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正文內(nèi)容

銀河汽車銷售公司財務(wù)管理制度(編輯修改稿)

2025-07-13 13:49 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 30 年 其他類 5 年 ( 2)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。固定資產(chǎn)折舊季末集中計提,財務(wù)人員填寫“固定資產(chǎn)折計算表”(格式如下),作為計提折舊憑證的附件。 固定資產(chǎn)折舊計算表 編制單位: 年 月 日 單位: 江西銀河汽車銷售有限公司財務(wù)制度 13 使用部門 原始價值 入帳時間 本季折舊 帳面凈值 合計 制表: 復(fù)核: 記帳: 固定資產(chǎn)清理 ( 1) 固定資產(chǎn)的報廢、出售或變賣,由固定資產(chǎn)使用部門提出申請,經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門檢驗同意,上報總部批準(zhǔn)。 二、低值易耗品的管理 低值易耗品的判斷標(biāo)準(zhǔn): 非固定資產(chǎn)的材料物資 低值易耗品的種類: 辦公桌、辦公椅、文件柜、電話機(jī)、點鈔機(jī)、計算器、電腦配件、其他等。 低值易耗品的購置 ( 1) 原始憑證: 申請報告 /計劃、 用款單、增值稅發(fā)票、付款憑單 ( 2) 帳務(wù)處理:按照屬地原則核算 低值易耗品的攤銷 ( 1) 攤銷方法:低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法,購置時一次攤銷。 四、 待攤費用的管 理 待攤費用是指已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期及以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi) (包括一年 )的各項費用,如預(yù)付房租、開辦費、預(yù)付保險費、數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用等。待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷,并按費用種類設(shè)置明細(xì)賬,定期清理。攤銷期超過一年以上的在長期待攤費用資產(chǎn)反映。為了使當(dāng)期費用準(zhǔn)確及各期費用的可比性,每期攤銷的費用必須準(zhǔn)確,不得多攤或漏攤。 待攤費用的支出 待攤費用的發(fā)生和報銷,按公司費用報銷的規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“待攤費用”賬戶,并按費用項目調(diào)賬而進(jìn)行明細(xì)核算。 待攤費用的攤銷 待攤費用的 攤銷期限為一年以內(nèi),房租按收益月數(shù)分?jǐn)偅婚_辦費在企業(yè)開始正式經(jīng)營的第一個月全部記入當(dāng)月的損溢;其他待攤費用按實際情況確定,但不得超過一年。 江西銀河汽車銷售有限公司財務(wù)制度 14 五、 長期待攤費用的管理 長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各項費用,包括:裝修費、固定資產(chǎn)改造費、其他支出等。 裝修費是指對租入的房屋及建筑物進(jìn)行裝修裝飾發(fā)生的材料費、工程施工費等; 固定資產(chǎn)改造費是指一次支付費用較多、幾年才進(jìn)行一次的固定資產(chǎn)大修支出、局部更新支出和改造支出。 其他支出是指不包括在以上各項當(dāng)中,一次支付金額較大的各項支出,如: 戶外廣告牌、燈箱、霓虹燈的制作費等。 長期待攤費用的支出 長期待攤費用的發(fā)生和報銷,按公司費用報銷的規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“長期待攤費用”賬戶,并按費用項目設(shè)賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。 長期待攤費用的攤銷 長期待攤費用的攤銷期限按大類確定,裝修費按租入固定資產(chǎn)的租期計算但最長不超過 5 年;固定資產(chǎn)改造費按改造周期計算;其他長期待攤費用按實際情況確定,最低 10 年。攤銷時,應(yīng)編制“長期待攤費用 (待攤費用 )攤銷計算表”,作為原始憑證入賬,格式如下: 長期待攤費用 (待攤費用 )攤銷計算表 項目 部門 裝修費 大修費 合計 原值 攤銷 原值 攤銷 原值 攤銷 制表: 復(fù)核: 記賬: 每月末,財務(wù)人員根據(jù)表中有關(guān)數(shù)據(jù),進(jìn)行賬務(wù)處理 第 八 章 利潤及利潤分配的核算 一、利潤的核算 (一)利潤的構(gòu)成 銷售收入凈利 =銷售收入總額 — 銷售折扣與折讓 江西銀河汽車銷售有限公司財務(wù)制度 15 銷售毛利 =銷售收入凈額 — 銷售成本 主營業(yè)務(wù)利潤 =銷售毛利 — 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè) 費用 財務(wù)費用 利潤總 額 =營業(yè)利潤 +投資損益 +營業(yè)外收支凈額 +減免稅 凈利潤 =利潤總額 所得稅 (二 )年終利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 為了加強(qiáng)利潤管理,正確計算盈虧,保證年終財務(wù)決算工作的順利進(jìn)行,現(xiàn)對年終決算的有關(guān)程序及賬務(wù)處理方法作如下規(guī)定: A年終決算的準(zhǔn)備工作 登記賬目 12 月 31 日為公司的會計年度結(jié)算日,在當(dāng)天營業(yè)結(jié)束后,必須把當(dāng)天發(fā)生的所有業(yè)務(wù)全部制單并登記入賬。包括有關(guān)貨幣資金的收付業(yè)務(wù)、各種資產(chǎn)調(diào)出調(diào)入業(yè)務(wù)、各種轉(zhuǎn)帳費用的計提攤銷業(yè)務(wù)、各種往來款項的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)等。 