【正文】 銷。 營業(yè)外收入 本科目核算直銷公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入及開具發(fā)票應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)。 商品銷售折扣 本科目核算現(xiàn)銷商品時，追加的下浮額。 本年利潤 本科目核算直銷公司在本經(jīng)營核算期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額。 長期待攤費(fèi)用 本科目核算直銷公司自成立之時至正式營業(yè)所發(fā)生的開辦費(fèi)用（包括工資、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）低值易耗品、固定資產(chǎn)不得計(jì)入開辦費(fèi)用。 固定資產(chǎn) 本科目核算直銷公司購入的固定資產(chǎn)（使用年限在 1 年以上，單位價值在 2020 元以上的資產(chǎn)）的原值。 直銷公司銷售商品發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“應(yīng)收賬款”、“商品銷售折扣”，貸記“商品銷售收入”；收到款項(xiàng)時借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”。 直銷公司收到現(xiàn)金借記現(xiàn)金，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金借記有關(guān)科目，貸記現(xiàn)金。 L、累計(jì)折舊：計(jì)入按公司要求本月應(yīng)計(jì)提的折舊額。 F、運(yùn)雜費(fèi)：按合同或其他約定由直銷公司支付的商品運(yùn)輸、搬運(yùn)等費(fèi)用。 六、費(fèi)用的管理 各直銷公司應(yīng)本著“開源節(jié)流，增加收入，降低開支”的原則搞好經(jīng)營。 直銷公司固定資產(chǎn)按明細(xì)登記入賬， 1 年盤點(diǎn)核對，做到賬實(shí)相符。 直銷公司在月末按每個應(yīng)收賬款客戶明細(xì)編制“應(yīng)收賬款明細(xì)表” 報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，如實(shí)反映每個客戶應(yīng)收賬款 的年初余額、 期初余額、本期增加、本期減少、期末余額 、授信額度（鋪底資金）、本期應(yīng)收等明細(xì)項(xiàng)目資料 。 直銷公 司每月對發(fā)生業(yè)務(wù)量頻繁的商品進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，每季度必須對所有庫存商品進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。 F、直銷公司應(yīng)隨時密切掌握庫存結(jié)構(gòu)，并根據(jù)經(jīng)營情況慎重進(jìn)貨，以免造成大量商品積壓；因要貨不當(dāng)，造成積壓損失的，直銷公司總經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。若發(fā) 第二部分： 華通機(jī)電 集團(tuán)直銷公司財(cái)務(wù)管理制度 第 3 頁 共 26 頁 現(xiàn)二者不符，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，做出相關(guān)處理。 直銷公司財(cái)務(wù)核算的管理 一、貨幣資金的管理 各直銷公司貨幣資金包括庫存現(xiàn)金（個人存折視同現(xiàn)金）和在開戶行的銀行存款。 三、嚴(yán)禁虛開、代開、轉(zhuǎn)讓普通發(fā)票及增值稅發(fā)票，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即開除，后果嚴(yán)重者，追究刑事責(zé)任。直銷公司負(fù)責(zé)人章、公章，由直銷公司總經(jīng)理保管，或不在時授權(quán)專人保管；財(cái)務(wù)專用章由外派會計(jì)保管；現(xiàn)金收付訖專用章由出納保管；直銷公司合同章由市場部經(jīng)理保管。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部制定直銷公司財(cái)務(wù)主管考核獎懲辦法及薪酬變動條件，直銷公司財(cái)會人員及核算管理定期接受集團(tuán)公司有關(guān)部門的檢查考核。 各直銷公司財(cái)務(wù)人員為專職財(cái)務(wù)人員，不得在其他公司做兼職工作。 會計(jì)人員工作調(diào)動或者離職，必須 接受來自集團(tuán)或集團(tuán)銷售總公司的離職審計(jì)，并 與接管人員辦清交接手續(xù)。如：直銷公司公章、直銷公司財(cái)務(wù)章、直銷公司負(fù)責(zé)人章、直銷公司合同章、現(xiàn)金收付訖章。 七、印簽保管不當(dāng)或外帶丟失，及時報(bào)失，并申請刻制，費(fèi)用由申請人負(fù)責(zé)。 六、嚴(yán)格把握增值稅發(fā)票的開具，實(shí)行專人管理，誰開票，誰負(fù)責(zé)。 各直銷公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得截留，嚴(yán)禁收款不入賬。 二、庫存商品的管理 各直銷公司其供貨單位只能是 華通機(jī)電 集團(tuán)公司 直銷公司要 進(jìn) 貨制度 A、首先由直銷公司提出書面申請，注明要貨品種、數(shù)量傳回集團(tuán)公司 客戶服務(wù)中心 。 B、直銷公司獲得客戶的要貨通知后，先開出庫單，原則上在辦理收款或欠款手續(xù)后，再從庫房發(fā)貨。 三、應(yīng)收賬款的管理 應(yīng)收賬款是指直銷公司因銷售商品應(yīng)向客戶收取而尚未收到的那部分款項(xiàng)。 每月 的應(yīng)收未收款項(xiàng)必須 加算利息，利率按銷售協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。直銷公司根據(jù)經(jīng)營需要購置 第二部分： 華通機(jī)電 集團(tuán)直銷公司財(cái)務(wù)管理制度 第 5 頁 共 26 頁 低值易耗品價值在 1000 元以上的，報(bào)集團(tuán)公司 相關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 批準(zhǔn)， 1000 元以下的由直銷公司經(jīng)理自行審批。 B、員工餐費(fèi)：在直銷公司上班人員的午餐補(bǔ)助。