【正文】 銷。 營業(yè)外收入 本科目核算直銷公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項收入及開具發(fā)票應收的手續(xù)費。 商品銷售折扣 本科目核算現(xiàn)銷商品時，追加的下浮額。 本年利潤 本科目核算直銷公司在本經(jīng)營核算期實現(xiàn)的利潤或虧損總額。 長期待攤費用 本科目核算直銷公司自成立之時至正式營業(yè)所發(fā)生的開辦費用（包括工資、租賃費、辦公費、差旅費等）低值易耗品、固定資產(chǎn)不得計入開辦費用。 固定資產(chǎn) 本科目核算直銷公司購入的固定資產(chǎn)（使用年限在 1 年以上，單位價值在 2020 元以上的資產(chǎn)）的原值。 直銷公司銷售商品發(fā)生應收款項時，借記“應收賬款”、“商品銷售折扣”，貸記“商品銷售收入”；收到款項時借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“應收賬款”。 直銷公司收到現(xiàn)金借記現(xiàn)金，貸記有關科目；支出現(xiàn)金借記有關科目，貸記現(xiàn)金。 L、累計折舊：計入按公司要求本月應計提的折舊額。 F、運雜費：按合同或其他約定由直銷公司支付的商品運輸、搬運等費用。 六、費用的管理 各直銷公司應本著“開源節(jié)流，增加收入，降低開支”的原則搞好經(jīng)營。 直銷公司固定資產(chǎn)按明細登記入賬， 1 年盤點核對，做到賬實相符。 直銷公司在月末按每個應收賬款客戶明細編制“應收賬款明細表” 報集團公司財務部，如實反映每個客戶應收賬款 的年初余額、 期初余額、本期增加、本期減少、期末余額 、授信額度（鋪底資金）、本期應收等明細項目資料 。 直銷公 司每月對發(fā)生業(yè)務量頻繁的商品進行抽查盤點，每季度必須對所有庫存商品進行一次全面清查盤點，做到賬實相符、賬賬相符。 F、直銷公司應隨時密切掌握庫存結構，并根據(jù)經(jīng)營情況慎重進貨，以免造成大量商品積壓；因要貨不當，造成積壓損失的，直銷公司總經(jīng)理應承擔相應責任。若發(fā) 第二部分： 華通機電 集團直銷公司財務管理制度 第 3 頁 共 26 頁 現(xiàn)二者不符，應及時查明原因，分清責任，做出相關處理。 直銷公司財務核算的管理 一、貨幣資金的管理 各直銷公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金（個人存折視同現(xiàn)金）和在開戶行的銀行存款。 三、嚴禁虛開、代開、轉讓普通發(fā)票及增值稅發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即開除，后果嚴重者，追究刑事責任。直銷公司負責人章、公章，由直銷公司總經(jīng)理保管，或不在時授權專人保管；財務專用章由外派會計保管；現(xiàn)金收付訖專用章由出納保管；直銷公司合同章由市場部經(jīng)理保管。集團公司財務部制定直銷公司財務主管考核獎懲辦法及薪酬變動條件，直銷公司財會人員及核算管理定期接受集團公司有關部門的檢查考核。 各直銷公司財務人員為專職財務人員，不得在其他公司做兼職工作。 會計人員工作調動或者離職，必須 接受來自集團或集團銷售總公司的離職審計，并 與接管人員辦清交接手續(xù)。如：直銷公司公章、直銷公司財務章、直銷公司負責人章、直銷公司合同章、現(xiàn)金收付訖章。 七、印簽保管不當或外帶丟失，及時報失，并申請刻制，費用由申請人負責。 六、嚴格把握增值稅發(fā)票的開具，實行專人管理，誰開票，誰負責。 各直銷公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得截留，嚴禁收款不入賬。 二、庫存商品的管理 各直銷公司其供貨單位只能是 華通機電 集團公司 直銷公司要 進 貨制度 A、首先由直銷公司提出書面申請，注明要貨品種、數(shù)量傳回集團公司 客戶服務中心 。 B、直銷公司獲得客戶的要貨通知后，先開出庫單，原則上在辦理收款或欠款手續(xù)后，再從庫房發(fā)貨。 三、應收賬款的管理 應收賬款是指直銷公司因銷售商品應向客戶收取而尚未收到的那部分款項。 每月 的應收未收款項必須 加算利息，利率按銷售協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。直銷公司根據(jù)經(jīng)營需要購置 第二部分： 華通機電 集團直銷公司財務管理制度 第 5 頁 共 26 頁 低值易耗品價值在 1000 元以上的，報集團公司 相關領導 批準， 1000 元以下的由直銷公司經(jīng)理自行審批。 B、員工餐費：在直銷公司上班人員的午餐補助。手機話費月報銷標準按集團公司規(guī)定執(zhí)行。 