù)管理制度 第 8 頁 共 26 頁 銷售發(fā)出商品時借記“商品銷售成本”，貸記“庫存商品”。 待處理財產(chǎn)損溢 本科目主要用于核算庫存商品的調(diào)價損溢、盤盈盤虧以及其他資產(chǎn)項目的損溢 事項。 本科目借方反映資產(chǎn)的盤虧及損失，貸方反映資產(chǎn)的盤盈及虧損劃轉(zhuǎn)。 固定資產(chǎn) 本科目核算直銷公司購入的固定資產(chǎn)（使用年限在 1 年以上，單位價值在 2020 元以上的資產(chǎn)）的原值。 直銷公司購入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目。 固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)名稱建立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)統(tǒng)一按 5 年計提折舊。 低值易耗品 本科目核算直銷公司購入的低值易耗品（單位價值在 200 元以上 2020 元以下的資產(chǎn)）。 直銷公司購入低值易耗品時，借記“低值易耗品”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目。 低值易耗品按名稱建立明細(xì)備查賬，進(jìn)行明細(xì)核算。低值易耗品統(tǒng)一按 3 年平均攤銷。 長期待攤費(fèi)用 本科目核算直銷公司自成立之時至正式營業(yè)所發(fā)生的開辦費(fèi)用（包括工資、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）低值易耗品、固定資產(chǎn)不得計入開辦費(fèi)用。開辦費(fèi)用發(fā)生時，借記“長期待攤費(fèi)用”，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目 長期待攤費(fèi)用從正式開始經(jīng)營的當(dāng)月開始攤銷，攤銷期限為 3 年，攤銷時借記“營業(yè)費(fèi)用 —— 開 辦費(fèi)攤銷”，貸記“長期待攤費(fèi)用” 應(yīng)付賬款 本科目核算應(yīng)付集團(tuán)公司的貨款及其在集團(tuán)公司發(fā)生代墊各種費(fèi)用。 收到集團(tuán)公司的調(diào)撥的商品時，按銷售單載明的金額，借“庫存商品”，貸記“應(yīng)付賬款”。在集團(tuán)公司發(fā)生及墊付的其他費(fèi)用借記“營業(yè)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付賬款”；直銷公司回款集團(tuán)公司時，以回款金額借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”等科目 其他應(yīng)付款 本科目核算直銷公司除采購商品而應(yīng)付商品款以外的應(yīng)付款項。 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算在后期支付而按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)由本期承擔(dān)的費(fèi) 用。 第二部分： 華通機(jī)電 集團(tuán)直銷公司財務(wù)管理制度 第 9 頁 共 26 頁 按有關(guān)協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)計提年終給下屬經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)追加下浮、集資款利息等借記“營業(yè)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”。開支使用時借記“預(yù)提費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等。 此科目在開支使用時不夠則補(bǔ)提，多提則沖減“營業(yè)費(fèi)用”。 本年利潤 本科目核算直銷公司在本經(jīng)營核算期實現(xiàn)的利潤或虧損總額。 每月終了應(yīng)將“商品銷售收入”、“營業(yè)外收入”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的貸方；將“商品銷售成本”、“商品銷售折扣”、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方 。 利潤分配 本科目核算直銷公司未分配利潤的結(jié)存余額。 本經(jīng)營期終了經(jīng)營核算時，直銷公司應(yīng)將本期實現(xiàn)的利潤或虧損從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”。 商品銷售收入 本科目核算直銷公司銷售商品，按實際銷售凈額核算的銷售收入。 直銷公司現(xiàn)銷商品時，以收到貨款借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”，貸記“商品銷售收入”。賒銷商品時，以應(yīng)收貨款額借記“應(yīng)收賬款”，以銷出商品凈額貸記“商品銷售收入”。 月末終了將“商品銷售收入”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。 