集團公司國際業(yè)務主要財務事項賬務處理指導(編輯修改稿)
2025-07-22 22:30 本頁面
【文章內容簡介】 和利潤表上使用的匯率不一致產生的差額：（1）利潤表折算后利潤大于轉回金額時：借：財務費用—匯兌損益 貸：利潤分配—未分配利潤（2）利潤表折算后利潤小于轉回金額時：借：利潤分配—未分配利潤 貸：財務費用—匯兌損益B1年末根據賬面利潤：借：利潤分配 貸：其他應付款—集團國際公司—應付利潤（二）集團國際公司委托或分包給工程局（廠）實施的項目與集團國際公司往來業(yè)務：科目設置及使用范圍講解：集團國際公司通過“應付賬款－應付項目款”科目進行核算，項目部通過“應收賬款－集團國際公司”科目進行核算,明細科目設置如下表：集團國際公司科目設置項目部科目設置應付賬款—應付項目款—應付工程結算款 （輔助核算—項目）應收賬款—集團國際公司—工程結算款應付賬款—應付項目款—應付工程質保金 （輔助核算—項目）應收賬款—集團國際公司—工程質保金應付賬款—應付項目款—項目可用資金 （輔助核算—項目）應收賬款—集團國際公司—項目可用資金應付賬款—應付項目款—項目采購款 （輔助核算—項目）應收賬款—集團國際公司—項目采購款應付賬款—應付項目款—資金占用款 （輔助核算—項目）應收賬款—集團國際公司—資金占用款集團國際公司科目講解：(1) 應付賬款—應付項目款—應付工程結算款本科目用于核算集團國際公司根據業(yè)主批復的工程結算款（包括業(yè)主的各種扣款或代扣款業(yè)務）及項目委托分包協議計算的，應結算給境外項目的工程結算款。即：借方發(fā)生額反映集團國際公司收到業(yè)主支付的工程款時，將應付項目的工程款轉入項目可用資金的業(yè)務，以及項目直接收到業(yè)主支付的當地幣或代扣款等業(yè)務；貸方發(fā)生額反映集團國際公司結算給境外項目的工程款。貸方余額反映集團國際公司應付項目，但因尚未收到業(yè)主支付的工程款而未轉入項目可用資金的金額。(2) 應付賬款—應付項目款—應付工程質保金本科目用于核算集團國際公司根據業(yè)主批復的結算單向境外項目結算時暫扣的工程質保金及其相關業(yè)務。即：借方發(fā)生額反映收到業(yè)主退還的工程質保金而轉入項目可用資金的業(yè)務；貸方發(fā)生額反映集團國際公司在向境外項目進行結算時暫扣的工程質保金。貸方余額反映尚未到期的質保金余額，或已到期但尚未收到業(yè)主退還的質保金金額。(3) 應付賬款—應付項目款—項目可用資金本科目用于核算境外項目和集團國際公司之間的資金往來業(yè)務及集團國際公司代境外項目支付的采購款等業(yè)務。即：借方發(fā)生額反映集團國際公司支付給境外項目的工程款、質保金等或代境外項目支付的物資采購款等各種款項；貸方發(fā)生額反映集團國際公司收到業(yè)主支付的工程款、質保金后由相關科目轉入的項目可使用的款項，以及境外項目支付給集團國際公司的各種款項或由于境外項目向集團國際公司借款增加的款項。貸方余額反映境外項目尚有多少資金可以使用。(4) 應付賬款—應付項目款—項目采購款本科目用于核算集團國際公司代境外項目采購物資時，已支付采購款，但尚未收到供應商發(fā)票的業(yè)務。即：預付采購款但尚未收到發(fā)票時記入本科目貸方；收到供應商開出的發(fā)票時記入本科目借方。本科目貸方余額反映已付款但尚未收到發(fā)票的物資采購款。(5) 應付賬款—應付項目款—資金占用款本科目用于核算境外項目向集團國際公司借款的業(yè)務。即：借方發(fā)生額反映境外項目向集團國際公司新增借款的本金；貸方發(fā)生額反映境外項目歸還集團國際公司的借款本金。借方余額反映尚未歸還的本金金額。境外項目科目講解：(1) 應收賬款—集團國際公司—工程結算款本科目用于核算集團國際公司結算給境外項目的工程結算款。