論委托代理理論及其在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用(編輯修改稿)
2025-07-20 21:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，得到“次優(yōu)”的結(jié)論有著很深刻的含義：由于存在信息不對(duì)稱條件下的激勵(lì)問題，資源在委托人代理人之間的分配被扭曲，達(dá)不到帕累托最優(yōu)。可以簡要的討論上述結(jié)果：如果模型不存在“激勵(lì)相容”約束條件，只有“參與約束”，那么模型的結(jié)果是最優(yōu)的。這個(gè)結(jié)論從經(jīng)濟(jì)學(xué)直覺上將很合理，因?yàn)闆]有激勵(lì)問題就等于信息是對(duì)稱的，雙方可以直接對(duì)行為簽約，那么雙方都會(huì)努力的利用帕累托改進(jìn)從而達(dá)到最優(yōu)的目的。（2）如果存在信息不對(duì)稱，就必須考慮“激勵(lì)相容”約束條件，那么在這種條件下得到的結(jié)果肯定是“次優(yōu)”的。因此，“激勵(lì)相容”這一約束條件限制了委托代理雙方的帕累托改進(jìn)的4山東農(nóng)業(yè)大學(xué)論文機(jī)會(huì)。四、委托代理理論在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用經(jīng)濟(jì)生活是一個(gè)人們相互依存的整體，任何一位決策者總是在與其他決策者相互影響的過程中作出決策的。相互影響的決策者之間關(guān)系固然相當(dāng)廣泛，但其中最典型的是委托代理關(guān)系。有關(guān)委托代理關(guān)系的研究可稱為“代理人說”，將微觀經(jīng)濟(jì)的第二部分內(nèi)容和“代理人說”用于會(huì)計(jì)，便形成了委托代理會(huì)計(jì)。委托代理會(huì)計(jì)在內(nèi)容上包括兩部分：一部分與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)；另一部分與管理會(huì)計(jì)相關(guān)。與管理會(huì)計(jì)相關(guān)的委托代理會(huì)計(jì)著重研究在處理企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各單位、各成員、之間委托代理關(guān)系的過程中，如何發(fā)揮會(huì)計(jì)應(yīng)有的作用，但也涉及到助于預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、成本分配，轉(zhuǎn)移價(jià)格制定，激勵(lì)制度設(shè)計(jì)等內(nèi)容?？梢姡写頃?huì)計(jì)的應(yīng)用主要集中在兩個(gè)方面：（1）對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)程序或方法重新評(píng)價(jià)。（2）對(duì)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)忽視的問題進(jìn)行理論上的分析和概括。本文主要論述委托代理理論在管理會(huì)計(jì)方面的應(yīng)用及影響。委托代理理論強(qiáng)調(diào)管理會(huì)計(jì)是作為一個(gè)管理控制系統(tǒng)而發(fā)揮其作用，揭示了會(huì)計(jì)系統(tǒng)在激勵(lì)企業(yè)組織中的參與者方面的重要性。激勵(lì)問題在代理人理論中處于核心地位，它既包括對(duì)代理人的激勵(lì)，也包括對(duì)委托人的激勵(lì)。在代理契約中，如何確立一個(gè)最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)規(guī)則，并使其能體現(xiàn)最優(yōu)的成果分享，是委托代理理論在管理會(huì)計(jì)中應(yīng)用的關(guān)鍵，它對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度創(chuàng)新有其重要意義。（一）委托代理理論在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用委托代理理論對(duì)管理會(huì)計(jì)的作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，委托代理理論強(qiáng)調(diào)了管理會(huì)計(jì)是作為一個(gè)管理控制系統(tǒng)而發(fā)揮其作用，揭示了會(huì)計(jì)系統(tǒng)在激勵(lì)企業(yè)組織中的參與者方面的重要性，并強(qiáng)調(diào)需要考慮參與者在設(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)信息方面的能動(dòng)作用，因而不能再把企業(yè)管理者的行為看成是對(duì)信息系統(tǒng)的機(jī)械反應(yīng)；相反，他們應(yīng)能夠根據(jù)各自的信念、需要和愿望來修正自己的行為，并對(duì)信息作出靈活的反應(yīng)。因此，行為問題正在開始影響管理會(huì)計(jì)中那些基于經(jīng)濟(jì)和數(shù)量方面的研究。第二，委托代理理論在會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)中強(qiáng)調(diào)了“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)”的重要性。它與尋求把管理者同不確定性的影響隔離開來的傳統(tǒng)5山東農(nóng)業(yè)大學(xué)論文會(huì)計(jì)理論背道而馳，指出了事前和事后兩種不確定性的重大區(qū)別。事后不確定性的產(chǎn)生是由于信息系統(tǒng)的不完善，雖然考慮到信息成本的約束，這種不確定性是不可避免的，但是針對(duì)這種不確定性實(shí)行一種最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，對(duì)激勵(lì)代理人來說是非常必要的，因而代理理論就為尋求這種最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)在理論上作了嘗試。委托代理理論的激勵(lì)問題。激勵(lì)問題在委托代理理論中處于核心地位，它既包括對(duì)代理人的激勵(lì)，也包括對(duì)委托人的激勵(lì)。在代理契約中，如何確立一個(gè)最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)規(guī)則，并使其能體現(xiàn)最優(yōu)的成果分享，確定對(duì)已實(shí)現(xiàn)的總成果如何在委托人與代理人之間合理地進(jìn)行分配，使之對(duì)這兩個(gè)方面都能產(chǎn)生最好的激勵(lì)效果，促使他們?yōu)樽畲笙薅鹊靥岣呖偟慕?jīng)營成果而共同努力，以實(shí)現(xiàn)二者之間的目標(biāo)一致性，正確處理委托人與代理人之間風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和成果分享的關(guān)系，需要建立起一個(gè)恰當(dāng)?shù)墓芾頃?huì)計(jì)信息系統(tǒng)，它能夠?yàn)槲腥撕痛砣颂峁┮欢〞r(shí)期經(jīng)營成果的正確數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)僅把管理會(huì)計(jì)作為一種決策支持系統(tǒng)，委托代理理論則強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的作用應(yīng)是一個(gè)管理部門的控制系統(tǒng)。因此，不能把企業(yè)的經(jīng)理人員看成是對(duì)信息系統(tǒng)發(fā)出信號(hào)的被動(dòng)接受者，相反，他們是能夠以各自的信息、需要和愿望對(duì)信號(hào)作出靈活反應(yīng)并以此來修正他們的人。我們可以發(fā)現(xiàn)：一個(gè)有“人、機(jī)器、組織管理”構(gòu)成的組織系統(tǒng)中，組織的目標(biāo)、智能都是活動(dòng)與組織中“人”的思想、觀念、意
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