巧用ao數(shù)據(jù)采集分析關(guān)聯(lián)功能破解區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稅收審計(jì)(編輯修改稿)
2025-07-20 14:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 按營(yíng)業(yè)稅欠稅金額大小排列的納稅戶(hù)清單。步驟二：同樣按其他欠稅稅種金額大小排序，將結(jié)果的前三位納稅戶(hù)記錄均復(fù)制、粘貼到《本年新欠需關(guān)注納稅戶(hù)清單》中，掛項(xiàng)目資料樹(shù)審計(jì)分析數(shù)據(jù)的“欠稅分析”。如下圖所示，重要欠稅企業(yè)的稅務(wù)所為第三、四、五、十、八、十三所。步驟三：對(duì)《本年新欠》按“稅務(wù)機(jī)關(guān)”排序后，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)分類(lèi)匯總，設(shè)“稅務(wù)機(jī)關(guān)”為分類(lèi)字段、“求和”匯總方式、匯總項(xiàng)為“欠稅合計(jì)”，確定后，按“欠稅合計(jì)”進(jìn)行遞減排序。如下圖所示，排列在前4位的依次是第八、三、四及十三稅務(wù)所。步驟四：綜合步驟二、三的分析結(jié)果，第三、四、五、八和十三所的稅收欠繳情況值得關(guān)注，確定從十一個(gè)基層稅務(wù)所中抽取這五個(gè)稅務(wù)所作為延伸審計(jì)的重點(diǎn)稅務(wù)所。（2）運(yùn)用AO“數(shù)值分析”的分層分析功能，掌握審計(jì)年度各稅種的總體情況，確定項(xiàng)目重要性水平，將審計(jì)重點(diǎn)范圍從5萬(wàn)多納稅戶(hù)縮小到306戶(hù)。審計(jì)思路通過(guò)對(duì)重要地方稅種入退庫(kù)數(shù)據(jù)的全面分析，利用分層分析結(jié)果顯示的入退庫(kù)金額分布特點(diǎn)，可確定審計(jì)重要性水平，從而確定重點(diǎn)范圍。對(duì)應(yīng)資料為：審計(jì)分析數(shù)據(jù)入庫(kù)分析、審計(jì)分析數(shù)據(jù)退庫(kù)分析、審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方法和步驟（以營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)為例）步驟一：AO審計(jì)分析電子數(shù)據(jù)管理，選中“CTAIS導(dǎo)出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”電子數(shù)據(jù)庫(kù)后確定，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)分析，進(jìn)入SQL查詢(xún)器。步驟二：右擊數(shù)據(jù)表區(qū)的《2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)》，選 “排序表查看”，在查詢(xún)向?qū)?duì)話框中選擇“納稅人”“非空”為查詢(xún)條件，點(diǎn)擊“增加”（如下圖所示）。確定后，系統(tǒng)自動(dòng)將《2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)》的所有數(shù)據(jù)記錄轉(zhuǎn)入“排序表顯示”。步驟三：在“排序表顯示”中點(diǎn)擊“數(shù)值分析”，在“數(shù)值分層分析”對(duì)話框中選“金額”為匯總字段，間隔輸入50萬(wàn)，用鼠標(biāo)左鍵從上至下連續(xù)點(diǎn)擊右邊的列表框，確定10個(gè)分層區(qū)間，確定并點(diǎn)擊統(tǒng)計(jì)按鈕。如下圖：步驟四：如上圖分層分析結(jié)果窗體的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：XX萬(wàn)納稅戶(hù)中入庫(kù)XX萬(wàn)以下的有XX萬(wàn)戶(hù)，合計(jì)入庫(kù)XX萬(wàn)占總額的XX%，xX萬(wàn)以上有XX戶(hù)，合計(jì)入庫(kù)XX萬(wàn)占總額的XX%，其余層次的入庫(kù)合計(jì)均不超過(guò)總額的XX%。因此，確定審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注納稅戶(hù)所在的金額層次為XX萬(wàn)以上。步驟五：如以上操作，對(duì)其他稅種的入、退庫(kù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，重復(fù)運(yùn)用數(shù)值的分層分析方法，找出業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分布特點(diǎn)和主要區(qū)間，最終確定審計(jì)重要性水平如下：營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)XX萬(wàn)、退庫(kù)XX萬(wàn)；企業(yè)所得稅及外資所得稅入庫(kù)XX萬(wàn)、退庫(kù)xX萬(wàn)；房產(chǎn)稅入庫(kù)xx萬(wàn)；土地增值稅入庫(kù)xx萬(wàn)（本項(xiàng)目中，房產(chǎn)稅、土地增值稅均無(wú)退庫(kù)）。步驟六：SQL查詢(xún)器中右擊數(shù)據(jù)表《2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)》，選“排序表查看”，進(jìn)入“查詢(xún)向?qū)А睂?duì)話框，設(shè)置“金額”“大于等于”“X萬(wàn)”為查詢(xún)條件，增加并確定，生成入庫(kù)X萬(wàn)以上的記錄（如下圖），點(diǎn)擊“金額”列首，將數(shù)據(jù)作降序排列。