出口業(yè)務(wù)管理核算知識(shí)(編輯修改稿)
2025-07-20 23:53 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 口—運(yùn)費(fèi) 14904 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口—保險(xiǎn)費(fèi) 1035 貸：應(yīng)付外匯賬款（US﹩1925） 15939(2)次年1月3日,簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付運(yùn)輸公司國(guó)外運(yùn)費(fèi)1825美元,支付保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)125美元,。作分錄如下: 借：應(yīng)付外匯賬款（US﹩1925） 15939 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口—運(yùn)費(fèi) 207 貸：銀行存款—外幣存款（US﹩1950） 16146(五)自營(yíng)出口銷售成本的核算 自營(yíng)出口銷售成本的核算，不僅包括出口商品的進(jìn)價(jià)核算，還包括出口商品已納增值稅、消費(fèi)稅的退稅對(duì)出口商品進(jìn)價(jià)調(diào)整的核算。其中：出口商品按法定稅率繳納的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額與按國(guó)家規(guī)定的退稅率計(jì)算的退稅額的差額增加出口商品的進(jìn)價(jià)成本；而出口商品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅商品按規(guī)定應(yīng)退的消費(fèi)稅，應(yīng)減少出口商品的進(jìn)價(jià)成本核算。自營(yíng)出口銷售成本的確定為： 自營(yíng)出口銷售成本=出口商品進(jìn)價(jià)+出口商品增值稅退稅差額一出口商品應(yīng)退消費(fèi)稅 相關(guān)賬務(wù)處理：A、如果商品出庫(kù)后立即裝運(yùn)出口，可以直接根據(jù)倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口 貸：庫(kù)存商品B、如果商品出庫(kù)運(yùn)往港口、車站等候裝船裝車時(shí)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)站送來(lái)的出庫(kù)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待運(yùn)發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 C、實(shí)際出口后，將出庫(kù)憑證和出口銷售發(fā)票副本核對(duì)相符后進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口 貸：待運(yùn)發(fā)出商品三、自營(yíng)出口銷售其他業(yè)務(wù)的核算（一）退關(guān)甩貨的核算 退關(guān)甩貨是指商品出庫(kù)后，因故未能出口，商品重運(yùn)回倉(cāng)庫(kù)。依據(jù)有關(guān)進(jìn)倉(cāng)單進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 貸：待運(yùn)發(fā)出商品（二）銷貨退回的核算 沖轉(zhuǎn)出口銷售收入的同時(shí)，還應(yīng)沖轉(zhuǎn)出口銷售成本和支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及國(guó)內(nèi)支付的運(yùn)雜費(fèi)和裝卸費(fèi)。賬務(wù)處理：A、收到出口退回商品提單，沖轉(zhuǎn)商品銷售收入： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口—傭金 貸：應(yīng)收外匯賬款B、同時(shí)沖轉(zhuǎn)出口銷售成本： 借：待運(yùn)發(fā)出商品—國(guó)外退貨 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口C、并沖轉(zhuǎn)商品出口時(shí)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口—運(yùn)費(fèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口—保險(xiǎn)費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—裝卸費(fèi)D、收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)： 借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（三）索賠和理賠索賠：是指遭受損失的一方為維護(hù)合法權(quán)利，在爭(zhēng)議發(fā)生后向違約方提出賠償?shù)囊蟆＠碣r：是指違約方受理并處理受損方提出的賠償要求。賬務(wù)處理：對(duì)外索賠： 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收人對(duì)外理賠：A、企業(yè)確認(rèn)理賠： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)付外匯賬款——出口理賠 B、查明原因后，如屬企業(yè)自身的責(zé)任事故，應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，記人“營(yíng)業(yè)外支出”處理。 借：營(yíng)業(yè)外支出——財(cái)產(chǎn)損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 C、如屬供貨單位或國(guó)內(nèi)其它部門負(fù)責(zé)的，應(yīng)向責(zé)任單位索賠。 借：其它應(yīng)收款——國(guó)內(nèi)客戶 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢D、如系本企業(yè)管理不善造成的，經(jīng)批準(zhǔn)： 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）申辦出口退稅 申報(bào)應(yīng)退增值稅 出口企業(yè)應(yīng)按月根據(jù)上月自營(yíng)出口銷售賬填制《出口貨物退(免)稅申請(qǐng)表》，連同上月出口銷售收入明細(xì)賬副本、購(gòu)進(jìn)商品時(shí)以增值稅專用發(fā)票、《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》，以及《出口貨物報(bào)關(guān)單》(退稅聯(lián))等憑證，先報(bào)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅。其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 (退稅額) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——自營(yíng)出口 (進(jìn)項(xiàng)稅額與退稅額之差) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 申報(bào)應(yīng)退消費(fèi)稅 由于已納消費(fèi)稅已計(jì)入出口商品成本，因此退稅時(shí)應(yīng)沖減相應(yīng)出口商品的銷售成本。其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口案例分析：例：新華食品進(jìn)出口公司出口白酒一批。白酒購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)價(jià)為1200000元，增值稅率為17%，已付增值稅額204000元。 （1）白酒的增值退稅率為13%計(jì)算其應(yīng)退增值稅額為： 應(yīng)退增值稅額=1200000*13%=156000（元） 借：應(yīng)收出口退稅 156000
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