即：借方發(fā)生額反映集團國際公司結算給境外項目的工程款；貸方發(fā)生額反映集團國際公司收到業(yè)主支付的工程款時，將應付境外項目的工程款轉入項目可用資金的業(yè)務，以及項目直接收到業(yè)主支付的當地幣或代扣款等業(yè)務。借方余額反映境外項目應收集團國際公司的工程款，但因業(yè)主尚未支付工程款而未轉入項目可使用資金的金額。(2) 應收賬款—集團國際公司—工程質保金本科目用于核算集團國際公司結算給境外項目工程款時暫扣的工程質保金及其相關業(yè)務。即：借方發(fā)生額反映境外項目在向集團國際公司進行結算時，集團國際公司暫扣的工程質保金；貸方發(fā)生額反映集團國際公司收到業(yè)主退還的工程質保金時轉入項目可使用資金的業(yè)務。借方余額反映尚未到期的質保金金額，或已到期但尚未收到業(yè)主退還的質保金金額。(3) 應收賬款—集團國際公司—項目可用資金本科目用于核算境外項目和集團國際公司之間的資金往來業(yè)務及集團國際公司代境外項目支付的采購款等業(yè)務。即：借方發(fā)生額反映集團國際公司收到業(yè)主支付的工程款、質保金后由相關科目轉入的項目可使用的款項，以及境外項目支付給集團國際公司的各種款項或由于境外項目向集團國際公司借款增加的款項；貸方發(fā)生額反映集團國際公司支付給境外項目的工程款、質保金等或代境外項目支付的物資采購款等各種款項。借方余額反映境外項目尚有多少資金可以使用。(4) 應收賬款—集團國際公司—項目采購款本科目用于核算集團國際公司代境外項目采購物資時，已支付采購款，但尚未收到供應商開出的發(fā)票的業(yè)務。即：集團國際公司支付采購款但未收到發(fā)票時記入本科目借方；收到供應商開出的發(fā)票時記入本科目貸方。本科目借方余額反映已付款但尚未收到發(fā)票的物資采購款。 (5) 應收賬款—集團國際公司—資金占用款本科目用于核算境外項目向集團國際公司借款的業(yè)務。即：借方發(fā)生額反映境外項目歸還集團國際公司的借款本金；貸方發(fā)生額反映境外項目向集團國際公司新增借款的本金。貸方余額反映境外項目尚未歸還的本金金額。具體業(yè)務賬務處理講解：（1）業(yè)主支付工程預付款及相關業(yè)務：集團國際公司賬務處理（C）項目部賬務處理（D）C集團國際公司直接收到業(yè)主的工程預付款借：銀行存款 100%貸：預收賬款—工程預付款 （輔助核算—業(yè)主）100%借：應付賬款—應付項目款—應付工程結算款 （輔助核算—項目）97%貸：應付賬款—應付項目款—項目可用資金 （輔助核算—項目）97%D依據集團國際公司的轉賬憑證或業(yè)主匯出款單據入賬：借：應收賬款—集團國際公司—項目可用資金 97% 貸：應收賬款—集團國際公司—工程結算款 97%C項目收到業(yè)主以當地幣直接支付的預付款時：依據項目傳回的相關單據進行賬務處理：借：應付賬款—應付項目款—應付工程結算款 （輔助核算—項目） 97%應付賬款—應付項目款—項目可用資金 （輔助核算—項目） 3%貸：預收賬款—工程預付款 （輔助核算—業(yè)主） 100%D收到業(yè)主當地幣預付款時：借：銀行存款 100%貸：應收賬款—集團國際公司—工程結算款 97% 應收賬款—集團國際公司—項目可用資金 3%項目應及時把相關收款憑據復印傳遞回集團國際財務部C項目在當地向業(yè)主調用材料：依據項目傳回的相關單據進行賬務處理：借：應付賬款—應付項目款—應付工程結算款 （輔助核算—項目）貸：應收賬款—應收工程結算款 （輔助核算—業(yè)主）D項目在當地向業(yè)主調用材料：借
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