【文章內(nèi)容簡介】 ( )。，包括了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。具體來說，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列（ ）內(nèi)容。 A. 與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息 B. 適用的會計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例 C. 生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn) D. 從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中，對下列（ ）方面的了解最有助于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化。9. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師要了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，以下與此相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。、存貨的計(jì)價(jià)、投資的核算都屬于重要的會計(jì)政策，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮會計(jì)處理方法是否適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位選用了哪些會計(jì)政策，選擇的原因以及所選擇政策的影響，應(yīng)要求其按行業(yè)管理進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（ ）。、經(jīng)營戰(zhàn)略適當(dāng)，一般不產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的業(yè)績衡量與評價(jià)情況。為此，注冊會計(jì)師將被審計(jì)單位的業(yè)績與同行業(yè)其他企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行了比較。比較結(jié)果顯示被審計(jì)單位的利潤增長率及凈利潤均明顯高于其他企業(yè)。在此情況下，注冊會計(jì)師決定進(jìn)一步與被審計(jì)單位內(nèi)部的其他財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較，以期發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的跡象。假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。%( )。( )。，不正確的是( )。，而非絕對的保證，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)( )。，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，以確定丙公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制只是（ ），并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。17. 注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解的深度低于對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的深度。不正確的是（ ），首先考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。如果設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，只考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，不考慮內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行，只考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，不考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行18. 了解內(nèi)部控制是注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估的重要程序和內(nèi)容。以下有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各種說法中，你認(rèn)為不正確的是（ ），發(fā)現(xiàn)Ｈ公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個(gè)方面。其中，最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是（ ）。 A. 難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤 B. 大額、異常或偶發(fā)的交易 C. 監(jiān)督自動化控制的有效性 D. 大量或重復(fù)發(fā)生的交易，不正確的是（ ）。 A. 注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行 B. 注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序 C. 內(nèi)部控制的自動化成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng) D. 信息技術(shù)通常可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果，其原因是( )。，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制，都只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。在以下導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的各種根源中，你認(rèn)為不屬于內(nèi)部控制的固有局限性的是（ ）。，C注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是( )。( )。，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出最終評價(jià)25. 注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程。具體來說，既要了解被審計(jì)單位識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程，又要了解被審計(jì)單位針對識別的風(fēng)險(xiǎn)采取了何種措施。在了解過程中，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列（ ）情況列為導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素，應(yīng)認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在嚴(yán)重缺陷。以下有關(guān)信息系統(tǒng)的各種說法中，你認(rèn)可的是（ ）。27. 在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督這一要素主要是針對內(nèi)部控制的（ ）方面實(shí)施的。28. 在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。以下有關(guān)這一問題的各種說法中，你認(rèn)可的是（ ）。( )。、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定，但在某些情況下，也可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為此，不得不主要或全部依靠控制測試程序來應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)存在下列（ ）情況時(shí)，注冊會計(jì)師僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題( )。，或者目前發(fā)生的重大會計(jì)處理問題、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，正確的有( )。，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系( )。、記錄和內(nèi)部控制手冊《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以便（ ）。A．了解被審計(jì)單位法律與監(jiān)管環(huán)境B．了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C．充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括( )。( )方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響( )方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。、投資活動、籌資活動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其組織結(jié)構(gòu)，因?yàn)閺?fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致企業(yè)在某些特定業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于這種特定業(yè)務(wù)的是（ ）。( )。，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)( )。，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有( )。、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息( )。13. 在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（ ）等信息。Ａ. 業(yè)績趨勢與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)Ｂ. 管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策、預(yù)算和差異分析、外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告( )。，并據(jù)以評估重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、控制活動和（ ）。 ( )。，包括下列（ ）內(nèi)容。，E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )。，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性主要包括( )。20. 因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告流程及其控制直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)認(rèn)定，注冊會計(jì)師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時(shí)，需要對財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行了解。在了解的過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對以下（ ）方面做出評價(jià)。，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于（ ）而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。 A. 不確定交易生成的期間 B. 管理層凌駕于賬戶記錄控制 C. 不恰當(dāng)?shù)呐?D. 規(guī)避控制行為。其中，信息系統(tǒng)是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括（ ）控制。 、修改和維護(hù)、開發(fā)及維護(hù)，應(yīng)當(dāng)對實(shí)物控制進(jìn)行了解。了解的具體內(nèi)容包括（ ）。，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（ ）了解被審計(jì)單位的控制活動。、交易記錄及資產(chǎn)保管等職責(zé)，考慮的主要因素可能包括( )。，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施，主要是針對被審計(jì)單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時(shí)考慮的主要因素可能包括( )。，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)27. 被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督是專門針對內(nèi)部控制運(yùn)行的一貫性的一項(xiàng)控制要素。該要素對涉及到整個(gè)會計(jì)期間的內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行十分重要。對控制的監(jiān)督主要包括（ ）內(nèi)容。Ａ. 及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)Ｂ. 及時(shí)評價(jià)控制的運(yùn)行Ｃ. 根據(jù)情況變化采取必要的糾正措施Ｄ. 根據(jù)市場變化調(diào)整經(jīng)營策略，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定( )。，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)( )。，并得到執(zhí)行，但沒有得到執(zhí)行，注冊會計(jì)師需要回答以下問題( )。、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（ ）審計(jì)程序。A．在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)B．將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C．考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大D．考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性32. 在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B．在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化C．在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制D．持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失33. 在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域B．開辟新的經(jīng)營場所C．發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)D．?dāng)M出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部34. 在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（ ）事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性B．存在未決訴訟和或有負(fù)債C．會計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜D．以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會計(jì)調(diào)整。非常規(guī)交易具有下列（ ）特征。A．管理層更多地介入會計(jì)處理B．?dāng)?shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分C．復(fù)雜的計(jì)算或會計(jì)處理方法D．非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制三、簡答題，請說明了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的內(nèi)容。？？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險(xiǎn)？4. A和B注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位Z公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司相關(guān)的內(nèi)部控制同時(shí)含有自動控制和人工控制兩種控制方式。由于A和B注冊會計(jì)師基于以往執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評價(jià)控制效果前先對Z公司針對業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控制目的所采用的控制方式的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)。下表是A和B注冊會計(jì)師羅列的Z公司相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及控制目的。(1)請指出，哪些情形更適用于實(shí)施自動控制，哪些情形更適用于進(jìn)行人工控制。你認(rèn)為適用于自動控制的，請?jiān)谙鄳?yīng)的業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的后的空格中填列“自動”；你認(rèn)為更適用于進(jìn)行人工控制的，請?jiān)谙鄳?yīng)空格中填列“人工”。業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的適用的控制方式存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易在處理大量交易或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用確定的規(guī)則進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性監(jiān)督控制的有效性有助于對信息的深入分析存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤加強(qiáng)對政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)為應(yīng)對情況的變化，經(jīng)常需要對控制進(jìn)行調(diào)整通過實(shí)施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性(2)請指出，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)？ (3)通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？四、綜合題1．A和B注冊會計(jì)師在編制C公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃前，按審計(jì)準(zhǔn)則的要求對被審計(jì)單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，C 公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬元期限為兩年的長期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但P銀行在委托K會計(jì)師事務(wù)所對C公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2008年7月份收回了款項(xiàng)。（2）為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場的立足點(diǎn)，提高了其在西部市場的競爭程度。（3）2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準(zhǔn)入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到2008年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時(shí)常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經(jīng)營基本未受影響。（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，C公司投資500萬元于2008年11月份實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化?？紤]到這一變化對財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，同時(shí)還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2008年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。（5）2008年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的