【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第3欄“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”；待抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)額170萬(wàn)元40%=68萬(wàn)元填入“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+23+4501700000102000000680000 (3)本期應(yīng)抵扣的102萬(wàn)元填入”當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額“：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》固定資產(chǎn)表中項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票1020000海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)1020000（2） 在2017年6月申報(bào)期申報(bào)5月增值稅時(shí) 該批鋼材待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元40%=68萬(wàn)元應(yīng)于當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。1. 待抵扣68萬(wàn)元填入第1欄“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”和第3欄“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+23+456800000680000000“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10————680000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11————當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+49+10+116800003. 待抵扣的68萬(wàn)元填入“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》固定資產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票680000海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)680000 例分批購(gòu)入原材料直接用于企業(yè)在建工程2016年5月10日，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)鋼材一批，用于計(jì)入固定資產(chǎn)的辦公樓改造，該辦公樓原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)改造完成后該辦公樓價(jià)值2000萬(wàn)元。5月20日，該納稅人取得該批鋼材的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，注明的金額為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。6月20日，該納稅人同樣取得另外一批鋼材增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，注明金額800萬(wàn)元，稅額136萬(wàn)元。兩批鋼材用于同一座未完工辦公樓的改造。（購(gòu)進(jìn)的其他材料或與之相關(guān)的服務(wù)用于在建工程同樣適用本方法） 業(yè)務(wù)分析: 此企業(yè)分兩批購(gòu)進(jìn)的用于“不動(dòng)產(chǎn)辦公樓”的改造“貨物鋼材”，最終使得辦公樓超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%，按照相關(guān)規(guī)定只有超過(guò)原值50%后才允許分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。則案例中，第一批購(gòu)進(jìn)鋼材取得的34萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期全額抵扣，在第二期申報(bào)抵扣時(shí)要根據(jù)兩次購(gòu)進(jìn)鋼材取得的進(jìn)項(xiàng)稅額總額170萬(wàn)元按照相關(guān)規(guī)定分2年進(jìn)行分期抵扣。 報(bào)表填寫： (一）在2016年6月申報(bào)期申報(bào)5月屬期增值稅時(shí) “認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”、第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”： 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票112000000340000 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣212000000340000 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3”當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額“：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》固定資產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票340000海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)3400003. 本期抵扣的34萬(wàn)元填入“用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)”稅額欄：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表項(xiàng)目欄次金額稅額二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)292000000340000通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)30 （二）在2016年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí) 此時(shí)購(gòu)進(jìn)用于“不動(dòng)產(chǎn)辦公樓”改造的“貨物鋼材”已經(jīng)使得辦公樓超過(guò)原值50%。按照分期抵扣原則（34萬(wàn)元+136萬(wàn)元）60%=102萬(wàn)元，但由于該企業(yè)在上月已抵扣34萬(wàn)元，則在本期實(shí)際抵扣102萬(wàn)元34萬(wàn)元=68萬(wàn)元，剩余136萬(wàn)元68萬(wàn)元=68萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 “認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”、第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”以及作為當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)扣稅憑證填入第9欄“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”（購(gòu)建是指購(gòu)進(jìn)和自建）；本期實(shí)際應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元填入第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票1180000001360000 其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣2180000001360000 前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8 其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書5 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票6 代扣代繳稅收繳款憑證7—— 其他8（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9180000001360000（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10————680000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11————當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+49+10+11680000 “本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額；本期應(yīng)抵扣的68萬(wàn)元填入第3欄“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元40%=68萬(wàn)元填入“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+23+450136000068000000680000”當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額“：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》固定資產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票680000海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)680000（3） 在2017年7月申報(bào)期申報(bào)6月屬期增值稅時(shí)兩批鋼材的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（34萬(wàn)元+136萬(wàn)元）40%=68萬(wàn)元應(yīng)于當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。1. 待抵扣68萬(wàn)元填入第1欄“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”和第3欄“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額123≤1+2+445≤1+46=1+23+456800000680000000“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（二）一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10————680000（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11————當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+49+10+116800003. 待抵扣的68萬(wàn)元填入“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”： 《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》固定資產(chǎn)表項(xiàng)目當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)增值稅專用發(fā)票680000海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合 計(jì)680000 例3:分批購(gòu)入原材料直接用于企業(yè)在建工程2016年5月10日，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)鋼材一批，用于計(jì)入固定資產(chǎn)的辦公樓改造，該辦公樓原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)改造完成后該辦公樓價(jià)值1600萬(wàn)元。5月20日，該納稅人取得該批鋼材的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，注明的金額為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。6月20日，該納稅人同樣取得另外一批鋼材增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，注明金額200萬(wàn)元，稅額34萬(wàn)元。兩批鋼材用于同一座未完工辦公樓的改造。（購(gòu)進(jìn)的其他材料或與之相關(guān)的服務(wù)用于在建工程同樣適用本方法） 業(yè)務(wù)分析： 此企業(yè)分兩批購(gòu)進(jìn)的用于“不動(dòng)產(chǎn)辦公樓”的改造“貨物鋼材”，最終使得辦公樓超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%，按照相關(guān)規(guī)定只有超過(guò)原值50%后才允許分2年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。則案例中，在購(gòu)進(jìn)第一批鋼材時(shí)并未超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元可以在當(dāng)期2016年5月全額抵扣；在第二期購(gòu)進(jìn)鋼材時(shí)已經(jīng)超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%，按照相關(guān)規(guī)定兩次購(gòu)進(jìn)鋼材取得的進(jìn)項(xiàng)稅額總額102萬(wàn)元可以分2年進(jìn)行分期抵扣，則2016年6月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元60%=68萬(wàn)元，=。 報(bào)表填寫： (一）在2016年6月申報(bào)期申報(bào)5月屬期增值稅時(shí) “認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”、第2欄“本期認(rèn)證相