【文章內(nèi)容簡介】 的高稅負(fù)無疑加大了保險業(yè)的行業(yè)風(fēng)險，這與我國保險業(yè)水平還很低、保險市場前景廣闊、需要進(jìn)一步鼓勵發(fā)展明顯相悖。我國的稅法和稅收相關(guān)規(guī)定對保險產(chǎn)品的稅收規(guī)定不明確《中華人民共和國個人所得稅法》自1980年9月通過，經(jīng)過1993年的修訂，對保險產(chǎn)品的相應(yīng)稅收規(guī)定也僅限于在個人所得稅允許抵扣應(yīng)稅收入的第四條規(guī)定“保險賠款可免納個人所得稅”。從字面上理解“保險賠款”單指財產(chǎn)保險中由于保險標(biāo)的滅失和損壞所獲得的保險金賠付，而不包括壽險類產(chǎn)品給付性質(zhì)的保險金。即對于壽險產(chǎn)品的保險金給付沒有相應(yīng)的規(guī)定。雖然在實際運作過程中，保險金的給付并沒有收取所得稅，即將其視為免稅項目。但這并不是由于稅收優(yōu)惠政策造成的，而是由于法律上的不作為。含糊的條例形成了征收上的灰色地帶，這些都不利于政策引導(dǎo)。同時影響了保險需求的有效擴大，未能為將人們儲蓄中具有保險因素的部分轉(zhuǎn)向保險市場提供必要的政策環(huán)境。（三）國家在加緊制訂相關(guān)的法規(guī)2001年6月1日國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于進(jìn)一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》對9類高收入行業(yè)和單位，9類高收入個人作了詳細(xì)的規(guī)定。西方國家早已開征遺產(chǎn)稅，荷蘭的遺產(chǎn)稅征收歷史迄今已有404年的歷史。我國人均收入差額日益擴大，遺產(chǎn)稅的征收勢在必行。據(jù)《中國經(jīng)濟時報》報道，國家稅務(wù)部門已表示開征遺產(chǎn)稅已板上釘釘，財政部有關(guān)官員透露，遺產(chǎn)稅草案起草已完畢，已報請國務(wù)院審批，這說明距離遺產(chǎn)稅的征收為期不遠(yuǎn)。至于稅率美國在37%與50%之間，英國最高情況曾達(dá)90%。這就是說無論對高收入者還是低收入者，遺產(chǎn)計劃勢在必行，壽險產(chǎn)品必在選擇之列。遺產(chǎn)稅的征收必將加大我國對于死亡險的需求，同時社會將呼吁關(guān)于死亡險的稅收規(guī)定的出臺。保險與稅的關(guān)系對稅源及保險需求的影響(二)四、我國保險需求市場潛力巨大 我國的保險市場擁有巨大潛力，只要對其加以引導(dǎo)，必將產(chǎn)生巨大的保險需求。，但只有500多萬人參加補充養(yǎng)老保險。鑒于中國的保障對象過分依賴政府，沒有形成自我儲蓄養(yǎng)老的習(xí)慣，企業(yè)也沒有把為職工投保企業(yè)補充養(yǎng)老保險作為吸引人才的手段，加之政府相關(guān)規(guī)定不明確，這類產(chǎn)品的發(fā)展受到阻礙。而實際上，我國壽險產(chǎn)品的發(fā)展?jié)摿薮?，從圖一中國與世界其它國家和地區(qū)的對比中可以看出。圖一壽險密度（人均保費）、深度（總保費收入/GDP）比較　壽險保險密度（美元）壽險保險深度（%）　98年99年98年99年美國日本英國德國臺灣中國大陸對于醫(yī)療商業(yè)保險，雖然各家壽險公司均已涉及，但業(yè)務(wù)量不大。從1978年至1988年，我國的醫(yī)療費用上漲4倍，人均醫(yī)療費用上漲3倍。近年來，醫(yī)療費用更以每年20%的速度遞增，據(jù)衛(wèi)生部門統(tǒng)計中心1998年進(jìn)行的第二次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查結(jié)果與第一次相比，5年內(nèi)城鄉(xiāng)居民的醫(yī)療服務(wù)需求幅度大增。目前，社會醫(yī)療保險的覆蓋面主要是城鎮(zhèn)企事業(yè)單位的職工和工作人員，還有大量如城市外來人口、農(nóng)村富裕人口、學(xué)生群體沒有享受保障。1996年商業(yè)健康保費收入約13億元，全國人均僅1元，%，%。我國的商業(yè)醫(yī)療保險在社會的醫(yī)療保障中的作用很小。現(xiàn)在人們已逐漸認(rèn)識到醫(yī)療保險的作用，如果國家能夠在稅收法規(guī)上明確其保費和保險金的稅收政策的減免規(guī)定，對該險種的保險需求的促進(jìn)上無異于快馬一鞭。