【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 所由不同分所和不同人員進(jìn)行的執(zhí)業(yè)情況(可能包括事務(wù)所與第三方或更多方正在進(jìn)行的訴訟或爭(zhēng)議)； (2) 評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的有效性，以及事務(wù)所對(duì)該系統(tǒng)的文檔管理和通訊方式； (3) 從委員會(huì)檢查的目的和職責(zé)來看，還應(yīng)對(duì)事務(wù)所的審計(jì)、監(jiān)督和質(zhì)量控制程序進(jìn)行其他必要或適當(dāng)?shù)臏y(cè)試。 (e) 記錄的保存——委員會(huì)規(guī)定可以為了檢查的目的，要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所保存記錄，第103節(jié)并未要求這種保存。 (f) 復(fù)核程序——委員會(huì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)為檢查報(bào)告草稿的復(fù)核制定程序，以及為與被查事務(wù)所交換意見制定程序。委員會(huì)應(yīng)對(duì)這種交換意見采取適當(dāng)行動(dòng)(包括在提交最終報(bào)告之前，修改報(bào)告草稿，或繼續(xù)檢查，或補(bǔ)充檢查)，但交換意見的內(nèi)容(應(yīng)注意保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合理秘密)應(yīng)作為檢查報(bào)告的附件。 (g) 報(bào)告——委員會(huì)每次檢查所發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的書面報(bào)告，應(yīng)當(dāng)： (1) 以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，附上委員會(huì)或檢查人員的評(píng)價(jià)信，以及被查事務(wù)所交換的意見，向SEC和州管理當(dāng)局提交； (2) 以適當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)，供公眾參閱(根據(jù)第105(b)(5)(A)節(jié)的規(guī)定，并由委員會(huì)判斷，或根據(jù)有關(guān)的法律，保護(hù)合理的秘密)；如果檢查報(bào)告中涉及的被查事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的批評(píng)或缺陷是由事務(wù)所自己提出，而且在檢查報(bào)告日后12個(gè)月內(nèi)符合委員會(huì)的要求，則不向公眾公開。 (h) 中期SEC復(fù)核—— (1) 應(yīng)復(fù)核事項(xiàng)——注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)SEC將頒布的規(guī)則，請(qǐng)求SEC對(duì)其進(jìn)行復(fù)核，如果事務(wù)所： (A) 根據(jù)小節(jié)(f)，就檢查報(bào)告草稿中某一項(xiàng)向委員會(huì)交換了意見，以及與委員會(huì)在定稿中根據(jù)事務(wù)所交換的意見所做的評(píng)價(jià)產(chǎn)生分歧； (B) 根據(jù)小節(jié)(g)(2)，與委員會(huì)的決議不一致，檢查報(bào)告涉及的批評(píng)或缺陷在檢查報(bào)告日后12個(gè)月內(nèi)未符合委員會(huì)的要求。 (2) 復(fù)核的處理——SEC關(guān)于第(1)段所述復(fù)核的任何決定，不應(yīng)根據(jù)1934年證券交易法第25節(jié)再次復(fù)核，或根據(jù)美國(guó)法典第704節(jié)第5章，應(yīng)被視為“最后的裁定”。 (3) 時(shí)間——第(1)段所述的復(fù)核，應(yīng)在造成復(fù)核事項(xiàng)發(fā)生(第(1)段(A)或(B)小段)后的30日期間內(nèi)進(jìn)行。第105節(jié) 調(diào)查和懲誡程序 (a) 總則——委員會(huì)應(yīng)根據(jù)規(guī)則以及本節(jié)的要求，制定針對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的公平的調(diào)查和懲誡程序。 (b) 調(diào)查—— (1) 調(diào)查和懲誡機(jī)構(gòu)——根據(jù)委員會(huì)規(guī)則，委員會(huì)可以對(duì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)人員的任何活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為或疏忽進(jìn)行調(diào)查，如果這些行為可能違反了本法的條款、委員會(huì)的規(guī)定、證券法律關(guān)于編制和出具審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)師義務(wù)與責(zé)任的條款，包括SEC根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，而無(wú)需考慮違規(guī)行為如何引起委員會(huì)的注意。 (2) 證詞和文件的提供——除了委員會(huì)認(rèn)為必要或適當(dāng)?shù)男袨橥?，委員會(huì)的規(guī)定可以： (A) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，要求事務(wù)所或與注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的任何人員陳述證詞； (B) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，要求注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或任何有關(guān)人員，不論他們位于何處，提供審計(jì)工作底稿和其他事務(wù)所擁有的文件；委員會(huì)可以檢查事務(wù)所或有關(guān)人員的帳冊(cè)、記錄，以便確定提供的文件或材料是否準(zhǔn)確； (C) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，通過適當(dāng)?shù)耐ㄖ?，在調(diào)查所需要的范圍內(nèi)，根據(jù)委員會(huì)規(guī)定，要求包括注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件； (D) 在委員會(huì)認(rèn)為與調(diào)查相關(guān)或重要的情況下，規(guī)定向SEC請(qǐng)求簽發(fā)傳票的程序，要求包括注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶在內(nèi)的任何人陳述證詞，提供文件。 (3) 不配合調(diào)查—— (A) 總則——如果注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或任何有關(guān)人員拒絕陳述證詞、提供文件，或拒絕進(jìn)行與委員會(huì)合作的其他活動(dòng)，則委員會(huì)可以： (i) 暫?；蚪勾巳嗽谧?cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中執(zhí)業(yè)，或要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止與此人的聯(lián)系； (ii) 暫停或吊銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)； (iii) 根據(jù)委員會(huì)的規(guī)定，采用委員會(huì)認(rèn)為是適當(dāng)?shù)钠渌^輕處罰措施。 (B) 程序——委員會(huì)采取的任何措施均應(yīng)遵守第107(c)節(jié)的規(guī)定。 (4) 協(xié)調(diào)和移送—— (A) 協(xié)調(diào)——委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將其對(duì)可能違反證券法律事項(xiàng)的未決調(diào)查通知SEC，以便與SEC執(zhí)法部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保障SEC的調(diào)查工作。 (B) 移送——委員會(huì)可以將按照本節(jié)規(guī)定的調(diào)查移送： (i) SEC； (ii) 其他任何聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如在GrammLeachBliley法案中規(guī)定的那樣)，如果調(diào)查涉及的審計(jì)報(bào)告所服務(wù)的機(jī)構(gòu)處于這些當(dāng)局的管轄范圍； (iii) 根據(jù)SEC的決議，移送至： (Ⅰ) 美國(guó)司法部部長(zhǎng)； (Ⅱ) 1個(gè)或更多州的首席檢察官； (Ⅲ) 適當(dāng)?shù)闹菁?jí)管理當(dāng)局。 (5) 文件的使用—— (A) 保密——除了小段(B)規(guī)定的外，委員會(huì)編制或收到的所有文件和材料，委員會(huì)及其工作人員和下屬機(jī)構(gòu)商議的事項(xiàng)，凡與第104節(jié)規(guī)定的檢查或本節(jié)規(guī)定的調(diào)查有關(guān)的，均應(yīng)保密，并應(yīng)在聯(lián)邦或州法院或政府機(jī)構(gòu)的程序中作為證據(jù)(不應(yīng)受民事發(fā)現(xiàn)或其他法律程序限制)，而且根據(jù)信息自由法的規(guī)定，免于披露和交與聯(lián)邦政府部門，除非和直到在公開程序中披露或根據(jù)小節(jié)(c)進(jìn)行發(fā)布。 (B) 供政府部門使用——只要不影響保密，所有(A)小段提到的材料，均可以根據(jù)委員會(huì)的決定—— (i) 向SEC報(bào)送； (ii) 當(dāng)委員會(huì)判斷對(duì)貫徹本法案宗旨及對(duì)保護(hù)投資者是必要的情況下，可提供材料給如下部門—— (Ⅰ)向SEC和美國(guó)司法部部長(zhǎng)報(bào)送； (Ⅱ)當(dāng)審計(jì)報(bào)告所服務(wù)的機(jī)構(gòu)處于聯(lián)邦職能管理當(dāng)局(正如美國(guó)金融服務(wù)法中的定義)的管轄范圍時(shí)，不向SEC報(bào)送，而向這些管理當(dāng)局報(bào)送； (Ⅲ)涉及刑事調(diào)查時(shí)，向州首席檢察官報(bào)送； (Ⅳ)向適當(dāng)?shù)闹莨芾懋?dāng)局報(bào)送， 所有這些部門均應(yīng)保證材料保密。 (6) 豁免權(quán)——委員會(huì)的任何工作人員在根據(jù)本法規(guī)定進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)免于因調(diào)查產(chǎn)生的任何民事責(zé)任，豁免的方式及程度與聯(lián)邦政府工作人員在類似情況下的豁免相同。 (c) 懲誡程序—— (1) 通知；記錄——委員會(huì)應(yīng)規(guī)定，委員會(huì)在確定注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有關(guān)人員是否應(yīng)受到懲誡的任何程序中，應(yīng)當(dāng)： (A) 給定事務(wù)所或有關(guān)人員明確的懲戒理由； (B) 通知事務(wù)所或有關(guān)人員，為他們提供辯護(hù)的機(jī)會(huì)； (C) 記錄程序。 (2) 公開聽證——本節(jié)規(guī)定的聽證會(huì)不應(yīng)當(dāng)是公開的，除非委員會(huì)有更好的理由，而且取得有關(guān)方的同意。 (3) 證明材料——委員會(huì)根據(jù)本小節(jié)實(shí)施處罰的決議，應(yīng)有證明材料支持，該材料列示如下內(nèi)容： (A) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)人員的每一活動(dòng)或執(zhí)業(yè)行為(或疏忽的行為)，或者構(gòu)成處罰的依據(jù)； (B) 委員會(huì)認(rèn)為違反的本法特定條款、證券法律、委員會(huì)規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (C) 實(shí)施的處罰，包括處罰權(quán)限。 (4) 處罰——如果委員會(huì)根據(jù)所有事實(shí)和情形，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有關(guān)人員進(jìn)行的行為或疏忽的行為違反了本法、委員會(huì)規(guī)定、證券法律中關(guān)于編制和出具審計(jì)報(bào)告以及會(huì)計(jì)師責(zé)任的條款，包括SEC根據(jù)本法發(fā)布的規(guī)定或?qū)I(yè)準(zhǔn)則，則委員會(huì)可以在第(5)段的限制內(nèi)，實(shí)施其認(rèn)為是適當(dāng)?shù)膽驼]或糾正性處罰，包括： (A) 暫時(shí)或永久吊銷注冊(cè)； (B) 暫時(shí)或永久暫停或禁止個(gè)人與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)； (C) 暫時(shí)或永久限制事務(wù)所或個(gè)人的執(zhí)業(yè)活動(dòng)、功能或經(jīng)營(yíng)(不指職業(yè)教育或培訓(xùn))； (D) 對(duì)違規(guī)行為處以民事罰款的金額： (i) 對(duì)于自然人，不超過$100,000，對(duì)于其他人，不超過$2,000,000； (ii) 第(5)段規(guī)定的任何情況下，對(duì)于自然人不超過$750,000，對(duì)于其他人不超過$15,000,000； (E) 譴責(zé)； (F) 要求額外的職業(yè)教育或培訓(xùn)； (G) 委員會(huì)規(guī)則中規(guī)定的任何其他處罰措施。 (5) 故意或其他知情行為——第(4)段第(A)至(C)和(D)(ii)小段規(guī)定的處罰和罰款，僅適用于： (A) 故意或知情行為，包括粗心的行為，導(dǎo)致違反了法律、法規(guī)、規(guī)章或?qū)I(yè)準(zhǔn)則； (B) 反復(fù)的疏忽行為，每一次都導(dǎo)致違反法定、監(jiān)管或?qū)I(yè)準(zhǔn)則。 (6) 未進(jìn)行督導(dǎo)—— (A) 總則——如果委員會(huì)發(fā)現(xiàn)下列情況，則委員會(huì)可以根據(jù)本節(jié)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或事務(wù)所的督導(dǎo)人員進(jìn)行處罰：(i) 事務(wù)所未能合理地督導(dǎo)相關(guān)人員，未執(zhí)行委員會(huì)規(guī)則中關(guān)于審計(jì)或質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，或未執(zhí)行本法、委員會(huì)規(guī)定、證券法律中與編制和出具審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)師責(zé)任有關(guān)的條款，包括SEC的規(guī)則或?qū)I(yè)準(zhǔn)則；(ii) 相關(guān)人員違反了本法或此類規(guī)定、法律或準(zhǔn)則。(B) 解釋條款——注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員，在下列情況下，不應(yīng)視為(A)小段所述的未對(duì)其他人員進(jìn)行督導(dǎo)：(i) 事務(wù)所建立了執(zhí)行督導(dǎo)程序的系統(tǒng)，并且符合委員會(huì)的規(guī)則，而且可以合理預(yù)期該系統(tǒng)能夠防止和發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)人員的違規(guī)行為；(ii) 由于存在這樣的程序和系統(tǒng)，該相關(guān)人員已經(jīng)合理地解除了其原先承擔(dān)的督導(dǎo)職責(zé)，而且沒有合理的理由認(rèn)為沒有執(zhí)行該程序和系統(tǒng)。(7) 暫停的效力——(A) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)系——任何暫?；蚪乖谧?cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，在未取得委員會(huì)或SEC同意的情況下，如果故意與任何注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生聯(lián)系，是非法的；如果事務(wù)所知道，或保持合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫停或禁止，但仍允許聯(lián)系存在的，則是非法的。 (B) 與發(fā)行證券的公司的聯(lián)系——任何暫停或禁止與發(fā)行證券的公司聯(lián)系的人員，在未取得委員會(huì)或SEC同意的情況下，如果故意在任何發(fā)行證券的公司擔(dān)任會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理職務(wù)，是非法的；如果發(fā)行證券的公司知道，或保持合理的謹(jǐn)慎應(yīng)當(dāng)知道這種暫停或禁止，但仍允許聯(lián)系存在的，則是非法的。(d) 處罰的報(bào)告——(1) 收件人——如果委員會(huì)根據(jù)本節(jié)規(guī)定實(shí)施了一項(xiàng)懲誡處罰，委員會(huì)應(yīng)當(dāng)將此處罰向如下單位報(bào)告：(A) SEC；(B) 任何州的管理當(dāng)局，或任何向事務(wù)所或個(gè)人發(fā)放許可或注冊(cè)的境外會(huì)計(jì)許可委員會(huì)；(C) 公眾(解除暫緩處罰后)。(2)內(nèi)容——第(1)段要求報(bào)告的信息應(yīng)當(dāng)包括—— （A）受處罰的個(gè)人姓名； （B）處罰及實(shí)施的依據(jù)； （C）委員會(huì)認(rèn)為合適的其他內(nèi)容。(e)處罰暫緩――(1)總則——向SEC申請(qǐng)復(fù)核委員會(huì)采取的任何懲誡措施，或SEC向某部門申請(qǐng)復(fù)核，則表示該懲誡措施應(yīng)當(dāng)暫緩，除非而且必須等到SEC命令(在通知參加聽證會(huì)后，該聽證會(huì)可以由遞交證詞或陳述口頭論據(jù)組成)解除暫緩執(zhí)行。(2)快速程序——SEC應(yīng)在復(fù)核委員會(huì)采取的懲誡措施之前，對(duì)適當(dāng)案例制定審議和決定暫緩期間的快速程序。第106節(jié) 外國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(a) 適用于某些外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所——(1) 總則——任何為發(fā)行證券公司編制或提供審計(jì)報(bào)告的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)遵循本法案以及委員會(huì)和SEC據(jù)此頒布的規(guī)定，且在方式和程度上應(yīng)等同于根據(jù)美國(guó)法律或其州法律建立和運(yùn)營(yíng)的公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除非是按102部分的規(guī)定注冊(cè)的則不應(yīng)自行導(dǎo)致該外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受聯(lián)邦或州法律的約束，但這類公司與委員會(huì)的沖突不在此列。 (2) 委員會(huì)的權(quán)力——委員會(huì)可以基于本法案的立法宗旨，以及保護(hù)公眾及投資者的利益，按規(guī)定決定雖然未向特定發(fā)行證券公司編制或提供審計(jì)報(bào)告，但在此過程中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用的外國(guó)公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所，被作為公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行注冊(cè)，接受委員會(huì)的監(jiān)管是應(yīng)該的或適當(dāng)?shù)摹?b) 審計(jì)工作底稿的提供——(1) 外國(guó)事務(wù)所的同意——如果外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表了意見或提供其他實(shí)質(zhì)性服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于此簽發(fā)了全部或部分審計(jì)報(bào)告，該外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被視為已同意：(A) 當(dāng)該審計(jì)報(bào)告受到調(diào)查時(shí)，向委員會(huì)或SEC提供其與此相關(guān)的工作底稿；(B) 服從美國(guó)法庭關(guān)于提供這些工作底稿的命令。(2) 國(guó)內(nèi)事務(wù)所的同意——如第(1)段所述的，依賴外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將被視為：(A) 已同意會(huì)應(yīng)委員會(huì)或SEC的要求，提供該外國(guó)事務(wù)所的審計(jì)底稿；(B) 已獲得該外國(guó)事務(wù)所對(duì)此的同意，這一點(diǎn)是其依據(jù)該外國(guó)事務(wù)所意見的條件之一。(c) 豁免權(quán)——SEC以及經(jīng)SEC同意后委員會(huì)可以在其認(rèn)為為保護(hù)公眾及投資者利益，此舉是必要或適當(dāng)?shù)臅r(shí)，無(wú)條件或有條件地豁免任何外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及有關(guān)方面不受本法案或委員會(huì)及SEC根據(jù)本法案頒布規(guī)定的約束。(d) 定義——本節(jié)中，“外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所”指根據(jù)外國(guó)政府機(jī)構(gòu)頒布的法律建立和運(yùn)營(yíng)的公眾會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第107節(jié) SEC對(duì)委員會(huì)的監(jiān)管(a) 通常意義的監(jiān)管責(zé)任——根據(jù)本法案的規(guī)定，SEC應(yīng)有權(quán)對(duì)委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)管和強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)1934年的證券交易法17(a)(1)及17(b)(1)的規(guī)定，應(yīng)將委員會(huì)作為一個(gè)“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，且完全適用于上述17(a)(1) 及17(b)(1)的規(guī)定。(b) 委員會(huì)的規(guī)定——(1) 定義——本部分中，“提議的規(guī)定”指委員會(huì)提出的任何規(guī)定和這些規(guī)定的修訂。(2) 要求預(yù)先同意——按照本部分，未預(yù)先經(jīng)SEC同意，委員會(huì)頒布的任何規(guī)定都將是無(wú)效的，除非這些規(guī)定是按第103部分制定出來，用作最初或過渡性的準(zhǔn)則。(3) 同意的條件——SEC如果認(rèn)為規(guī)定與本法案以及證券法規(guī)相一致，或可以促進(jìn)對(duì)公眾及投資者利益的保護(hù)，將對(duì)此予以同意。(4) 提議的規(guī)定程序——1934年證券交易法第19(b)部分第1段至第3段中的條款適用于委員會(huì)提議的規(guī)定，其全面性就類似于視同委員會(huì)是一個(gè)為第19部分目的的“證券執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”，除非為了如下目的：(A) 該法案第19(b)部分中的短語(yǔ)“與本規(guī)定及據(jù)此制定的適用于這類組織的規(guī)定與規(guī)章的要求相