【文章內容簡介】 所得稅納稅申報表》相核對，何時有無漏報、少報收入的情況。（4）金融企業(yè)有無利用分解、轉移、沖減等手段，少報收入。檢查時，一是要檢查“利息收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“手續(xù)費收入”、“租賃收入”、“匯兌收益”、“證券銷售”、“證券發(fā)行”等有關收入類科目的明細賬并與其相對應的記賬憑證、原始憑證相核對，核實納稅人取得金額業(yè)務收入是否全額計入了收入類科目，有無分解、少計收入的現象；二是應檢查“利息支出”、“手續(xù)費支出”、“營業(yè)費用”等有關支出類科目的的明細賬，與其相對應的記賬憑證、原始憑證相核對，核實有無將取得的金融業(yè)務收入直接沖減費用支出的現象。（5）企業(yè)有無利用稅法對轉貸業(yè)務、買賣外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務抵扣余額征稅的規(guī)定，而有意擴大抵扣范圍和抵扣金額而少計收入的問題。檢查時，因轉貸業(yè)務，是以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額，所以應嚴格審查借款利息的真實性和貸款利息計入收入的完整性。同樣買賣外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，是以賣出價減買入價后的余額為營業(yè)額，所以，同樣應嚴格審查買入價的真實性和賣出價的完整性?？傊跈z查時應注意檢查貸款利息、賣出價計入收入的完整性和借款利息、買入價的真實性，核實計算納稅時，有無少計收入，擴大抵扣金額的情況。（6）檢查金融企業(yè)“其他應付款”科目貸方發(fā)生額，并與有關帳簿、會計憑證等有關資料相核對，看是否有應作收入處理的利息收入而沒有做收入處理長期掛賬不申報納稅的情況。（7）金融企業(yè)有無不按規(guī)定條件，隨意辦理掛帳停息業(yè)務。檢查時應對照允許掛帳停息貸款業(yè)務的規(guī)定，核實掛帳停息貸款業(yè)務是否符合規(guī)定的條件，主要應注意兩點：一是掛帳貸款業(yè)務是否得到批準，二是掛賬前，有無死帳和貸款的詳細情況。（8）檢查金融企業(yè)“應收利息”和“利息收入”科目，看有無應結轉而未結轉的利息長期掛賬的問題。（9）金融企業(yè)有無貸款未超過規(guī)定時間而作為逾期貸款利息提前轉入表外應收貸款利息的情況。金融企業(yè)會計制度規(guī)定，發(fā)放貸款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其應計利息停止記入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應計利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。檢查金融企業(yè)的貸款明細帳，企業(yè)借款合同和企業(yè)會計報表時，看企業(yè)有無貸款逾期未超過90天而作為逾期貸款利息收入提前轉入“表外應收未收利息”，已計提的貸款應計利息，在貸款到期尚未逾期90天尚未收回的或在應收利息未逾期90天仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，提前轉入“表外應收未收利息”而減少企業(yè)利息收入的情況。（10）金融企業(yè)有無轉移委托貸款業(yè)務手續(xù)費收入的問題檢查時，一是要審查納稅人有無存款大戶，存款大戶有無委托貸款。二是通過檢查賬簿和會計憑證，注意納稅人將“手續(xù)費收入”不計收入，而轉入其他科目做出錯誤的會計處理。借：應付賬款——應付委托貸款利息貸：盈余公積而委托貸款業(yè)務正確的會計處理應為借：應付賬款——應付委托貸款利息貸：其他業(yè)務收入——手續(xù)費收入金融保險企業(yè)扣除項目的檢查。（1）對利息支出的檢查。利息支出是金融企業(yè)的主要成本，檢查利息支出，主要是檢查企業(yè)的“定期儲蓄存款”、“活期儲蓄存款”、“教育儲蓄存款”、“企業(yè)存款”等負債類賬戶，看其存款時間、計息時間、月均存款余額或日均存款余額，對照“利息支出”賬戶的借方計算的利息是否正確。有無擅自提高存款利率，擴大利息支出，包攬儲的行為：審查“金融企業(yè)往來支出”賬戶，采用抽查法，從其明細帳戶中，選擇幾筆數額較大和數額有整數地支出，有針對性地檢查，看有無濫列濫支的情況。（2）計稅工資的檢查。