【文章內(nèi)容簡介】 交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 10 200 貸：應(yīng)付賬款—*** 70 200②根據(jù)收貨單： 借：庫存商品—羽絨服類 60 000 貸：在途物資—*** 60 000 （2）12月11日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票69000元，支付款項(xiàng)： 借：應(yīng)付賬款—*** 70 200 貸：銀行存款 69 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 （二）購進(jìn)商品折讓的核算購進(jìn)商品折讓是指企業(yè)購進(jìn)的商品，因品種、規(guī)格和質(zhì)量等原因，從銷貨單位所取得的價(jià)格上的減讓。 批發(fā)企業(yè)在發(fā)生購進(jìn)商品折讓時(shí)，應(yīng)以商品的買價(jià)扣除購貨折讓后的凈額入賬，增值稅額與貨款同樣享有購貨折讓。 例12:某公司向保溫瓶廠購進(jìn)暖瓶1 000只，每只40元，計(jì)貨款40 000元、增值稅額6 800元。（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票46 800元支付款項(xiàng)：（2）驗(yàn)收商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符要求，與對(duì)方聯(lián)系后，同意給予7％的購貨折讓。 ①收到廠方的銷貨折讓發(fā)票，并收到對(duì)方退回的折讓款2 800元及增值稅額476元，存入銀行：借：在途物資—保溫瓶廠 2 800 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 476 銀行存款 3 276 ②將商品驗(yàn)收入庫： 借：庫存商品—保溫瓶類 37 200 貸：在途物資—保溫瓶廠 37 200 九、農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理的核算 n （一）農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理核算的原則 (1)在“庫存商品”賬戶下設(shè)置“挑選整理”專戶。 (2)在挑選整理中發(fā)生的費(fèi)用，列入“進(jìn)貨費(fèi)用” 賬戶，也可以計(jì)入農(nóng)副產(chǎn)品成本。 (3)因挑選整理而發(fā)生等級(jí)、規(guī)格和數(shù)量變化， 以及發(fā)生的商品損耗，均應(yīng)調(diào)整商品的數(shù)量 和單價(jià)，不變更總金額。 (4)挑選整理中發(fā)生的事故損失，經(jīng)批準(zhǔn)后列入 “營業(yè)外支出”賬戶，不得計(jì)入商品成本。 （二）農(nóng)副產(chǎn)品挑選整理的核算，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。 “商品內(nèi)部調(diào)撥單”格式？聯(lián)次？，可能會(huì)出現(xiàn)下列三種情況： （1）挑選整理后發(fā)生數(shù)量變化。 （2）挑選整理后由一種等級(jí)變?yōu)榱硪环N等級(jí)。 (3) 挑選整理后由一個(gè)等級(jí)變?yōu)閹讉€(gè)等級(jí)。第二節(jié) 批發(fā)商品的銷售 一、同城商品銷售的業(yè)務(wù)程序及其核算商品交接方式：“送貨制”或“提貨制”，貨款結(jié)算方式：支票、商業(yè)匯票、銀行本票、 現(xiàn)金等。 同城商品銷售的業(yè)務(wù)程序？ 例13：某公司銷售西服100套，每套300元，計(jì)貨款30 000元，增值稅額5100元，價(jià)稅合計(jì)35100元，收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。西服每套進(jìn)價(jià)成本為280元。借：銀行存款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—西服類 30 000 應(yīng)交銳費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 5 100借：主營業(yè)務(wù)成本—西服類 28 000 貸：庫存商品—西服類 28 000二、異地商品銷售的業(yè)務(wù)程序及其核算商品的交接方式：“發(fā)貨制”；貨款的結(jié)算方式：托收承付、銀行匯票等。 異地商品銷售的業(yè)務(wù)程序？例14：某公司根據(jù)購銷合同開出專用發(fā)票，銷售給B公司時(shí)裝 250套，每套200元，計(jì)貨款50000元，增值稅額8 500 元.，商品委托運(yùn)輸公司運(yùn)送。