【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和利潤(rùn)表上使用的匯率不一致產(chǎn)生的差額：（1）利潤(rùn)表折算后利潤(rùn)大于轉(zhuǎn)回金額時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（2）利潤(rùn)表折算后利潤(rùn)小于轉(zhuǎn)回金額時(shí)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益B1年末根據(jù)賬面利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配 貸：其他應(yīng)付款—集團(tuán)國(guó)際公司—應(yīng)付利潤(rùn)（二）集團(tuán)國(guó)際公司委托或分包給工程局（廠）實(shí)施的項(xiàng)目與集團(tuán)國(guó)際公司往來(lái)業(yè)務(wù)：科目設(shè)置及使用范圍講解：集團(tuán)國(guó)際公司通過(guò)“應(yīng)付賬款－應(yīng)付項(xiàng)目款”科目進(jìn)行核算，項(xiàng)目部通過(guò)“應(yīng)收賬款－集團(tuán)國(guó)際公司”科目進(jìn)行核算,明細(xì)科目設(shè)置如下表：集團(tuán)國(guó)際公司科目設(shè)置項(xiàng)目部科目設(shè)置應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—應(yīng)付工程結(jié)算款 （輔助核算—項(xiàng)目）應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—工程結(jié)算款應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—應(yīng)付工程質(zhì)保金 （輔助核算—項(xiàng)目）應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—工程質(zhì)保金應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—項(xiàng)目可用資金 （輔助核算—項(xiàng)目）應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—項(xiàng)目可用資金應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—項(xiàng)目采購(gòu)款 （輔助核算—項(xiàng)目）應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—項(xiàng)目采購(gòu)款應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—資金占用款 （輔助核算—項(xiàng)目）應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—資金占用款集團(tuán)國(guó)際公司科目講解：(1) 應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—應(yīng)付工程結(jié)算款本科目用于核算集團(tuán)國(guó)際公司根據(jù)業(yè)主批復(fù)的工程結(jié)算款（包括業(yè)主的各種扣款或代扣款業(yè)務(wù)）及項(xiàng)目委托分包協(xié)議計(jì)算的，應(yīng)結(jié)算給境外項(xiàng)目的工程結(jié)算款。即：借方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司收到業(yè)主支付的工程款時(shí)，將應(yīng)付項(xiàng)目的工程款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目可用資金的業(yè)務(wù)，以及項(xiàng)目直接收到業(yè)主支付的當(dāng)?shù)貛呕虼劭畹葮I(yè)務(wù)；貸方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司結(jié)算給境外項(xiàng)目的工程款。貸方余額反映集團(tuán)國(guó)際公司應(yīng)付項(xiàng)目，但因尚未收到業(yè)主支付的工程款而未轉(zhuǎn)入項(xiàng)目可用資金的金額。(2) 應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—應(yīng)付工程質(zhì)保金本科目用于核算集團(tuán)國(guó)際公司根據(jù)業(yè)主批復(fù)的結(jié)算單向境外項(xiàng)目結(jié)算時(shí)暫扣的工程質(zhì)保金及其相關(guān)業(yè)務(wù)。即：借方發(fā)生額反映收到業(yè)主退還的工程質(zhì)保金而轉(zhuǎn)入項(xiàng)目可用資金的業(yè)務(wù)；貸方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司在向境外項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算時(shí)暫扣的工程質(zhì)保金。貸方余額反映尚未到期的質(zhì)保金余額，或已到期但尚未收到業(yè)主退還的質(zhì)保金金額。(3) 應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—項(xiàng)目可用資金本科目用于核算境外項(xiàng)目和集團(tuán)國(guó)際公司之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)及集團(tuán)國(guó)際公司代境外項(xiàng)目支付的采購(gòu)款等業(yè)務(wù)。即：借方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司支付給境外項(xiàng)目的工程款、質(zhì)保金等或代境外項(xiàng)目支付的物資采購(gòu)款等各種款項(xiàng)；貸方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司收到業(yè)主支付的工程款、質(zhì)保金后由相關(guān)科目轉(zhuǎn)入的項(xiàng)目可使用的款項(xiàng)，以及境外項(xiàng)目支付給集團(tuán)國(guó)際公司的各種款項(xiàng)或由于境外項(xiàng)目向集團(tuán)國(guó)際公司借款增加的款項(xiàng)。貸方余額反映境外項(xiàng)目尚有多少資金可以使用。(4) 應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—項(xiàng)目采購(gòu)款本科目用于核算集團(tuán)國(guó)際公司代境外項(xiàng)目采購(gòu)物資時(shí)，已支付采購(gòu)款，但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的業(yè)務(wù)。即：預(yù)付采購(gòu)款但尚未收到發(fā)票時(shí)記入本科目貸方；收到供應(yīng)商開(kāi)出的發(fā)票時(shí)記入本科目借方。本科目貸方余額反映已付款但尚未收到發(fā)票的物資采購(gòu)款。(5) 應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—資金占用款本科目用于核算境外項(xiàng)目向集團(tuán)國(guó)際公司借款的業(yè)務(wù)。