目前許多金融保險企業(yè)采取的是工效掛鉤的方式，檢查時要調取相關批準文件，尤其是上級部門核準的工資指標，看是否超指標扣除；對沒有實行工效掛鉤的工效掛鉤的金融保險企業(yè)按照不同時期國家規(guī)定的人均月扣除限額進行分別計算，超過部分不得在稅前扣除。對未履行用工手續(xù)的臨時工工資不得扣除。檢查時應對“營業(yè)費用”中發(fā)放的工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者受雇有關的其他支出進行檢查，看實際發(fā)放的工資及有關工資性質的獎金津貼、補貼等是否超過了計稅工資。（3）工資三項附加費檢查。職工福利費、工會經費、職工教育經費分別以計稅工資總額為基數，按照國家規(guī)定的比例提取并準予在稅前扣除；基本養(yǎng)老保險費和住房公積金分別以工資總額為基數，按照國家規(guī)定的比例提取并準予在稅前扣除。檢查時應核實企業(yè)在提取應付福利費、工會經費、職工教育經費、基本養(yǎng)老保險費和住房公積金時，其工資總額和提取比例是否正確。（4）代理手續(xù)費的檢查。代理手續(xù)費是指企業(yè)向受其委托，并在其授權范圍內辦理保險業(yè)務的保險代理人支付的費用；傭金是指公司向專門推銷壽險業(yè)務的個人代理人支付的費用，國稅發(fā)（1999）169號文件規(guī)定，保險企業(yè)當年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務實收保費8%的范圍內憑合法憑證據實扣除；保險企業(yè)當年支付的傭金可在不超過繳費期內營銷業(yè)務實收保費5%的范圍內憑合法憑證據實扣除。統(tǒng)一保險業(yè)務不能同時扣除代理手續(xù)費和傭金。保險企業(yè)的直接業(yè)務不得扣除代理手續(xù)費和傭金。檢查的方法：一是檢查“手續(xù)費支出”科目，核實計算代理手續(xù)費的“實收保費”是否正確，提取比例是否符合稅收政策規(guī)定，計算的代理手續(xù)費數額是否正確，支付代理手續(xù)費的原始憑證是否符合規(guī)定。二是檢查“傭金支出”科目，核算計算傭金的“繳費期內營銷業(yè)務實收保費”是否正確，提取比例是否符合稅收政策規(guī)定，計算的傭金數額是否正確，支付傭金的原始憑證是否符合規(guī)定。（5）廣告費的檢查。在核實金融企業(yè)營業(yè)收入的基礎上，計算出稅前應扣除的廣告費支出數額，再和企業(yè)“營業(yè)費用”科目中發(fā)生的廣告費支出數額、納稅人申報扣除的廣告費支出數相對照，看企業(yè)申報扣除的廣告費支出數額是否符合稅收政策的規(guī)定。還應檢查“營業(yè)費用”科目中廣告費支出的原始憑證?？词欠穹仙鲜鲆?guī)定，核實廣告費原始憑證的合法性和真實性，不符合規(guī)定的都應剔除。（6）業(yè)務宣傳費的檢查。在核實金融保險企業(yè)營業(yè)收入的基礎上，計算出稅前應扣除的業(yè)務宣傳費數額，再和企業(yè)“營業(yè)費用”科目中發(fā)生的業(yè)務宣傳費數額是否符合稅收政策規(guī)定。還應注意檢查“營業(yè)費用”科目中業(yè)務宣傳費支出的原始憑證，核實業(yè)務宣傳費原始憑證的合法性和真實性。（7）業(yè)務招待費的檢查。在核實金融企業(yè)銷售（營業(yè)）收入的基礎上，計算出稅前應扣除的業(yè)務招待費數額，再和“營業(yè)費用”科目中發(fā)生的業(yè)務招待費數額、納稅人申報扣除的業(yè)務招待費數額相對照，看扣除的業(yè)務招待費數額是否符合稅收政策的規(guī)定。（8）國債利息收入涉及費用的檢查。國稅函[2000]906號文件規(guī)定，金融企業(yè)購買（包括二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關費用不得在稅前扣除。檢查時應注意金融企業(yè)免征企業(yè)所得稅的國債，其發(fā)生的相關費用是否有在稅前扣除的問題。（9）固定資產修理費的檢查。金融保險企業(yè)不得預提固定資產修理費（裝修費），實際發(fā)生固定資產修理（裝修）支出，按照《國家稅務總局印發(fā)的（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法）通知》第三十一條的規(guī)定執(zhí)行， “納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當月直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，記入“長期待攤費用”，在不短于5年的期限內平均攤銷。其檢查方法：一時間查“在建工程”、“營業(yè)費用”科目中的工程項目和發(fā)生的修理支出，核