（1）收到運(yùn)輸部門開來運(yùn)費(fèi)憑證600元，以轉(zhuǎn)賬支票支付： 借：應(yīng)收賬款—代墊運(yùn)費(fèi) 600 貸：銀行存款 600（2）該公司憑有關(guān)單證，共計(jì)59 100元，一并委托銀行向B公司收取： 借：應(yīng)收賬款—B公司 59 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—女裝類 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 8 500 應(yīng)收賬款—代墊運(yùn)費(fèi) 600（3）接到銀行轉(zhuǎn)來B公司承付的全部貨項(xiàng)： 借：銀行存款 59 100 貸：應(yīng)收賬款—B公司 59 100 三、直運(yùn)商品銷售的業(yè)務(wù)程序及其核算 直運(yùn)商品銷售是指批發(fā)企業(yè)購進(jìn)商品后，不經(jīng)過本企業(yè)倉庫儲(chǔ)備，直接從供貨單位發(fā)運(yùn)給購貨單位的一種銷售方式。 采用直運(yùn)商品銷售，商品不通過批發(fā)企業(yè)倉庫的儲(chǔ)存環(huán)節(jié)，這樣就可以不通過“？”賬戶，直接在“？”賬戶進(jìn)行核算。 直運(yùn)商品銷售成本可以按照實(shí)際進(jìn)價(jià)成本，分銷售批次隨時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 例15：某公司向昆山服裝廠訂購男茄克衫500件，每件114元，直運(yùn)給沈陽服裝公司，供應(yīng)價(jià)每件120元，增值稅率為17％，昆山服裝廠代墊由昆山到沈陽的運(yùn)費(fèi)500元，購銷合同規(guī)定運(yùn)費(fèi)由沈陽服裝公司負(fù)擔(dān)。 (1)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來昆山服裝廠的托收憑證，內(nèi)附專用發(fā) 票，開列男茄克衫貨款57 000元、增值稅額9 690 元，運(yùn)費(fèi)憑證500元，經(jīng)審核無誤，當(dāng)即承付： 借：在途物資—昆山服裝廠 57 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng) 9 690 應(yīng)收賬款—代墊運(yùn)費(fèi) 500 貸：銀行存款 67 190 （2）直運(yùn)銷售男茄克衫500件，每件120元，貨款60 000元，增值稅額10 200元，連同墊付的運(yùn)費(fèi)500元，一并向沈陽服裝公司托收，根據(jù)專用發(fā)票（記賬聯(lián)）及托收憑證（回單聯(lián)）：借：應(yīng)收賬款—沈陽服裝公司 70 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入—茄克衫類 60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 10 200 應(yīng)收賬款—代墊運(yùn)費(fèi) 500 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本—茄克衫類 57 000 貸：在途物資—昆山服裝廠 57 000 四、代銷商品銷售的核算 （一）視同買斷方式代銷商品的核算 批發(fā)企業(yè)采取視同買斷方式代銷商品，作為委托方的批發(fā)企業(yè)與受托方簽訂“商品委托代銷合同”。 合同上注明委托代銷商品的： 協(xié)議價(jià)、銷售價(jià)、結(jié)算方式、貨款清償時(shí)間、商品保管的要求，以及雙方承擔(dān)的責(zé)任等。 結(jié)算時(shí)，由受托方將已售代銷商品的“？” 交付委托方，委托方據(jù)以按代銷商品的協(xié)議價(jià)填制“？”交付受托方時(shí)，作為“？”入賬。 例16：某公司根據(jù)商品委托代銷合同，將男羽絨服500件委托靜安商廈代銷，其購進(jìn)單價(jià)為200元，協(xié)議單價(jià)為220元，增值稅率為17％，合同規(guī)定每個(gè)月末受托方向委托方開具代銷清單，據(jù)以結(jié)算貨款。（1）發(fā)運(yùn)商品時(shí)： 借：委托代銷商品—靜安商廈 100 000 貸：庫存商品—羽絨服類 100 000 (2)月末，靜安商廈送來的代銷商品清單，填制專用發(fā)票，列明銷售男羽絨服250件，單價(jià)220元，金額55 000元，增值稅額9 350元：借：應(yīng)收賬款—靜安商廈 64 350 貸：主營業(yè)務(wù)收入—羽絨服類 55 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 9 350同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷商品成本50 000元：借：主營業(yè)務(wù)成本—羽絨服類 50 000 貸：委托代銷商品—靜安商廈 50 000(3) 收到靜安商廈支付250件男羽絨服的貨款及增值稅額的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額64 350元，存入銀行： 借：銀行存款 64 350 貸：應(yīng)收賬款—靜安商廈 64 350例17： 某公司根據(jù)商品委托代銷合同，接受鴻翔服裝廠500件女式呢大衣的代銷業(yè)務(wù)，合同規(guī)定該大衣的協(xié)議單價(jià)為180元，銷售單價(jià)為 200元，增值稅率為17％，每個(gè)月末向委托方開具代銷清單，結(jié)算貨款。