審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制調(diào)查匯報(bào)與審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目稽核調(diào)查報(bào)告匯編(編輯修改稿)
2024-11-23 01:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 條例擴(kuò)大了審計(jì)結(jié)果公告范圍。原審計(jì)法實(shí)施條例將審計(jì)結(jié)果的公布范圍限于以下三種：本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求公布的、社會(huì)公眾關(guān)注的、法律法規(guī)要求公布的。為加大審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度，新條例取消了這一限制規(guī)定，但是審計(jì)機(jī)關(guān)公布對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查結(jié)果時(shí)，需與有關(guān)主管機(jī)關(guān)協(xié)商。另外，考慮到上市公司的特殊性，審計(jì)機(jī)關(guān)擬向社會(huì)公布對(duì)上市公司的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)在5日前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司。二是社會(huì)各界對(duì)審計(jì)的期望值在增強(qiáng)。在人大代表、政協(xié)委員座談會(huì)上，大家普遍對(duì)我們審計(jì)的宣傳、審計(jì)結(jié)果的公告提出了意見(jiàn)，這也給我們有了很大的壓力。三是外界對(duì)審計(jì)的宣傳力度也在加強(qiáng)。特別是人大每年將審計(jì)工作報(bào)告以公報(bào)形式公告，這對(duì)我們的審計(jì)結(jié)果公告也是一種動(dòng)力，我們應(yīng)借助這一形式大力推廣審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)。，采取方法多樣的審計(jì)結(jié)果公告嘗試。一是實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目審前公告計(jì)劃制度。每年分階段我們可以把即將實(shí)施的審計(jì)計(jì)劃在媒體上或網(wǎng)絡(luò)上公布，目前市審計(jì)局已經(jīng)出臺(tái)了審前計(jì)劃公告制度，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行審前公告并接受監(jiān)督，我們也可以采納該方法，逐步試行審前項(xiàng)目公告。二是科學(xué)選擇審計(jì)結(jié)果公告項(xiàng)目。在公告項(xiàng)目的選擇上，盡量選擇審計(jì)人員熟悉的行業(yè)和掌握相關(guān)資料相對(duì)充分的行業(yè)作為公告的目標(biāo)，把其作為選擇審計(jì)結(jié)果公告項(xiàng)目的一個(gè)條件，所選擇項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公告后要有利于維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定，有利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于糾正問(wèn)題促進(jìn)管理，同時(shí)，要提早為結(jié)果公開(kāi)做準(zhǔn)備。三是全面提高審計(jì)結(jié)果公告項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。特別是要注重審計(jì)結(jié)果公告信息反饋情況，在這點(diǎn)上，我們是欠缺的，部分項(xiàng)目只是以要公告而公告，至于公告以后產(chǎn)生的社會(huì)影響沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，我們要通過(guò)各種渠道及時(shí)收集社會(huì)公眾對(duì)公告的反映，要采用審計(jì)回訪、審計(jì)項(xiàng)目抽查、審計(jì)結(jié)果公告考評(píng)等方法，定期收集、分析審計(jì)結(jié)果公告工作中存在的主要問(wèn)題，并找出產(chǎn)生的原因和關(guān)鍵控制點(diǎn)，及時(shí)反饋給決策者。四是選擇合適的公告形式。審計(jì)公告可以采取以下主要渠道和方式進(jìn)行發(fā)布：一是廣播、電視、報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)等公共媒體。如，每年在新聞媒體上刊發(fā)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告，或通過(guò)新聞媒體進(jìn)行某些專項(xiàng)審計(jì)的公告。這是目前審計(jì)公告最常見(jiàn)的發(fā)布形式。二是審計(jì)公報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立審計(jì)公報(bào)制度，對(duì)外發(fā)行獨(dú)立的審計(jì)公報(bào)，既可以宣傳我局的一些動(dòng)態(tài)，也可刊登對(duì)公共財(cái)政、專項(xiàng)資金或其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果。從發(fā)展的角度，審計(jì)公報(bào)將是審計(jì)公告發(fā)布最為規(guī)范、最為主要的形式。三是審計(jì)情況通報(bào)會(huì)。定期或不定期地在一定層面舉辦審計(jì)綜合或?qū)ｎ}情況通報(bào)會(huì)，通報(bào)審計(jì)工作成果。筆者以為，雖然審計(jì)質(zhì)量有一定的標(biāo)準(zhǔn)與控制，在審計(jì)實(shí)踐中，我們也應(yīng)該提倡審計(jì)的靈活性與創(chuàng)新性，在審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)優(yōu)中樹(shù)立全過(guò)程理念。一、掌握審計(jì)的靈活性。審計(jì)質(zhì)量控制有一定的標(biāo)準(zhǔn)，但并不意味著死板或一成不變，有時(shí)也可以靈活處理審計(jì)事項(xiàng)。靈活性是對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中處理突發(fā)問(wèn)題的考驗(yàn)，審計(jì)實(shí)施是在一個(gè)由審計(jì)組織、被審計(jì)單位和外部環(huán)境等多種部門(mén)交織在一起的系統(tǒng)中進(jìn)行，所遇到的問(wèn)題也將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出審計(jì)人員事前的預(yù)想和準(zhǔn)備，這就要求審計(jì)人員靈活應(yīng)對(duì)一切突發(fā)事項(xiàng)，如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)在實(shí)施方案之外但卻有價(jià)值的審計(jì)線索，應(yīng)該按照程序和規(guī)定調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，同時(shí)調(diào)整人員安排，迅速對(duì)新的審計(jì)事項(xiàng)做好一套完善的審計(jì)準(zhǔn)備；同樣，曾經(jīng)復(fù)雜的審計(jì)事項(xiàng)，隨著審計(jì)方法的進(jìn)步，如今已逐漸變得簡(jiǎn)單化，對(duì)這樣的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)盡快準(zhǔn)確定性，分配審計(jì)人員到更為復(fù)雜的審計(jì)事項(xiàng)中；對(duì)于一些政府抄告單或臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，我們也可以采取簡(jiǎn)易審計(jì)程序操作。同時(shí)，在宏觀績(jī)效型審計(jì)過(guò)程中，部分對(duì)外審計(jì)流程可以再造，以下三種情況下我認(rèn)為可以不制發(fā)審計(jì)通知書(shū)或?qū)徲?jì)調(diào)查通知書(shū)：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦事項(xiàng)或其他緊急事項(xiàng)可使用單位介紹信開(kāi)展工作；結(jié)合其他項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以不另行制發(fā)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)；審計(jì)前對(duì)屬于審計(jì)法定對(duì)象的電子數(shù)據(jù)采集可以不發(fā)審計(jì)通知書(shū)。這樣，審計(jì)中把握靈活性原則，將有助于審計(jì)成果的擴(kuò)大和審計(jì)資源的節(jié)約，有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。二、講究審計(jì)的創(chuàng)新性。在經(jīng)濟(jì)、政治迅速發(fā)展的今天，處在這一系統(tǒng)中的審計(jì)環(huán)境也在不斷變化，傳統(tǒng)的審計(jì)方法與審計(jì)思路已經(jīng)漸漸不適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展，這就要求審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)思路，提高審計(jì)技術(shù)，掌握并運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和與時(shí)俱進(jìn)的
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