審計學(xué)知識點(diǎn)整理(編輯修改稿)
2025-07-22 02:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險（審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險 ）第六章內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序了解內(nèi)部控制vs控制測試：=確定控制是否存在+=確定被審計單位所實施的內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)，并糾正財務(wù)報表重大錯報上的有效性。了解內(nèi)部控制的方法：詢問、觀察、檢查、穿行測試；控制測試：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行、穿行測試（實質(zhì)性測試：觀察、詢問、檢查、函證、重新計算）控制活動：授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實物控制，職責(zé)分離評估重大錯報風(fēng)險：：①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)③交易的復(fù)雜程度④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間⑥風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易審計證據(jù)：指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息。：原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計算、：①注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息②通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息③自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息（重要性水平與審計證據(jù)的充分性之間沒有聯(lián)系；重要性與可接受的審計風(fēng)險之間正向變動，與審計證據(jù)反向變動；審計證據(jù)與可接受審計風(fēng)險反向變動）審計證據(jù)的可靠性：審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的可信程度判斷證據(jù)可靠性時遵循的原則：、(2) .審計證據(jù)越適當(dāng)，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響，審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。(3).審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷無法通過數(shù)量彌補(bǔ)如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷審計程序的種類：：指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，：：指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，：指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、：指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。：：指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價審計抽樣：指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)審計抽樣基本特征： 審計抽樣的適用情形：：當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。：在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣抽樣風(fēng)險：指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險分為兩種類型：，包括控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險控制測試中的抽樣風(fēng)險：，與審計的效率有關(guān)細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險：，與信賴過度風(fēng)險類似，誤受風(fēng)險影響審計效果，與信賴不足風(fēng)險類似，誤拒風(fēng)險影響審計效率審計抽樣的基本原理和步驟：，旨在根據(jù)測試的目標(biāo)和抽樣總體，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤南鄳?yīng)的抽樣總體中選取所需的樣本，并對其實施檢查，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因
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