（1）收到500件女式呢大衣時(shí)：借：受托代銷商品—鴻翔服裝廠 90 000 貸：受托代銷商品款—鴻翔服裝廠 90 000 (2）售女式呢大衣200件，每件200元，計(jì)貨款40 000元，增值稅額為6 800元，收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。①反映商品銷售收入和銷項(xiàng)稅額：借：銀行存款 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 6 800②結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 36 000 貸：受托代銷商品—鴻翔服裝廠 36 000③結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品款： 借：受托代銷商品款—鴻翔服裝廠 36 000 貸：應(yīng)付賬款—鴻翔服裝廠 36 000(3)收到鴻翔服裝廠專用發(fā)票，開列女式呢大衣200件，每件180元，計(jì)貨款36 000元，增值稅額6 120元，當(dāng)即支付全部賬款： 借：應(yīng)付賬款—鴻翔服裝廠 36 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 6 120 貸：銀行存款 42 120（二）收取代銷手續(xù)費(fèi)方式的核算 例18：某公司將長江牌電風(fēng)扇1 000臺(tái)委托盧灣商廈代銷，該電風(fēng)扇購進(jìn)單價(jià)為88元，合同規(guī)定銷售單價(jià)為100元，增值稅率為17％，每月末受托方向委托方開具代銷清單，據(jù)以結(jié)算貨款，代銷手續(xù)費(fèi)率為7％。(1)將電風(fēng)扇交付盧灣商廈時(shí)： 借：委托代銷商品—盧灣商廈 88 000 貸：庫存商品—電風(fēng)扇類 88 000 （2）送來代銷商品清單，據(jù)以填制專用發(fā)票，開列銷售商品450臺(tái) 。 ①根據(jù)專用發(fā)票，作銷售處理： 借：應(yīng)收賬款—盧灣商廈 52 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入—電風(fēng)扇 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 7 650 ②同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本—電風(fēng)扇 39 600 貸：委托代銷商品—盧灣商廈 39 600 ③結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)： 借：銷售費(fèi)用—手續(xù)費(fèi) 3 150 貸：應(yīng)收賬款—盧灣商廈 3 150 （3）盧灣商廈扣除了代銷手續(xù)費(fèi)3 150元后，付來了已售代銷的450臺(tái)長江牌電風(fēng)扇的貨款及增值稅額，存入銀行：借：銀行存款 49 500 貸：應(yīng)收賬款—盧灣商廈 49 500例19：某公司根據(jù)商品委托代銷合同接受新光電器廠350臺(tái)微波爐的代銷業(yè)務(wù)，合同規(guī)定該微波爐的銷售單價(jià)為200元，增值稅率為17％，代銷手續(xù)費(fèi)率為7% ，每月末向委托方開具代銷清單，結(jié)算貨款和代銷手續(xù)費(fèi)。(1)收到350臺(tái)三羊牌微波爐時(shí)：借：受托代銷商品—新光電器廠 70 000 貸：受托代銷商品款—新光電器廠 70000 (2)銷售微波爐175臺(tái)，每臺(tái)200元，計(jì)貨款35 OOO元,增值稅額5 950元，收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行： ①反映商品銷售收入和銷項(xiàng)稅額：借：銀行存款 40 950 貸：應(yīng)付賬款—新光電器廠 35 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 5 950②同時(shí)，注銷代銷商品：借：受托代銷商品款—新光電器廠 35 000 貸：受托代銷商品—新光電器廠 35 000（3）開出代銷商品清單及代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票，開列代銷手續(xù)費(fèi)2 450元：借：應(yīng)付賬款—新光電器廠 2 450 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 450（4）收到新光電器廠開來