商品銷售折扣 本科目核算現(xiàn)銷商品時，追加的下浮額。 發(fā)生銷售折扣時借記“商品銷售折扣”，貸記有關(guān)科目，月度終了“商品銷售折扣”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤” 商品銷售成本 本科目核算銷售商品的銷售成本。 本期銷售的商品應(yīng)在本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借記“商品銷售成本”，貸記“庫存商品”。月度終了將“商品銷售成本”余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 營業(yè)費(fèi)用 本科目核算直銷公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的采購、存貯及經(jīng)營過程中發(fā)生的管理、營業(yè)等各項費(fèi)用。 在直銷公司發(fā)生費(fèi)用時，借記“營業(yè)費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)付賬款”等科目。月終“營業(yè)費(fèi)用”科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。 營業(yè)外收入 本科目核算直銷公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入及開具發(fā)票應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)。 第二部分： 華通機(jī)電 集團(tuán)直銷公司財務(wù)管理制度 第 10 頁 共 26 頁 直銷公司發(fā)生營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記“營業(yè)外收入”。月終本科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。 會計報表 各直銷公司按編制要求和規(guī)定的時間向集團(tuán)公司報送以下報表 序號 報表名稱 編報期 報送時間 報送部門 1 資產(chǎn)負(fù)債表 月終最后一日 次月 7日前 銷售、 財務(wù)部 2 利潤及營業(yè)費(fèi)用表 月報 次月 7日前 銷售、財務(wù)部 3 應(yīng)收賬款明細(xì)表 月報 次月 7日前 銷售、財務(wù)部 4 貨幣資金變動表 月報 次月 7日前 銷售、財務(wù)部 5 固定資產(chǎn)、低耗品增減變動表 有變動的月份 隨 2報表 銷售、財務(wù)部 6 費(fèi)用預(yù)算表 月報 上月 25日前 銷售、財務(wù)部 7 庫存商品月報表 月報 次月 7日前 銷售、財務(wù)部 8 應(yīng)付款對帳單 月報 次月 7日前 銷售、財務(wù)部 9 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行表 月報 次月 7日前 銷售、財務(wù)部 10 貨幣資金流量表 月報 次月 7日前 銷售、財務(wù)部 會計監(jiān)督審核制度 一、直銷公司財務(wù)審批制度 直銷公司任何報銷票據(jù)，均需經(jīng)會計人員審核，并經(jīng)直銷公司市場部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后，才可到出納處報銷結(jié)算、領(lǐng)款。 差旅費(fèi)報銷時必須據(jù)實填寫《差旅費(fèi)報銷單》，經(jīng)會計人員按差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)審核，市場部經(jīng)理，總經(jīng)理簽字后方可報銷。 差旅費(fèi)以外的其他費(fèi)用報銷，必須填寫《費(fèi)用報銷單》，經(jīng)會計人員審核，總經(jīng)理簽字后方可報銷。 直銷公司總經(jīng)理、市場部經(jīng)理經(jīng)辦發(fā)生的費(fèi)用，必須相互簽字后，方可報銷。 報銷金額在 50 元以上，一律憑稅務(wù)財政部門監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票及收據(jù)予以報銷。對零星的低值易耗品、辦公用品、加工、修理費(fèi)等的報銷票據(jù)，單價在 50 元以下的，確有困難拿不到合法票據(jù)，可憑銷售單位和個人開具的有效票據(jù)（具備銷貨單位印章，手續(xù)齊全），經(jīng)直銷公司市場部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后，方可報銷。 購買固定資產(chǎn)的報銷票據(jù)，一律要用稅務(wù)部門規(guī)定的有全國統(tǒng)一發(fā)票專用章的專用發(fā)票或普通發(fā)票。 廣告費(fèi)憑地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票報銷 。 直銷公司的出差差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用的報銷須提供 統(tǒng)一發(fā)票。 二、直銷公司的審批權(quán)限的規(guī)定 ㈠固定資產(chǎn)的申請購置制度 第二部分： 華通機(jī)電 集團(tuán)直銷公司財務(wù)管理制度 第 11 頁 共 26 頁