【正文】 理。 直銷公 司每月對發(fā)生業(yè)務量頻繁的商品進行抽查盤點，每季度必須對所有庫存商品進行一次全面清查盤點，做到賬實相符、賬賬相符。 直銷公司每月終了按商品的基本系列編制“庫存商品月報表”，如實地反映本期商品的期初庫存、本期調入、本期發(fā)出、本期結存額。 庫存商品應分類別做到有序堆碼，同時注意防火、防潮、防盜，出庫時盡量做到先進先出，隨時檢查庫存結構，對庫存積壓商品應報領導，即時處理；盤點時發(fā)生的數量損溢應即時報告領導，以便查明原因、分清落實責任。 三、應收賬款的管理 應收賬款是指直銷公司因銷售商品應向客戶收取而尚未收到的那部分款項。 在商品銷售活動中，既要擴大市場份額，又要注重貨款的穩(wěn)妥可靠和迅速收回原則，以加速資金周轉。嚴格執(zhí)行合同和經濟擔保書中貨款的結算時間。 直銷公司做好應收賬款的核算工作，及時準確地登記應收賬款明細賬，定期與客戶進行核對。會計應根據管理需要 ， 隨時將應收賬款編表報告總經理，并協助總經理及時催收欠款；如果發(fā)生永久性壞賬，相關人員應承擔相應責任。 直銷公司在月末按每個應收賬款客戶明細編制“應收賬款明細表” 報集團公司財務部，如實反映每個客戶應收賬款 的年初余額、 期初余額、本期增加、本期減少、期末余額 、授信額度（鋪底資金）、本期應收等明細項目資料 。 應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、追加下浮、零頭存額沖銷 等）必須 報經集團 銷售總公司財務部，提請相關領導 批準后才能進行。 簽約經銷商的年底返利應當以一定的核算比例按月計提，年底返利結算發(fā)放時，必須嚴格按照簽約協議的相關條款執(zhí)行和約定事項進行核算，不得違規(guī)結算返利。 每月 的應收未收款項必須 加算利息，利率按銷售協議規(guī)定執(zhí)行。 四、其他資產的管理 其他應收款要做好回籠結算工作，員工個人借款不得超過核定的工資標準，并在當月工資中全額扣回，差旅費借款按出差遠近、天數確定金額。原則上實行前清后借，出差人員回單位后 7 日內辦理報銷手續(xù)，堅持前賬不清、后賬不借，從當月工資中扣回直至扣完為止。 直銷公司固定資產的范疇為單位價值在 2020 元以上，使用期限超過 1 年的設備、器具、工具等。根據經營需要須購置或報廢固定資產時，必須于事前書面報請集團公司 相關領導 批示后方可執(zhí)行。 直銷公司固定資產按明細登記入賬， 1 年盤點核對，做到賬實相符。 直銷公司的低值易耗品是指價值在 200 元以上、 2020 元以下 的具備一定期限且保持其固有實物形態(tài)的物品。如工具、簡易設備、辦公用具等。直銷公司根據經營需要購置 第二部分： 華通機電 集團直銷公司財務管理制度 第 5 頁 共 26 頁 低值易耗品價值在 1000 元以上的，報集團公司 相關領導 批準， 1000 元以下的由直銷公司經理自行審批。 直銷公司低值易耗品應建立備查簿，詳細記錄低值易耗品的品種、規(guī)格、數量、金額、責任人等項目。 直銷公司當月有固定資產、低值易耗品增加或減少變動時應向集團公司財務部報送“固定資產、低值易耗品增減變動表”，以便集團公司財務部登記 備查。 五、應付賬款的管理 直銷公司應付賬款指采購商品而應向供貨單位支付而尚未支付的那部份款項，直銷公司的供貨單位只允許是 華通機電 集團公司。 直銷公司應做好應付賬款核算工作，及時和集團公司核對賬目，準確登記賬薄，每月終了編制“應付賬款對賬單”與集團公司核對調節(jié)相符報集團公司財務部 直銷公司應享有的集團公司給予其追加的下浮額，平日不得計提核算，在年終時由集團公司財務部統一核算、統一追加。 六、費用的管理 各直銷公司應本著“開源節(jié)流，增加收入，降低開支”的原則搞好經營。 