即：借方發(fā)生額反映境外項(xiàng)目向集團(tuán)國(guó)際公司新增借款的本金；貸方發(fā)生額反映境外項(xiàng)目歸還集團(tuán)國(guó)際公司的借款本金。借方余額反映尚未歸還的本金金額。境外項(xiàng)目科目講解：(1) 應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—工程結(jié)算款本科目用于核算集團(tuán)國(guó)際公司結(jié)算給境外項(xiàng)目的工程結(jié)算款。即：借方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司結(jié)算給境外項(xiàng)目的工程款；貸方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司收到業(yè)主支付的工程款時(shí)，將應(yīng)付境外項(xiàng)目的工程款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目可用資金的業(yè)務(wù)，以及項(xiàng)目直接收到業(yè)主支付的當(dāng)?shù)貛呕虼劭畹葮I(yè)務(wù)。借方余額反映境外項(xiàng)目應(yīng)收集團(tuán)國(guó)際公司的工程款，但因業(yè)主尚未支付工程款而未轉(zhuǎn)入項(xiàng)目可使用資金的金額。(2) 應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—工程質(zhì)保金本科目用于核算集團(tuán)國(guó)際公司結(jié)算給境外項(xiàng)目工程款時(shí)暫扣的工程質(zhì)保金及其相關(guān)業(yè)務(wù)。即：借方發(fā)生額反映境外項(xiàng)目在向集團(tuán)國(guó)際公司進(jìn)行結(jié)算時(shí)，集團(tuán)國(guó)際公司暫扣的工程質(zhì)保金；貸方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司收到業(yè)主退還的工程質(zhì)保金時(shí)轉(zhuǎn)入項(xiàng)目可使用資金的業(yè)務(wù)。借方余額反映尚未到期的質(zhì)保金金額，或已到期但尚未收到業(yè)主退還的質(zhì)保金金額。(3) 應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—項(xiàng)目可用資金本科目用于核算境外項(xiàng)目和集團(tuán)國(guó)際公司之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)及集團(tuán)國(guó)際公司代境外項(xiàng)目支付的采購(gòu)款等業(yè)務(wù)。即：借方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司收到業(yè)主支付的工程款、質(zhì)保金后由相關(guān)科目轉(zhuǎn)入的項(xiàng)目可使用的款項(xiàng)，以及境外項(xiàng)目支付給集團(tuán)國(guó)際公司的各種款項(xiàng)或由于境外項(xiàng)目向集團(tuán)國(guó)際公司借款增加的款項(xiàng)；貸方發(fā)生額反映集團(tuán)國(guó)際公司支付給境外項(xiàng)目的工程款、質(zhì)保金等或代境外項(xiàng)目支付的物資采購(gòu)款等各種款項(xiàng)。借方余額反映境外項(xiàng)目尚有多少資金可以使用。(4) 應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—項(xiàng)目采購(gòu)款本科目用于核算集團(tuán)國(guó)際公司代境外項(xiàng)目采購(gòu)物資時(shí)，已支付采購(gòu)款，但尚未收到供應(yīng)商開(kāi)出的發(fā)票的業(yè)務(wù)。即：集團(tuán)國(guó)際公司支付采購(gòu)款但未收到發(fā)票時(shí)記入本科目借方；收到供應(yīng)商開(kāi)出的發(fā)票時(shí)記入本科目貸方。本科目借方余額反映已付款但尚未收到發(fā)票的物資采購(gòu)款。 (5) 應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—資金占用款本科目用于核算境外項(xiàng)目向集團(tuán)國(guó)際公司借款的業(yè)務(wù)。即：借方發(fā)生額反映境外項(xiàng)目歸還集團(tuán)國(guó)際公司的借款本金；貸方發(fā)生額反映境外項(xiàng)目向集團(tuán)國(guó)際公司新增借款的本金。貸方余額反映境外項(xiàng)目尚未歸還的本金金額。具體業(yè)務(wù)賬務(wù)處理講解：（1）業(yè)主支付工程預(yù)付款及相關(guān)業(yè)務(wù)：集團(tuán)國(guó)際公司賬務(wù)處理（C）項(xiàng)目部賬務(wù)處理（D）C集團(tuán)國(guó)際公司直接收到業(yè)主的工程預(yù)付款借：銀行存款 　100%貸：預(yù)收賬款—工程預(yù)付款 （輔助核算—業(yè)主）100%借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—應(yīng)付工程結(jié)算款 （輔助核算—項(xiàng)目）97%貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—項(xiàng)目可用資金 （輔助核算—項(xiàng)目）97%D依據(jù)集團(tuán)國(guó)際公司的轉(zhuǎn)賬憑證或業(yè)主匯出款單據(jù)入賬：借：應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—項(xiàng)目可用資金　97% 貸：應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—工程結(jié)算款　97%C項(xiàng)目收到業(yè)主以當(dāng)?shù)貛胖苯又Ц兜念A(yù)付款時(shí)：依據(jù)項(xiàng)目傳回的相關(guān)單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—應(yīng)付工程結(jié)算款 （輔助核算—項(xiàng)目） 97%應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—項(xiàng)目可用資金 （輔助核算—項(xiàng)目） 3%貸：預(yù)收賬款—工程預(yù)付款 （輔助核算—業(yè)主） 100%D收到業(yè)主當(dāng)?shù)貛蓬A(yù)付款時(shí)：借：銀行存款 100%貸：應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—工程結(jié)算款 97% 應(yīng)收賬款—集團(tuán)國(guó)際公司—項(xiàng)目可用資金 3%項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)把相關(guān)收款憑據(jù)復(fù)印傳遞回集團(tuán)國(guó)際財(cái)務(wù)部C項(xiàng)目在當(dāng)?shù)叵驑I(yè)主調(diào)用材料：依據(jù)項(xiàng)目傳回的相關(guān)單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付項(xiàng)目款—應(yīng)付工程結(jié)算款 （輔助核算—項(xiàng)目）貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收工程結(jié)算款 （輔助核算—業(yè)主）D項(xiàng)目在當(dāng)?shù)叵驑I(yè)主調(diào)用材料：借