某公司融資管理循環(huán)與財(cái)務(wù)知識(shí)程序分析(編輯修改稿)
2025-07-23 12:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 號(hào)順序開(kāi)立，未開(kāi)空白及作廢支票應(yīng)有適當(dāng)之控制。（六）、會(huì)計(jì)單位應(yīng)根據(jù)已審核之付款單據(jù)及原始憑證編製傳票，憑以入帳。二、 票據(jù)兌現(xiàn)核對(duì)（一）、出納人員收受往來(lái)客戶繳款票據(jù)，應(yīng)先行檢查其法律形式要件是否齊全完備，並依規(guī)定程序辦理繳款。（二）、出納人員對(duì)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)依資金調(diào)度需作適當(dāng)之保管處置，並不定時(shí)與會(huì)計(jì)帳載記錄盤點(diǎn)核對(duì)。（三）、財(cái)務(wù)單位於編製銀行調(diào)節(jié)表時(shí)，對(duì)於未兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)詳查原因，作必要之處理。三、 銀行調(diào)節(jié)表之編製及核對(duì)（一）、出納人員依據(jù)銀行往來(lái)對(duì)帳單、銀行存款明細(xì)帳與銀行存款結(jié)存金額，編製銀行調(diào)節(jié)表。（二）、逾一年未兌支票，應(yīng)轉(zhuǎn)列適當(dāng)科目。（三）、銀行存款調(diào)節(jié)表應(yīng)按月編製，以實(shí)際收付款作業(yè)狀況，調(diào)整其項(xiàng)目作適當(dāng)處理。貳、 控制重點(diǎn)一、 現(xiàn)金收支作業(yè)（一）、每天收入之現(xiàn)金是否依規(guī)定解繳銀行，未能及時(shí)解存銀行者，有無(wú)適當(dāng)之控制。（二）、各項(xiàng)支付是否均有適當(dāng)憑證。（三）、支票開(kāi)立應(yīng)檢查存根是否連號(hào)，以防空白支票流出。611（四）、稽核人員不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金作業(yè)。二、 票據(jù)兌現(xiàn)核對(duì)（一）、代收票據(jù)，是否由出納於支票入帳後，登錄記錄簿，如逾期未兌票據(jù)，是否瞭解原因。退票亦應(yīng)記明之。（二）、應(yīng)收票據(jù)是否依規(guī)定程序有效保管，其到期未兌現(xiàn)者是否及時(shí)採(cǎi)取適當(dāng)處置。（三）、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為呆帳時(shí)，是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)之核準(zhǔn)。三、 銀行調(diào)節(jié)表之編製及核對(duì)（一）、銀行調(diào)節(jié)表是否定期編製。（二）、存入銀行款項(xiàng)是否與入帳日期相符。（三）、在途存款與未兌現(xiàn)支票是否切實(shí)記載、核對(duì)。參、使用管理表單一、 報(bào)銷單。二、 傳票。612第五節(jié) 零用金管理作業(yè)CR105壹、 作業(yè)程序一、 有關(guān)零用金作業(yè)依零用金管理辦法規(guī)定保管、運(yùn)用及報(bào)銷。二、 零用金採(cǎi)定額制，其金額由財(cái)務(wù)部主管依實(shí)際需要核定後採(cǎi)行，並得視業(yè)務(wù)需要增減之。三、 以零用金支付費(fèi)用時(shí)應(yīng)填寫小額請(qǐng)款單，並同原始憑證經(jīng)單位主管核準(zhǔn)或簽章後方可支付。四、 出納人員須依零用金管理辦法審核小額請(qǐng)款單據(jù)是否符合規(guī)定，對(duì)所送小額請(qǐng)款單據(jù)應(yīng)加蓋「付訖」章，以防重複申請(qǐng)撥補(bǔ)。五、 零用金管理人應(yīng)自行掌握申請(qǐng)撥補(bǔ)時(shí)點(diǎn)，申請(qǐng)撥補(bǔ)時(shí)，將欲報(bào)銷之付款憑證彙總，送出納核對(duì)，依一般支出程序報(bào)銷。六、 稽核人員得不定期會(huì)同零用金保管人共同盤點(diǎn)零用金與單據(jù)。貳、 控制重點(diǎn)一、 零用金金額是否符合業(yè)務(wù)需要或過(guò)多。二、 零用金如數(shù)額過(guò)鉅，其平時(shí)保管方法是否妥善。三、 支付性質(zhì)或金額是否超過(guò)零用金之授權(quán)範(fàn)圍。四、 手存憑單、收據(jù)有否久持不送報(bào)支。五、 是否長(zhǎng)期間未報(bào)銷或每月報(bào)銷次數(shù)少於乙次。參、 使用管理表單一、 小額請(qǐng)款單。二、 傳票。614第六節(jié) 一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè)CR106壹、 作業(yè)程序一、 一般費(fèi)用之處理：（一）、由請(qǐng)款單位填具「報(bào)銷單」連同付款憑證呈權(quán)責(zé)主管核 準(zhǔn)後，辦理付款及登帳事宜。（二）、會(huì)計(jì)單位應(yīng)負(fù)責(zé)審核費(fèi)用憑證之有效性，並切製傳票， 依費(fèi)用支付性質(zhì)歸屬適當(dāng)會(huì)計(jì)科目，轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)主管簽核後 憑以入帳。