為了簡化核算，直銷公司所發(fā)生的一切費用支出均在業(yè)務發(fā)生時全部列入“營業(yè)費用”核算，具體包括以下內容： A、工資：一般人員參照集團公司制定的工資標準，嚴格考勤，業(yè)績掛鉤，并結合各地物價消費水平，由各直銷公司自行決定（為了簡化核算，不設“應付工資”會計科目，發(fā)放工資時直接計入營業(yè)費用項目）。各直銷公司需報人事資料及人員公司標準給集團財務部備案。 B、員工餐費：在直銷公司上班人員的午餐補助。 C、租賃 費：指直銷公司辦公、倉庫、住宿用房的租賃費。直銷公司租賃經營場所應本著節(jié)約、便于經營、不影響公司形象的原則。 D、水電費：指為正常經營活動而耗用的用電、用水費用。 E、辦公費：指為正常辦公而購買的辦公用品、復印等而支付的有關費用。 F、運雜費：按合同或其他約定由直銷公司支付的商品運輸、搬運等費用。 G、郵電通訊費：包括固定電話當月話費、按規(guī)定報銷的手機話費和郵寄費。固定電話應加以管理，原則上不允許用公司電話撥打私人長途電話，如在當月話單上發(fā)現有非公電話應落實到個人，在當月工資 中扣回。手機話費月報銷標準按集團公司規(guī)定執(zhí)行。 (與電信部門簽訂了有關優(yōu)惠協議的，仍須按享受優(yōu)惠后的話費，按以上比例報銷，不得全額報銷。） H、差旅費：按直銷公司差旅費報銷標準因公出差而發(fā)生的車船費、住宿費、生活補貼，按規(guī)定探親的車船費 第二部分： 華通機電 集團直銷公司財務管理制度 第 6 頁 共 26 頁 I、業(yè)務招待費：指為了開拓市場，爭取客戶以及協調有關方面的關系而發(fā)生的費用（包括禮品、禮金、餐費等），不得用公款宴請與直銷公司營銷無直接關系的人。 J、汽車費用：指配備有車輛的直銷公司所耗用的加油費、停車費、保險費用及修理費等 。 K、稅金及附加 費：為了簡化核算，直銷公司稅金及附加不通過“應交稅金”等科目核算，在納稅后以所支付的金額直接計入“營業(yè)費用”項目。 L、累計折舊：計入按公司要求本月應計提的折舊額。 M、低值易耗品攤銷：計入按公司要求本月應攤銷的低值易耗品攤銷額。 N、開辦費攤銷：計入按公司要求本月應攤銷的開辦費攤銷額。 O、資料費：指價目本及各種宣傳資料等。 P、損失費： 指各直銷公司庫存商品退回集團公司，由于損壞或其他應由直銷公司承擔的原因集團公司向直銷公司收取的損失費。 Q、其他：指上述項 目未包括的費用。如罰款、待處理財產損溢轉入等。 會計核算制度 會計科目及明細分類 資產類 現金 銀行存款： 二級按開戶銀行名稱 應收賬款： 二級按應收賬款的對方單位和個人 其他應收款：二級按業(yè)務性質， 三級按欠款人 庫存商品： 二級按享有的下浮率不同進行分類，三級按商品名稱 待攤費用： 低值易耗品：二級按物品的名稱 固定資產： 二級按固定資產具體名稱 累計折舊： 二級按固定資產的分類進行，以便有一一對應的關系 長期待攤費用： 二級按類別 待處理財產損溢：二級按類別 負債類 應付賬款： 二級按供貨單位，原則上只允許從環(huán)宇集團有限公司進貨 其他應付款：二級按業(yè)務性質，三級按具體對象的名稱 預提費用： 二級按預提的目的、項目 所有者權益類 實收資本：按出資人 未分配利潤 第二部分： 華通機電 集團直銷公司財務管理制度 第 7 頁 共 26 頁 收入類 商品銷售收入：二級按在進貨時享有的下浮率不同進行分類 營業(yè)外收入： 二級按類別 費用成本類 商品銷售成本 商品銷售折扣與折讓 營業(yè)費用： 二級按費用支出的類別，如水電費、差旅費、租賃費、運輸費等等 營業(yè)外支出 會計科目使用說明 現金 本科目核算直銷公司的庫存現金。 直銷公司收到現金借記現金，貸記有關科目；支出現金借記有關科目，貸記現金。 分公司應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出當日收入和支出合計數以及余額，與庫存數核對，做到賬款相符。 銀行存款 本科目核算直銷公司存入開戶行的各項存款。 直銷公司將存入或通過客戶以及集團公司銀行轉入開戶銀行的款項，借記