將結(jié)果取名《營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)X萬(wàn)以上》，通過(guò)“導(dǎo)出到資料樹(shù)”和“導(dǎo)出EXCEL”，分別保存在項(xiàng)目資料樹(shù)審計(jì)分析數(shù)據(jù)的“入庫(kù)分析”和桌面“審計(jì)重點(diǎn)范圍”文件夾中。同樣，編制《營(yíng)業(yè)稅退庫(kù)X萬(wàn)以上》（4戶(hù)）、《土地增值稅入庫(kù)X萬(wàn)以上》（60戶(hù)）、《企業(yè)所得稅及外資所得稅入庫(kù)X萬(wàn)以上》（106戶(hù)）、《企業(yè)所得稅及外資所得稅退庫(kù)X萬(wàn)以上》（46戶(hù)）以及《房產(chǎn)稅入庫(kù)X萬(wàn)以上》（47戶(hù)），放入桌面的“審計(jì)重點(diǎn)范圍”。通過(guò)上述操作，審計(jì)組把營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅四個(gè)重點(diǎn)地方稅種由原來(lái)的XXXXX戶(hù)入庫(kù)記錄輕松縮小到重要性水平之上的XXX戶(hù)，XX戶(hù)退庫(kù)記錄縮小到XX戶(hù)，數(shù)量上縮小了98%，但入庫(kù)合計(jì)仍占到總額的36%、退庫(kù)合計(jì)占到總額的90%。（3）利用AO文檔的統(tǒng)計(jì)及計(jì)算功能與AO圖形化SQL查詢(xún)相結(jié)合，根據(jù)重點(diǎn)稅種2006與2005年度入庫(kù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析結(jié)果，再次選取499戶(hù)為重點(diǎn)納稅戶(hù)范圍。審計(jì)思路利用AO文檔的數(shù)據(jù)分類(lèi)匯總功能和AO圖形化SQL查詢(xún)分析器，可以將兩個(gè)年度的入庫(kù)數(shù)據(jù)整理后合并成一張新數(shù)據(jù)表，再通過(guò)計(jì)算公式，從兩年的增減變動(dòng)角度重新選取重點(diǎn)納稅戶(hù)范圍兩年相比差額在重要性水平之上的納稅戶(hù)（包括了當(dāng)年入庫(kù)重要性水平以下或無(wú)入庫(kù)、但兩年相比差額在重要性水平之上的納稅戶(hù)）。對(duì)應(yīng)資料為：審計(jì)分析數(shù)據(jù)入庫(kù)與上年對(duì)比、審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方法和步驟（以營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)為例）步驟一：利用AO文擋的數(shù)據(jù)分類(lèi)匯總功能，選出兩年中只有一年入庫(kù)的記錄。具體操作如下：增設(shè)列，將《2005營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)》直接粘貼到《2006營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)》數(shù)據(jù)之后，把兩年的數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單合并。如下圖表格所示：點(diǎn)擊AO文檔的數(shù)據(jù)分類(lèi)匯總，在“分類(lèi)匯總”對(duì)話框（如上圖）中，建立以“納稅人名稱(chēng)”為分類(lèi)字段和匯總項(xiàng)的“計(jì)數(shù)”分類(lèi)匯總。確定后，如下圖對(duì)分類(lèi)匯總數(shù)據(jù)組進(jìn)行按計(jì)數(shù)值的降序排列（先將分級(jí)顯示折疊，再點(diǎn)擊“納稅人名稱(chēng)”和排序快捷鍵）。刪除兩年均有入庫(kù)的納稅戶(hù)記錄（將折疊打開(kāi)后，利用滾動(dòng)條和鼠標(biāo)左鍵拖拽的方法選中計(jì)數(shù)值不為1的記錄，點(diǎn)擊AO文檔的編輯刪除）。通過(guò)在分類(lèi)匯總對(duì)話框中點(diǎn)擊“全部刪除”，為計(jì)數(shù)值是1的數(shù)據(jù)解除分類(lèi)匯總方式，結(jié)果即是營(yíng)業(yè)稅《兩年只一年入庫(kù)》數(shù)據(jù)表（如下表）。步驟二：用AO圖形化SQL，選出006營(yíng)業(yè)稅《兩年均有入庫(kù)》的記錄。，此處不作贅述。步驟三：通過(guò)復(fù)制、粘貼，將《兩年均有入庫(kù)》與《兩年只一年入庫(kù)》合并。在新表中增設(shè)“差額”列，設(shè)置公式為“差額”=“06入庫(kù)額05入庫(kù)額”并計(jì)算。步驟四：利用AO文檔的數(shù)據(jù)“自動(dòng)篩選”功能，挑選出差額在入庫(kù)重要性水平500萬(wàn)之上的記錄，編制《營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)比上年差500萬(wàn)以上》（50戶(hù)）（如下圖），分別保存到AO項(xiàng)目資料樹(shù)審計(jì)分析數(shù)據(jù)的“入庫(kù)與上年對(duì)比”和計(jì)算機(jī)桌面的“審計(jì)重點(diǎn)范圍”文件夾中。以此類(lèi)推，編制《土地增值稅入庫(kù)比上年差XX萬(wàn)以上》（XX戶(hù)）、《房產(chǎn)稅入庫(kù)比上年差XX萬(wàn)以上》（XX戶(hù)）和《所得稅入庫(kù)比上年差XX萬(wàn)以上》（XX戶(hù)）。利用上述AO功能，審計(jì)組從稅收入庫(kù)與上年度的增減變化角度，把項(xiàng)目四個(gè)重點(diǎn)稅種由原來(lái)兩年的XXXXX戶(hù)入庫(kù)記錄縮小到增減變化重要性水平之上的XX戶(hù)作為重點(diǎn)納稅戶(hù)。戶(hù)數(shù)縮小了99%，但重點(diǎn)戶(hù)所涉以上稅種的2年入庫(kù)合計(jì)達(dá)XX億
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