清查實物 所有業(yè)務(wù)登賬以后,對各種實物進(jìn)行清查盤點,包括 : ① 庫存商品的清查盤點。按照公司有關(guān)庫存商品盤點的規(guī)定,對所有庫存商品進(jìn)行清查盤點,編制“商品盤點表” 。 在盤點中發(fā)生的 盤盈、盤虧,相關(guān)負(fù)責(zé) 人員認(rèn)真查找,凡查找不出的應(yīng)如實填報“商品盤點盈虧報告單”,連同商品盤點表交 子公司 財務(wù)部 報總部審批 。財務(wù)人員根據(jù)“商品盤點盈虧報告單”,對盈虧商品進(jìn)行調(diào)整,記入“待處理財產(chǎn)損溢――待處理商品盤盈或盤虧”賬戶,保證庫存商品賬實相符。 ② 清點庫存現(xiàn)金。出納人員將當(dāng)日業(yè)務(wù)全部登記入賬后,結(jié)出當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額,報給會計人員進(jìn)行核對。會計人員核對無誤后,監(jiān)督出納人員對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金進(jìn) 行清點,保證實存數(shù)與賬存數(shù)一致。發(fā)生的長短款由出納人員填制“現(xiàn)金長 (短 )款報告 單”,經(jīng)主管會計、出納簽字后報財務(wù)經(jīng)理 。會計人員根據(jù)“現(xiàn)金長 (短 )款報告單”,調(diào)整現(xiàn)金賬,將長 (短 )款記入“待處理財產(chǎn)損溢――出納長 (短 )款”科目。 ③ 核對銀行存款。出納人員應(yīng)在下年度第一個工作日向銀行索要當(dāng)日的銀行對賬單,根據(jù)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對,對出現(xiàn)的未達(dá)賬項,分明細(xì)填在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中,經(jīng)調(diào)節(jié)未達(dá)賬項,必須保證調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額相符且未達(dá)賬項必須查清原因。 核對賬目 江西銀河汽車銷售有限公司財務(wù)制度 16 核對賬目包括內(nèi)部賬目核對和外部賬目核對。 ①內(nèi)部帳目核對,主要是將本單位的明細(xì)帳與二級帳核對,二級帳與總帳核對,商品進(jìn)銷存臺帳 與 財務(wù)帳 核對,保證帳帳相符。包括收入帳、費用帳、成本帳、庫存商品帳、其他實物資產(chǎn)帳、往來帳等。 ②外部帳目核對。主要是將應(yīng)收應(yīng)付帳款、預(yù)收預(yù)付款、應(yīng)付票據(jù)等帳目, 應(yīng)提前與這些單位進(jìn)行核對,核對無誤后,雙方應(yīng)列出對帳單并蓋單、簽字后上報財務(wù)部,凡是與個人發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付款 ,應(yīng)提前列出清單,經(jīng)手人簽字后上報財務(wù)部。 核對內(nèi)部往來 A、內(nèi)部往來主要是指總部與其他 子公司 之間或 子公司 與 子公 司 之間的資金調(diào)撥、費用劃轉(zhuǎn)、調(diào)撥商品及貨款結(jié)算發(fā)生的往來。 各相關(guān)財務(wù)人員 應(yīng)在結(jié)帳前,根據(jù)帳面余額核對相符。 B、結(jié)轉(zhuǎn)損溢帳戶 損溢帳戶是指各種收入及支出帳戶,包括商品銷售收入、返利收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、補貼收入等收入類帳戶;商品銷售成本、銷售稅金及附加、返利支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、所得稅等支出類帳戶。損溢的結(jié)轉(zhuǎn)主要包括以下內(nèi)容; ①收入的結(jié)轉(zhuǎn)。在確保帳目準(zhǔn)確的前提下,所有收入類帳戶的余額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的貸方。 ②支出的結(jié)轉(zhuǎn)。在確保帳目準(zhǔn)確的前提下, 所有支出類帳戶的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的借方。 ③利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。各種收支帳戶結(jié)轉(zhuǎn)后,將“本年利潤”帳戶的總帳與明細(xì)帳核對相符后,將“本年利潤”帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”帳戶?!氨灸昀麧櫋睅粲囝~在貸方的,借:本年利潤,貸:利潤分配 — 未分配利潤;“本年利潤”帳戶余額在借方的,做相反分錄。 虧損的彌補與結(jié)轉(zhuǎn) 分部發(fā)生的虧損,原則上由分部以后年度實現(xiàn)的利潤來彌補,暫時累積在利潤分配 —— 未分配利潤帳戶的借方不做調(diào)整 二、利潤的分配 (一) 利潤分配的內(nèi)容及程序 各級公司實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)按以下程序進(jìn)行分配: ( 1) 抵補被沒收的損失,支付違反稅法的滯納金; 江西銀河汽車銷售有限公司財務(wù)制度 17 ( 2) 彌補以前年度(連續(xù) 5年未能彌補完的)虧損; ( 3) 提取法定盈余公積金;提取辦法是用凈利潤扣減前兩項后的余額,乘以 10%; ( 4) 提取公益金;按凈利潤扣減前兩項后的余額,乘以 10%計算; ( 5) 利潤的核定及管理 ( 1) 每年的 1月 30日,各級公司必須將年終決算上報公司總部審查。 ( 2) 公司財務(wù)應(yīng)安排人員和時間,對各級公司進(jìn)行審計,落實利潤。 ( 3) 經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)及時向財務(wù)總監(jiān)匯報,財務(wù)總監(jiān)報請批準(zhǔn)后,對責(zé)任人及單位總經(jīng)理作出處罰決定。 第 九 章 會計報表 一、財務(wù)報告報送的種
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