（三）、出納辦理付款之前，應(yīng)負(fù)責(zé)核對(duì)「請(qǐng)款單」及傳票是否 經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)，如有異常即退回請(qǐng)款單位重新辦理。二、 應(yīng)付費(fèi)用之處理：（一）、應(yīng)付費(fèi)用為已發(fā)生而尚未支付之各項(xiàng)費(fèi)用。（二）、應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。（三）、應(yīng)付費(fèi)用之列帳、整理、支付應(yīng)依公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦 理，並附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。（四）、出納單位對(duì)於平時(shí)已先預(yù)付之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重 複請(qǐng)款情事。（五）、會(huì)計(jì)對(duì)於已逾期限或已屆法定時(shí)效尚未支付者，應(yīng)查 明原因以作適當(dāng)處理，並須經(jīng)核準(zhǔn)後始可轉(zhuǎn)列其他收 入。三、 預(yù)付費(fèi)用之處理：（一）、預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)帳及整理，應(yīng)附有原 始憑證，其核準(zhǔn)程序，應(yīng)與相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。（二）、會(huì)計(jì)單位每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用部分，如有錯(cuò)誤應(yīng)儘快查 明原因，並作適當(dāng)跟催處理。貳、 控制重點(diǎn)一、 應(yīng)付費(fèi)用是否依費(fèi)用性質(zhì)按時(shí)估列而無(wú)遺漏，於實(shí)際支付時(shí)，其沖帳作業(yè)處理是否正確。二、 預(yù)付費(fèi)用其支付、攤銷及費(fèi)用歸屬是否適當(dāng)。三、 於支付各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，對(duì)原始憑證之審核是否確實(shí)。四、 各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)支有無(wú)浮濫情事，其會(huì)計(jì)科目及費(fèi)用類別歸屬是否適當(dāng)。五、 各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額發(fā)生異常增減者，是否詳細(xì)分析其原因，並作適當(dāng)之處理。參、 使用管理表單一、 報(bào)銷單。615二、 請(qǐng)款單。三、 傳票。616第七節(jié) 營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)CR107壹、 作業(yè)程序一、 財(cái)務(wù)收入作業(yè)（一）、利息收入應(yīng)核對(duì)銀行存款額及其利率，其存款積數(shù)乘約 定利率，計(jì)算利息收入與帳上所列利息收入相符。（二）、兌換收入之計(jì)算，核對(duì)按當(dāng)時(shí)外幣換算發(fā)生之差額，算 出利益，切製傳票登錄帳冊(cè)。二、 財(cái)務(wù)支出作業(yè)（一）、利息支出應(yīng)該核對(duì)銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計(jì)算 利息支出數(shù)與支付銀行利息，相符者製作利息支出傳票 入帳；不符者則進(jìn)行調(diào)查。（二）、兌換損失之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)幣換算發(fā)生之差 額，算出損失，切製傳票登錄帳冊(cè)。貳、 控制重點(diǎn)一、 會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，尚有應(yīng)收利息，兌換收入或其他收益等未列帳者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。二、 會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)付利息，兌換損失或其他損失等未列帳者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。參、 使用管理表單一、 傳票。617第八章 稅捐及規(guī)費(fèi)作業(yè)CR108壹、 作業(yè)程序一、 每月依稅法規(guī)定，由會(huì)計(jì)人員核算稅額數(shù)交承辦人員彙總即時(shí)申報(bào)，稅單依保存年限妥善保管。二、 凡符合鼓勵(lì)投資條例稅捐減免之規(guī)定項(xiàng)目，按投資抵減規(guī)定辦法，提出申請(qǐng)。三、 依相關(guān)規(guī)定核算繳納規(guī)費(fèi)數(shù)額，按時(shí)繳納並取得收據(jù)，妥善保管。貳、 控制重點(diǎn)一、 稽核人員不定期調(diào)閱稅單收據(jù)，核算繳納稅款數(shù)額是否正確，有無(wú)溢繳情事。二、 滯納金或罰款之支出是否未及時(shí)處理或有人為過(guò)失責(zé)任。三、 凡符合獎(jiǎng)勵(lì)投資條例稅捐減免之規(guī)定項(xiàng)目。有無(wú)依照規(guī)定確實(shí)申請(qǐng)辦妥手續(xù)。參、 使用管理表單一
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