【正文】 資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析估計(jì)。（1）所屬單位是否通過設(shè)立內(nèi)部審核稽查機(jī)構(gòu)或人員，對本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價(jià)而實(shí)施再控制。在內(nèi)部控制健全性檢查評價(jià)基礎(chǔ)上，測試所屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門和個人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。調(diào)查問卷：即根據(jù)需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給本單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實(shí)；流程圖法：在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員以圖解形式，根據(jù)本單位331 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用符號反映和描述內(nèi)部控制。332第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端。五、附則1．本細(xì)則未盡事宜，按國家、集團(tuán)和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5．審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的會計(jì)資料，包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3．對企業(yè)會計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容是：（1）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致。（4）對企業(yè)在建工程審計(jì)的主要內(nèi)容是： 在建工程是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確； 在建工程年末余額是否正確，在會計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（3）對企業(yè)盈余公積審計(jì)的主要內(nèi)容是：稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確； 盈余公積的使用是否合法；盈余公積的核算是否正確，會計(jì)記錄是否全面、完整； 盈余公積在會計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（2）審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試。（6）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。338第四篇：財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例和國家企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對被審計(jì)企業(yè)會計(jì)報(bào)表反映的會計(jì)信息依法作出客觀、公正的評價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見和決定。對初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程概預(yù)算編制的審計(jì)，要緊緊結(jié)合項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行，重點(diǎn)審查：（3）是否對各種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行認(rèn)真地經(jīng)濟(jì)技術(shù)比較以選取最佳方案；（4）項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否符合立項(xiàng)文件批準(zhǔn)的要求，有無擅自提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大設(shè)計(jì)范圍；（5）設(shè)計(jì)概預(yù)算是否真實(shí)、完整，概算總額是否在批準(zhǔn)的投資估算限額內(nèi)；（6）設(shè)計(jì)單位是否根據(jù)國家現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、定額等編制投資概預(yù)算，有無高估冒算，漏項(xiàng)低算等。要理性對待對方提出的意見和問題，認(rèn)真做出解釋，有則改之，無則加勉。在問題沒有弄清楚之前，不要在外面到處散布不當(dāng)言論。不允許在審計(jì)現(xiàn)場蠻不講理，故意擾亂秩序。心平氣和：要求村干部在面對審計(jì)時擺正心態(tài)。以規(guī)范工程建設(shè)管理水平和提高投資效益為重點(diǎn)，對一些重要建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行“一條龍”監(jiān)督，著力查處基建工程中高估冒算等問題，為國家節(jié)約每一分建設(shè)資金。五、附則1．本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。（4）經(jīng)營活動的統(tǒng)計(jì)資料。8．其他審計(jì)事項(xiàng)。（1）對企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)的主要內(nèi)容是：投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為； 實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法； 實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批； 實(shí)收資本是否已在會計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。334第二十八章財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度（2）對企業(yè)長期投資審計(jì)的主要內(nèi)容是： 長期投資是否真實(shí)存在并為企業(yè)實(shí)際擁有；投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同有無損害國家、學(xué)校和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算和上繳是否及時、正確；長期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； 長期投資在會計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（2）賬簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法。4．企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，由本企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。（2）各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。分析性復(fù)核：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如所屬單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見的基礎(chǔ)資料。2．內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價(jià)（1）調(diào)查內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)前或進(jìn)駐所屬單位后，內(nèi)部審計(jì)人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握本單位內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；內(nèi)部審計(jì)人員對所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮本單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍；內(nèi)部審計(jì)人員對所屬單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整個業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的制訂和及時調(diào)整等。（6）預(yù)算管理控制：是否建立完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算指標(biāo)審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算是否存在失控現(xiàn)象。（5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性。2．本細(xì)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是在公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。