出口業(yè)務(wù)管理核算知識(編輯修改稿)
2025-07-20 23:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 口—運費 14904 主營業(yè)務(wù)收入—自營出口—保險費 1035 貸：應(yīng)付外匯賬款（US﹩1925） 15939(2)次年1月3日,簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付運輸公司國外運費1825美元,支付保險公司保險費125美元,。作分錄如下: 借：應(yīng)付外匯賬款（US﹩1925） 15939 主營業(yè)務(wù)收入—自營出口—運費 207 貸：銀行存款—外幣存款（US﹩1950） 16146(五)自營出口銷售成本的核算 自營出口銷售成本的核算，不僅包括出口商品的進價核算，還包括出口商品已納增值稅、消費稅的退稅對出口商品進價調(diào)整的核算。其中：出口商品按法定稅率繳納的增值稅的進項稅額與按國家規(guī)定的退稅率計算的退稅額的差額增加出口商品的進價成本；而出口商品屬于消費稅應(yīng)稅商品按規(guī)定應(yīng)退的消費稅，應(yīng)減少出口商品的進價成本核算。自營出口銷售成本的確定為： 自營出口銷售成本=出口商品進價+出口商品增值稅退稅差額一出口商品應(yīng)退消費稅 相關(guān)賬務(wù)處理：A、如果商品出庫后立即裝運出口，可以直接根據(jù)倉庫出庫憑證進行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口 貸：庫存商品B、如果商品出庫運往港口、車站等候裝船裝車時，根據(jù)倉庫站送來的出庫憑證進行賬務(wù)處理： 借：待運發(fā)出商品 貸：庫存商品——庫存出口商品 C、實際出口后，將出庫憑證和出口銷售發(fā)票副本核對相符后進行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本——自營出口 貸：待運發(fā)出商品三、自營出口銷售其他業(yè)務(wù)的核算（一）退關(guān)甩貨的核算 退關(guān)甩貨是指商品出庫后，因故未能出口，商品重運回倉庫。依據(jù)有關(guān)進倉單進行賬務(wù)處理： 借：庫存商品——庫存出口商品 貸：待運發(fā)出商品（二）銷貨退回的核算 沖轉(zhuǎn)出口銷售收入的同時，還應(yīng)沖轉(zhuǎn)出口銷售成本和支付的國外運費、保險費以及國內(nèi)支付的運雜費和裝卸費。賬務(wù)處理：A、收到出口退回商品提單，沖轉(zhuǎn)商品銷售收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口 主營業(yè)務(wù)收入—自營出口—傭金 貸：應(yīng)收外匯賬款B、同時沖轉(zhuǎn)出口銷售成本： 借：待運發(fā)出商品—國外退貨 貸：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口C、并沖轉(zhuǎn)商品出口時發(fā)生的國內(nèi)外費用： 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：主營業(yè)務(wù)收入—自營出口—運費 主營業(yè)務(wù)收入—自營出口—保險費 營業(yè)費用—運雜費 營業(yè)費用—裝卸費D、收到儲運部門轉(zhuǎn)來的收貨單，退回商品已驗收入庫： 借：庫存商品—庫存出口商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢（三）索賠和理賠索賠：是指遭受損失的一方為維護合法權(quán)利，在爭議發(fā)生后向違約方提出賠償?shù)囊?。理賠：是指違約方受理并處理受損方提出的賠償要求。賬務(wù)處理：對外索賠： 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：營業(yè)外收人對外理賠：A、企業(yè)確認(rèn)理賠： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)付外匯賬款——出口理賠 B、查明原因后，如屬企業(yè)自身的責(zé)任事故，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，記人“營業(yè)外支出”處理。 借：營業(yè)外支出——財產(chǎn)損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 C、如屬供貨單位或國內(nèi)其它部門負(fù)責(zé)的，應(yīng)向責(zé)任單位索賠。 借：其它應(yīng)收款——國內(nèi)客戶 貸：待處理財產(chǎn)損溢D、如系本企業(yè)管理不善造成的，經(jīng)批準(zhǔn)： 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）申辦出口退稅 申報應(yīng)退增值稅 出口企業(yè)應(yīng)按月根據(jù)上月自營出口銷售賬填制《出口貨物退(免)稅申請表》，連同上月出口銷售收入明細(xì)賬副本、購進商品時以增值稅專用發(fā)票、《出口貨物消費稅專用繳款書》，以及《出口貨物報關(guān)單》(退稅聯(lián))等憑證，先報外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核簽章后，再向主管出口退稅的稅務(wù)部門申請退稅。其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 (退稅額) 主營業(yè)務(wù)成本——自營出口 (進項稅額與退稅額之差) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出) 申報應(yīng)退消費稅 由于已納消費稅已計入出口商品成本，因此退稅時應(yīng)沖減相應(yīng)出口商品的銷售成本。其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本—自營出口案例分析：例：新華食品進出口公司出口白酒一批。白酒購進時的進價為1200000元，增值稅率為17%，已付增值稅額204000元。 （1）白酒的增值退稅率為13%計算其應(yīng)退增值稅額為： 應(yīng)退增值稅額=1200000*13%=156000（元） 借：應(yīng)收出口退稅 156000
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1