從可行性上分析保險市場的潛力。中國人傳統(tǒng)上喜愛投資于風(fēng)險小，收益穩(wěn)定的項目上。于是多年來不論經(jīng)濟發(fā)展的好壞，我國的儲蓄額都居高不下。，2000年增長到6280元。8年增長近9倍。，2000年增長到64300億元。，2002年6月已達(dá)到8萬億。而從我國保費收入與居民儲蓄存款的對比情況看，1998年底，%。而發(fā)達(dá)國家的這一比例大約為15%，發(fā)展中國家一般為7%，這說明我國可以動員民眾將儲蓄轉(zhuǎn)移到保險保障支出的資金潛力非常之大。而沒有發(fā)展的原因在于某種程度上是稅收制度的滯后。人們根本不了解或意識不到投資到養(yǎng)老保險等保險險種所能夠獲得的好處?，F(xiàn)在一部分人知道養(yǎng)老保險如同儲蓄一樣是一個穩(wěn)定、安全的投資渠道，如果政府能加以利用，使人們通過購買保險而在所得稅和遺產(chǎn)稅方面可以合理避稅，必將會極大的刺激我國國民的保險需求。下面就結(jié)合西方發(fā)達(dá)國家保險稅收政策作一具體分析。五、保險市場發(fā)達(dá)國家的保險稅收政策介紹及其分析（一）美國美國是世界上最大的保險市場，無論是公司數(shù)量、業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)量還是規(guī)模都是世界上首屈一指的，同時其還是世界上六大再保險中心（美國、百慕大、英國、德國、瑞士、法國）之一。同時，美國的保險稅收法律也可以稱得上是較為典型和先進(jìn)的。以營業(yè)稅為例,保險人需要繳納的項目有州保費稅和聯(lián)邦特別銷售稅。州保費稅實行的是屬地納稅主義原則,各州政府對保險公司在本州境內(nèi)取得的保費收入征收保費稅。各州稅率不盡相同,有的相差還比較大。產(chǎn)壽險業(yè)務(wù)按照險種類別規(guī)定稅率,分別計征。其中（1）各州對財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)計征的保費稅,根據(jù)險種分類征稅,綜合平均稅率為2%—3%；（2）各州對生命和健康業(yè)務(wù)征收的保費稅,各不相同,對在本州注冊的保險公司在本州境內(nèi)取得的保費收入征稅率在2%—4%之間,%—%之間；（3）各州對勞工賠償保險業(yè)務(wù)征收的保費稅,平均稅率為6%。聯(lián)邦特別銷售稅是指聯(lián)邦政府對保險公司在境外取得的保費收入征收特別銷售稅(即消費稅)。其中對在美國境外再保險保費收入按照1%征收，而對在美國境外保險保費收入則按4%征收。從總體上來看，美國的保險營業(yè)稅率較低，而且其針對不同種類的保險業(yè)務(wù)區(qū)別對待，從而體現(xiàn)了政府的保險政策。更為重要的是，美國對于保險市場主體實施種種稅收優(yōu)惠政策，以此鼓勵它們從事保險、和保險。以壽險稅制為例。在美國,壽險市場上的應(yīng)稅主體有兩類：一類是投保人、被保險人或受益人。另一類是保險人。我們在此僅介紹對第一類應(yīng)稅主體所采取的稅收優(yōu)惠政策?！　∈紫仁菍θ松肀ｋU金的稅收優(yōu)惠。人身保險金是指在人壽和健康保險中,根據(jù)保險合同條款的規(guī)定,保險人應(yīng)對被保險人或受益人負(fù)責(zé)給付的預(yù)定的保險金或年金。在美國,保險金作為被保險人或受益人的收入所得是需要納稅的,但與其它收入相比可以享受很大的優(yōu)惠。對壽險保險金的稅收優(yōu)惠。美國對壽險保險金采取的稅收優(yōu)惠待遇表現(xiàn)在以下兩個方面:（1）對保險公司給付受益人的死亡保險金一般免征個人所得稅,但屬于保險金利息的那部分收入仍作為應(yīng)稅所得處理。通常只有在分期給付死亡保險金的情況下才存在保險金利息。例如,某被保險人買了一份保險金額為20萬美元的人壽保單,后因保險事故而身亡。其妻作為受益人選擇分期給付的形式領(lǐng)取保險金。按照與保險公司商定的辦法,10年內(nèi),她每年可領(lǐng)取23088美元,其中2萬美元為死亡保險金,3088美元是利息收入。按照美國稅法的有關(guān)規(guī)定,該受益人應(yīng)就該筆利息收入繳納所得稅。（2）在被保險人退保時,其所得的原保費返還部分免繳所得稅,但保單中現(xiàn)金價值超過被保險人所繳全部保費的那部分收入仍應(yīng)納稅。在美國,對壽險保險金的