企業(yè)財務(wù)會計與管理知識分析實例(編輯修改稿)
2025-07-16 21:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 直接成本間接費用工程成本合計人工費材料費機使費其他直接費其初225749315180029200宿舍摘要直接成本間接費用工程成本合計人工費材料費機使費其他直接費其初2940216955712000507811第一建筑工程公司，期末根據(jù)經(jīng)發(fā)包單位簽證的工程價款結(jié)算單（見下表），本期應(yīng)向發(fā)包單位結(jié)算工程價款計3485700元。工程名稱合同造價本期應(yīng)收工程款應(yīng)扣款項本期實際工程款累計已收工程款備注合計預(yù)收工程款預(yù)收備料款加工車間350000048570019230010000092300293400職工宿舍3000000300000022500001450000800000750000合計650000034857002442300155000089230010434001從應(yīng)收工程款扣還預(yù)收工程款1550000元，預(yù)收備料款892300元。1收到發(fā)包單位結(jié)付的余下的工程價款1043400元。1期末確認(rèn)工程合同收入和費用。1計提稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育附加費、防洪保安費、生活垃圾費。1結(jié)轉(zhuǎn)損益。案例二：中鐵涿州公司2007年4月1日中標(biāo)京福公司招標(biāo)的京福高速公路F合同段，其工程項目包括一座800延米的橋梁、一座長度為1500延米的隧道及3000米的路基。合同總造價170000000元，工期28個月，合同規(guī)定，按計價結(jié)算的5%扣留工程缺陷保證金，提前竣工一天業(yè)主獎勵50000元。涿州公司在投標(biāo)過程中發(fā)生差旅費100000元，標(biāo)書購買裝訂費用30000元，招待費150000元，簽訂合同交納公證費17000元，印花稅51000元。涿州公司為組織施工建立一個項目經(jīng)理部作為項目管理機構(gòu)，該項目部設(shè)隧道施工隊、橋梁施工隊、機械保障隊和一個采石場，路基分包給華東公司施工。按工程項目設(shè)置路基、隧道、橋梁三個核算科目進(jìn)行明細(xì)核算。該工程于5月10日收到工程預(yù)計款17000000元。其他資料：（1）工資附加費及各項基金計提比例為：工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，%，統(tǒng)籌養(yǎng)路保險20%，住房公積金10%,失業(yè)保險3%；（2）工程所需鋼材和水泥由業(yè)主供應(yīng)，其他材料自行采購；（3）機械保障隊和采石場不獨立核算，采石場發(fā)生的各項費用每月末按照各單位領(lǐng)用的數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?；?）間接費按照各成本項目的直接費比例進(jìn)行分?jǐn)?，在建造合同能夠可靠估計的情況下，按照實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例計算完工百分比；（5）企業(yè)交納各項稅費的比率為：營業(yè)稅3%，城建稅7%，教育費附加3%。2007年發(fā)生業(yè)務(wù)如下（僅考慮收入與成本部分）：（1）辦理各種事項開支招待費52000元；籌建項目部租用民房一棟，本年租金20000元；職工食堂購置冰箱等各種必要的食堂用具開支12000元；從其他項目調(diào)入員工發(fā)生差旅費共計15800元；從其他項目部調(diào)設(shè)備發(fā)生運費35000元；以銀行存款支付給項目部職工冬季取暖補貼100000元；當(dāng)年職工領(lǐng)取獨生子女費2800元；喪葬補助800元；（其中項目部管理人員的補貼、獨生子女費、喪葬補助占1/4）。征地費用開支150000元，青苗補償50000元，以現(xiàn)金形式支付給當(dāng)?shù)睾涌诖?。為施工搭建各隊臨時房屋共開支1050000元，本年應(yīng)分?jǐn)?00000元。（2）全年發(fā)放工資3650000元，其中隧道直接施工人員工資1500000元，橋梁直接施工人員工資1200000元，機械保障隊人員工資600000元，采石場人員工資150000元，經(jīng)理部管理人員工資200000元。（3）為分包的華東公司路基計價20000000元。（4）委托公司機修廠加工模板456000元，定制襯砌臺車748000元，定制的模板和襯砌臺車均屬特型，應(yīng)在工期內(nèi)攤銷。當(dāng)年施工等領(lǐng)用材料明細(xì)表如表所示：項目原材料機械配件燃料其他材料低值易耗品合計隧道隊1385000002720001050000120000016372000大橋隊1080000002500001200000128000013530000機械保障隊200000420000034000003800002500008430000采石場40000000130000100000630000經(jīng)理部900005400052000600000256000合計25340000425400039740002820000283000039218000（5）隧道施工租用重型自卸車6輛，支付租金800000元，為橋梁施工租用鉆樁機4臺，支付租金200000元。（6）經(jīng)理部為管理施工，發(fā)生差旅費150000元，辦公費100000元，勞動保護費80000元，發(fā)放職工伙食補貼80000元。（7）當(dāng)年共支付電費1000000元，其中：照明用電50000元，機械保障隊施工用電950000元。（8）提取固定資產(chǎn)折舊費800000元，其中管理用固定資產(chǎn)80000元，機械保障隊施工機械720000元。（9）支付施工機構(gòu)調(diào)遣費200000元，路基工程定位復(fù)測費100000元，大橋試驗檢驗費200000元，隧道施工發(fā)生材料二次倒運費100000元。（10）本年發(fā)生財務(wù)費用100000元，其中銀行貸款利息150000元，存款利息50000元，發(fā)生利息費用符合資本化條件；為宣揚企業(yè)形象，向工人日報支付宣傳費用150000元。（11）當(dāng)年采石場開采片石26700方，大橋領(lǐng)用8700方，隧道領(lǐng)用18000方。（12）業(yè)主年度計價結(jié)算工程量為50000000元，全年業(yè)主代購鋼材12000000元，水泥9000000元，支付工程款30000000元。業(yè)主根據(jù)計價情況代扣稅金，%。按計價款5%扣質(zhì)保金。（13）因隧道圍巖類別改變，變更原隧道設(shè)計方案，上報變更預(yù)算35000000元，該變更預(yù)算駐地監(jiān)理已經(jīng)簽署同意，目前業(yè)主尚未正式批復(fù)。（14）年底機械保障隊統(tǒng)計員臺
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