O、資料費：指價目本及各種宣傳資料等。 直銷公司將存入或通過客戶以及集團公司銀行轉入開戶銀行的款項，借記銀行存款，貸記有關科目；提取或支付時，借記有關科目，貸記銀行存款。 直銷公司發(fā)生其他應收款項時，借記“其他應收款”，貸記有關科目；收回款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”。固定資產(chǎn)統(tǒng)一按 5 年計提折舊。在集團公司發(fā)生及墊付的其他費用借記“營業(yè)費用”，貸記“應付賬款”；直銷公司回款集團公司時，以回款金額借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”等科目 其他應付款 本科目核算直銷公司除采購商品而應付商品款以外的應付款項。 本經(jīng)營期終了經(jīng)營核算時，直銷公司應將本期實現(xiàn)的利潤或虧損從“本年利潤”科目轉入“利潤分配”。結轉銷售成本時借記“商品銷售成本”，貸記“庫存商品”。 會計報表 各直銷公司按編制要求和規(guī)定的時間向集團公司報送以下報表 序號 報表名稱 編報期 報送時間 報送部門 1 資產(chǎn)負債表 月終最后一日 次月 7日前 銷售、 財務部 2 利潤及營業(yè)費用表 月報 次月 7日前 銷售、財務部 3 應收賬款明細表 月報 次月 7日前 銷售、財務部 4 貨幣資金變動表 月報 次月 7日前 銷售、財務部 5 固定資產(chǎn)、低耗品增減變動表 有變動的月份 隨 2報表 銷售、財務部 6 費用預算表 月報 上月 25日前 銷售、財務部 7 庫存商品月報表 月報 次月 7日前 銷售、財務部 8 應付款對帳單 月報 次月 7日前 銷售、財務部 9 費用預算執(zhí)行表 月報 次月 7日前 銷售、財務部 10 貨幣資金流量表 月報 次月 7日前 銷售、財務部 會計監(jiān)督審核制度 一、直銷公司財務審批制度 直銷公司任何報銷票據(jù)，均需經(jīng)會計人員審核，并經(jīng)直銷公司市場部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后，才可到出納處報銷結算、領款。 直銷公司的出差差旅費中的住宿費用的報銷須提供 統(tǒng)一發(fā)票。各直銷公司所收到的各種款項須及時存入銀行，匯入集團公司財務部。 B、購買實物的原始憑證，必須要有原始證明。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。 F、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)的空行處劃一斜線。 E、賬簿登記錯誤，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重抄，要按規(guī)定的方法進行更正，賬 面整潔。 B、會計檔案移交要有移交清冊，并按規(guī)定辦妥手續(xù)。 建立財務會計分析制度。 建立稽核制度。 B、會計報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。 C、現(xiàn)金、銀行存款日記賬 ,采用訂本式賬簿。 C、根據(jù)原始憑證匯總填制記賬憑證時，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。收回借款時應另開收據(jù)或者退還借據(jù)副聯(lián)。 會計工作管理制度 直銷公司財務人員的考核方案 一、會 計核算規(guī)范化 ㈠會計核算 會計核算的一般要求 A、按照集團公司統(tǒng)一會計制度規(guī)定，建立會計賬冊、設置和使用會計科目。 直銷公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品的報廢、處置，也必須報集團公司辦理審批手續(xù)。 報銷金額在 50 元以上，一律憑稅務財政部門監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票及收據(jù)予以報銷。月終“營業(yè)費用”科目余額全部結轉至“本年利潤”。 月末終了將“商品銷售收入”余額結轉至“本年利潤”。 此科目在開支使用時不夠則補提，多提則沖減“營業(yè)費用”。低值易耗品統(tǒng)一按 3 年平均攤銷。 本科目借方反映資產(chǎn)的盤虧及損失，貸方反映資產(chǎn)的盤盈及虧損劃轉。 應收賬款 本科目核算直銷公司因銷售商品，向購貨方收取的貨款和有關費用。 會計核算制度 會計科目及明細分類 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款： 二級按開戶銀行名稱 應收賬款