手機(jī)話費(fèi)月報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)按集團(tuán)公司規(guī)定執(zhí)行。 O、資料費(fèi)：指價目本及各種宣傳資料等。 直銷公司將存入或通過客戶以及集團(tuán)公司銀行轉(zhuǎn)入開戶銀行的款項(xiàng)，借記銀行存款，貸記有關(guān)科目；提取或支付時，借記有關(guān)科目，貸記銀行存款。 直銷公司發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時，借記“其他應(yīng)收款”，貸記有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”。固定資產(chǎn)統(tǒng)一按 5 年計(jì)提折舊。在集團(tuán)公司發(fā)生及墊付的其他費(fèi)用借記“營業(yè)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付賬款”；直銷公司回款集團(tuán)公司時，以回款金額借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”等科目 其他應(yīng)付款 本科目核算直銷公司除采購商品而應(yīng)付商品款以外的應(yīng)付款項(xiàng)。 本經(jīng)營期終了經(jīng)營核算時，直銷公司應(yīng)將本期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損從“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借記“商品銷售成本”，貸記“庫存商品”。 會計(jì)報(bào)表 各直銷公司按編制要求和規(guī)定的時間向集團(tuán)公司報(bào)送以下報(bào)表 序號 報(bào)表名稱 編報(bào)期 報(bào)送時間 報(bào)送部門 1 資產(chǎn)負(fù)債表 月終最后一日 次月 7日前 銷售、 財(cái)務(wù)部 2 利潤及營業(yè)費(fèi)用表 月報(bào) 次月 7日前 銷售、財(cái)務(wù)部 3 應(yīng)收賬款明細(xì)表 月報(bào) 次月 7日前 銷售、財(cái)務(wù)部 4 貨幣資金變動表 月報(bào) 次月 7日前 銷售、財(cái)務(wù)部 5 固定資產(chǎn)、低耗品增減變動表 有變動的月份 隨 2報(bào)表 銷售、財(cái)務(wù)部 6 費(fèi)用預(yù)算表 月報(bào) 上月 25日前 銷售、財(cái)務(wù)部 7 庫存商品月報(bào)表 月報(bào) 次月 7日前 銷售、財(cái)務(wù)部 8 應(yīng)付款對帳單 月報(bào) 次月 7日前 銷售、財(cái)務(wù)部 9 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行表 月報(bào) 次月 7日前 銷售、財(cái)務(wù)部 10 貨幣資金流量表 月報(bào) 次月 7日前 銷售、財(cái)務(wù)部 會計(jì)監(jiān)督審核制度 一、直銷公司財(cái)務(wù)審批制度 直銷公司任何報(bào)銷票據(jù)，均需經(jīng)會計(jì)人員審核，并經(jīng)直銷公司市場部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后，才可到出納處報(bào)銷結(jié)算、領(lǐng)款。 直銷公司的出差差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用的報(bào)銷須提供 統(tǒng)一發(fā)票。各直銷公司所收到的各種款項(xiàng)須及時存入銀行，匯入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。 B、購買實(shí)物的原始憑證，必須要有原始證明。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 F、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)的空行處劃一斜線。 E、賬簿登記錯誤，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重抄，要按規(guī)定的方法進(jìn)行更正，賬 面整潔。 B、會計(jì)檔案移交要有移交清冊，并按規(guī)定辦妥手續(xù)。 建立財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度。 建立稽核制度。 B、會計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 C、現(xiàn)金、銀行存款日記賬 ,采用訂本式賬簿。 C、根據(jù)原始憑證匯總填制記賬憑證時，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副聯(lián)。 會計(jì)工作管理制度 直銷公司財(cái)務(wù)人員的考核方案 一、會 計(jì)核算規(guī)范化 ㈠會計(jì)核算 會計(jì)核算的一般要求 A、按照集團(tuán)公司統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，建立會計(jì)賬冊、設(shè)置和使用會計(jì)科目。 直銷公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品的報(bào)廢、處置，也必須報(bào)集團(tuán)公司辦理審批手續(xù)。 報(bào)銷金額在 50 元以上，一律憑稅務(wù)財(cái)政部門監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票及收據(jù)予以報(bào)銷。月終“營業(yè)費(fèi)用”科目余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。 月末終了將“商品銷售收入”余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。 此科目在開支使用時不夠則補(bǔ)提，多提則沖減“營業(yè)費(fèi)用”。低值易耗品統(tǒng)一按 3 年平均攤銷。 本科目借方反映資產(chǎn)的盤虧及損失，貸方反映資產(chǎn)的盤盈及虧損劃轉(zhuǎn)。 應(yīng)收賬款 本科目核算直銷公司因銷售商品，向購貨方收取的貨款和有關(guān)費(fèi)用。 會計(jì)核算制度 會計(jì)科目及明細(xì)分類 資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款： 二級按開戶銀行名稱 應(yīng)收賬款