【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 無(wú)形資產(chǎn)167,520,171,053,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43,720,4,134,其它長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計(jì)211,240,175,188,遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,18,574,137,把資產(chǎn)分成這樣幾類(lèi)的意義是什幺？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成錢(qián)；看到長(zhǎng)期投資就知道回收期要超過(guò)1年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備；看到無(wú)形資產(chǎn)就是知道是專(zhuān)利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。如果企業(yè)需要錢(qián)，需要把資產(chǎn)變成錢(qián)，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢(qián)，但是要想把其它資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢(qián)則比較困難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。 【自檢】 企業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性劃分有哪幾類(lèi)？______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________負(fù) 債1．流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以?xún)?nèi)，1年以?xún)?nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目：（1）短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。（2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。（3）預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶(hù)的錢(qián)而沒(méi)有給商品，叫預(yù)收賬款。（4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。（5）應(yīng)交稅金企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。（6）其它應(yīng)交款稅法中沒(méi)有規(guī)定，但國(guó)家強(qiáng)制征收（比如教育費(fèi)附加）的款項(xiàng)，叫其它應(yīng)交款。2．長(zhǎng)期負(fù)債（1）長(zhǎng)期借款企業(yè)借款的償還期超過(guò)1年，叫長(zhǎng)期借款。（2）應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金，稱(chēng)之為應(yīng)付債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢(qián)，對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債務(wù)。對(duì)于債券的發(fā)放，國(guó)家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實(shí)遵守相應(yīng)的法律。（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買(mǎi)了幾臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)有馬上給錢(qián)，其償還期超過(guò)1年，這樣的應(yīng)付款叫長(zhǎng)期應(yīng)付款。表24 負(fù)債內(nèi)容表 編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債： 短期借款237,984,1,153,000, 應(yīng)付票據(jù)1,371,700,5,031,620,應(yīng)付賬款1,446,186,1,158,400,預(yù)收賬款260,395,273,663,應(yīng)付工資9,875,應(yīng)付福利費(fèi)137,878,112,667,應(yīng)付股利2,970,4,955,應(yīng)交稅金33,150,26,418,其它應(yīng)交款44,441,46,767,其它應(yīng)付款55,390,73,767,預(yù)提費(fèi)用905,587,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債30,000,9,875,其它流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,578,7,838,886,長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款6,000,36,000,應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款其它長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)6,000,36,000,遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,12,244,負(fù)債合計(jì)3,581,599,7,887,131,所有者權(quán)益1．投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實(shí)收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金?！景咐緼、B、C三個(gè)大學(xué)教授共同投資， 2000年4月20日，到工商局注冊(cè)了一個(gè)新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊(cè)時(shí)，A入股35萬(wàn)元，B入股60萬(wàn)元，C入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是120萬(wàn)元。但他們到工商局只注冊(cè)100萬(wàn)元，如果問(wèn)新方教育文化發(fā)展有限公司此時(shí)此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是120萬(wàn)元。但如果把120萬(wàn)元一分為二，在工商局注冊(cè)的那筆錢(qián)，叫實(shí)收資本100萬(wàn)元，超過(guò)注冊(cè)資本那部分，叫資本公積金20萬(wàn)元。其實(shí)120萬(wàn)元都是投資者入資注入進(jìn)來(lái)的，但是把它一分為二，就便于和我國(guó)注冊(cè)資本政策保持一致。2．經(jīng)營(yíng)積累經(jīng)營(yíng)中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時(shí)凈賺100萬(wàn)元，假定凈賺的100萬(wàn)元一概不分配，這100萬(wàn)元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤(rùn)。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬(wàn)元做法定盈余公積金，10萬(wàn)元做法定公益金，這個(gè)100萬(wàn)元就一分為二，所賺的100萬(wàn)元中有20萬(wàn)元叫盈余公積金，另外80萬(wàn)元不安排分配，叫未分配利潤(rùn)。表25 股東權(quán)益內(nèi)容表 編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位： 元股東權(quán)益（或所有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164,211,1,988,968,資本公積4,077,048,2,539,336,盈余公積4,843,704,4,738,640,其中：法定公益金953,997,901,465,未分配利潤(rùn)1,840,315,1,420,060,股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,10,687,006,負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)16,506,878,18,574,137,實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原來(lái)注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤(rùn)，表明所賺的錢(qián)留在企業(yè)有多少。在這一講當(dāng)中，主要討論了三個(gè)問(wèn)題：首先，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式，一種是賬戶(hù)式。國(guó)家規(guī)定使用的是賬戶(hù)式表格，然而現(xiàn)實(shí)生活中常見(jiàn)的卻是報(bào)告式的表格，因?yàn)橛衅涿黠@的優(yōu)勢(shì)。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括許多小的項(xiàng)目，在看報(bào)表時(shí)，一定要明確各小項(xiàng)目所指的含義。第三節(jié) 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下） ——基本方法與技巧總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動(dòng)原因借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況總額觀察拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什幺，這是缺乏看表的方法和思路。那幺，如何解除這種困惑呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有多少，其大項(xiàng)目只有三個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個(gè)數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那幺資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加?！景咐?000年5月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行借款100萬(wàn)元存入公司賬戶(hù)。那幺此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元。也就是說(shuō)，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少?！景咐?000年8月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行借款100萬(wàn)元存入公司賬戶(hù)，償還期限兩年。那幺此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元。2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬(wàn)元，那幺資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，公司的債務(wù)也就減少了100萬(wàn)元。2002年10月，A公司的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場(chǎng)比較疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊(cè)資本，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少100萬(wàn)元。也就是說(shuō)當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)， 負(fù)債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)， 負(fù)債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的情況要復(fù)雜得多。當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。研究這三個(gè)數(shù)字的關(guān)系，就可以基本上把握企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)段中發(fā)生了哪些重大變化，也就可以摸清這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化的基本方向。表31 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,285,911,741,短期投資應(yīng)收票據(jù)636,710,6,065,759,應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,693,1,205,803,其它應(yīng)收款1,719,234,104,878,預(yù)付賬款260,297,323,763,應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,816,7,438,195,待攤費(fèi)用13,920,待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失16,593,27,313,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資其它流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,16,077,456,長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資179,689,179,437,長(zhǎng)期債權(quán)投資7,818,長(zhǎng)期投資合計(jì)179，689，187,256,固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,918,2,038,502,減：累計(jì)折舊712,266,525,447,固定資產(chǎn)凈值1,785,651,1,513,055,減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,651,1,513,055,工程物資471,在建工程532,027,627,954,固定資產(chǎn)清理245,1,046,固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396,2,142,055,無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)167,520,171,053,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43,720,4,134,其它長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計(jì)211,240,175,188,遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,18,574,137,負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,984,1,153,000,應(yīng)付票據(jù)1,371,700,5,031,620,應(yīng)付賬款1,446,186,1,158,400,預(yù)收賬款260,395,273,663,應(yīng)付工資9,875,應(yīng)付福利費(fèi)137,878,112,667,應(yīng)付股利2,970,4,955,應(yīng)交稅金33,150,26,418,其它應(yīng)交款44,441,46,767,其它應(yīng)付款55,390,73,767,預(yù)提費(fèi)用905,587,預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30,000,9,875,其它流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,578,7,838,886,長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款6,000,36,000,應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款其它長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)6,000,36,000,遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,12,244,負(fù)債合計(jì)3,581,599,7,887,131,所有者權(quán)益：股本2,164,211,1,988,968,資本公積4,077,048,2,539,336,盈余公積4,843,704,4,738,640,其中：法定公益金953,