10．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，提出審計(jì)建議，并報(bào)送董事會或總327 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本經(jīng)理（總裁），抄送被審計(jì)單位。（8）附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。5．對被審計(jì)單位違反國家和總公司規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。4．內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)逐日編寫審計(jì)日記。六、審計(jì)程序及質(zhì)量控制1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。（3）檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹其單位在被審計(jì)范圍的經(jīng)營情況以及對重大事項(xiàng)的說明。（6）對本單位發(fā)生的重大財(cái)務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長期經(jīng)營虧損、重大經(jīng)濟(jì)事件及資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重不實(shí)等情形進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。（11）負(fù)責(zé)總公司外聘的會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作。（3）對總公司機(jī)關(guān)部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。（3）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性。（2）熟悉與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉本單位內(nèi)部控制制度和程序。3．本制度所稱的所屬單位，是指總公司所屬的全資子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外辦事處及有相對獨(dú)立的分公司。(1)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人審核各成員審計(jì)工作底稿，審核通過則結(jié)束現(xiàn)場審計(jì)工作，編寫審計(jì)報(bào)告，審核不通過則擴(kuò)大審計(jì)范圍。檢查是否嚴(yán)格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更折扣與折讓等作業(yè)管理制度。(4)往來帳審計(jì)核對總帳、明細(xì)帳是否相符。(2)存貨審計(jì)核對總帳、明細(xì)帳是否相符。8． 總經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度的批準(zhǔn)執(zhí)行。二、范圍本制度包括公司財(cái)務(wù)收支的全過程。②收費(fèi)收據(jù)：限用于收取有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府基金等收入。、空頭支票和遠(yuǎn)期支票，作廢支票應(yīng)妥善保存。，妥善保管現(xiàn)金、支票標(biāo)據(jù)及有價(jià)憑據(jù)下班前現(xiàn)金余額存放保險(xiǎn)箱內(nèi)嚴(yán)禁保險(xiǎn)箱存放私款或私自挪用公款或?qū)⒐顒e處存放。(1)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，必須與帳簿余額一致，不一致時，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)清查處理。，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)，移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計(jì)業(yè)務(wù)有違反財(cái)會制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原移交人負(fù)責(zé)。，每個操作人員必須設(shè)置自己的口令密碼，并應(yīng)經(jīng)常更換和對他人保密，定期打印工作人員上機(jī)操作登記記錄，并作為會計(jì)檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。十六、會計(jì)檔案管理制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將本單位在單位經(jīng)濟(jì)活動中形成的會計(jì)憑證、帳冊、報(bào)表等資料，按《會計(jì)檔案管理辦法》的要求收集齊全，分類整理，裝訂成冊，編號蓋章，立卷歸檔。、效益的分析工作，單價(jià)在10萬元以上的醫(yī)療設(shè)備，必須進(jìn)行單項(xiàng)設(shè)備效益分析?！搬t(yī)療應(yīng)收款”項(xiàng)目要做好清理核對工作，并指定專人從事醫(yī)療欠費(fèi)的催收工作，對期限超過3年，確實(shí)無法追回的醫(yī)療欠費(fèi)，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在“壞帳準(zhǔn)備”中沖銷。(4)嚴(yán)格按國家(現(xiàn)金管理暫行規(guī)定)使用現(xiàn)金。十一、支出管理制度、合理安排、自求平衡原則，合理安排預(yù)算支出，嚴(yán)禁編制赤字預(yù)算。醫(yī)院各項(xiàng)正常收入未經(jīng)主管部門同意不能劃轉(zhuǎn)食堂、工會、經(jīng)營部等帳戶或列入往來帳戶核算。(包括福利基金)以及萬元以上的重大開支項(xiàng)目還須同時由院長審批。，因特殊原因辦理計(jì)劃外急購手續(xù)后置的，應(yīng)納人年度預(yù)算調(diào)整。，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，但如遇國家重大政策措施出臺或發(fā)生其他特殊情況以及上半年度財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)較大波動，財(cái)務(wù)科在下半年可按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。，逐筆審核各項(xiàng)收支，對計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取措施，進(jìn)行處理。、職能科室負(fù)責(zé)人、物價(jià)員及臨床收費(fèi)部門負(fù)責(zé)人組成的收費(fèi)管理網(wǎng)絡(luò)，指導(dǎo)有關(guān)部門認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。一切空白紙條，不能作為正式憑據(jù)。按照規(guī)定的格式和期限，報(bào)送會計(jì)月報(bào)和年報(bào)(決算)。(三)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一般問題，可隨時向有關(guān)部門提出意見和建議。(三)參加與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議。著重審查(醫(yī)院財(cái)務(wù)制度)、(醫(yī)院會計(jì)制度)執(zhí)行情況，檢查有無違反開支標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)不全等。第一條：審計(jì)組織醫(yī)院審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員在單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對10萬元以上設(shè)備和購置進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)并進(jìn)行預(yù)測、分析、評價(jià)，對投資決策提出意見。(六)對審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映。(五)對一些特殊的急需項(xiàng)目，經(jīng)院長同意后，可先辦理，后審計(jì)，但應(yīng)通報(bào)審計(jì)部門。凡是預(yù)算外的、無計(jì)劃的開支應(yīng)堅(jiān)決杜絕。，定期或不定期對貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，對盈虧及時處理，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。，發(fā)現(xiàn)問題及時與科室聯(lián)系，季度收費(fèi)檢查情況作為科室考核考績內(nèi)容。五、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算制度，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的一般規(guī)律，提出預(yù)算建議數(shù)。、盤虧、報(bào)廢、有償調(diào)撥或變賣，由主管局審批，報(bào)同級國有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門備案。