【文章內(nèi)容簡介】 了上述營業(yè)稅。稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、應(yīng)稅貨物的行為完全不同，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)涉及的上述行為，不征收營業(yè)稅、增值稅。 三、 企業(yè)所得稅 (一）征稅對象：（二）幾種應(yīng)稅收入的確認、租賃收入，納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物及其他財產(chǎn)取得的租金收入，如租賃期超過年以上，一次收取的租賃費，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應(yīng)分期攤銷租賃費。、固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、包裝物押金收入。、債務(wù)重組收益，會計上計入資本公積，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)作調(diào)增處理。、利息收入，其中國債利息收入免征企業(yè)所得稅。、減免或返還流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤。、企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本，與會計制度有差異。稅法應(yīng)規(guī)定會計上直接沖減在建工程成本的，作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，措詞有問題。（三）確定納稅人準(zhǔn)予扣除項目時應(yīng)注意幾個問題：、企業(yè)在納稅年度應(yīng)計未扣除項目，以后年度不能稅前扣除，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊。某國有企業(yè)為完成上級下達的利潤指標(biāo)，當(dāng)年少提了折舊、少攤銷了長期待攤費用。在以后年度補提了折舊、補記了費用，沖減了應(yīng)納稅所得額，被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅。、納稅人的會計處理與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。、造船不如買船，買船不如租船： （） 盈利企業(yè)貸款購建固定資產(chǎn)，如果自建，借款利息要予以資本化，不能計入當(dāng)期損益稅前扣除。如果直接購買，借款利息不須資本化，可計入當(dāng)期損益稅前扣除，起到遞延納稅的作用，其前提條件是遞延納稅所獲取的貨幣資金的時間價值高于直接購買比自建所增加的成本。 （）對淘汰較快的固定資產(chǎn)（如電子設(shè)備、技術(shù)更新較快的大型機械），買不如租，租入固定資產(chǎn)的租金支出一般高于按稅法規(guī)定的最低年限計提的折舊額，起到遞延納稅的作用，還可以不承擔(dān)設(shè)備提前淘汰造成的跌價損失，其前提是經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)增加的成本低于遞延納稅獲取的貨幣資金時間價值與設(shè)備提前淘汰造成的跌價損失之和。、接受捐贈的固定資產(chǎn)折舊不允許稅前扣除；盤盈的固定資產(chǎn)的折舊允許稅前扣除，但注冊稅務(wù)師教材提出不允許稅前扣除?？簇攧?wù)稅收方面的書籍要注意（包括注會、注稅、辦稅人員后續(xù)教育教材），有的是對文件“斷章”摘抄；有的解釋主觀臆斷，有悖于稅法本意。這些錯誤都會誤導(dǎo)讀者，所以應(yīng)以稅法原文為準(zhǔn)，其他書籍只能做參考。、房屋的裝修費用：（）自有的固定資產(chǎn)：未提足折舊的，裝修費用計入固定資產(chǎn)原值；已提足折舊的，裝修費用計入長期待攤費用，在不短于五年的期限內(nèi)攤銷。（）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)：裝修費用計入長期待攤費用，在租期與受益期限孰短的期限內(nèi)攤銷。、勞動保護支出：必須是實物，以勞動保護以勞動保護名義發(fā)現(xiàn)金，要并入工薪。（四）部分扣除項目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 、借款利息支出 、工資薪金支出及三項費用（）稅法規(guī)定的工資薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。下列支出不作為工薪支出：①雇員向納稅人投資而分配的股息所得；②根據(jù)國家規(guī)定比例為職工向稅務(wù)機關(guān)、社保中心等指定機構(gòu)繳納的社會保障性繳款，如各類保險費、住房公積金、殘疾人就業(yè)保障金等；③各項勞保支出；④雇員調(diào)動工作的旅費與安家費；⑤雇員離退休、退職待遇的各項支出；⑥獨生子女補貼；⑦不超過地方規(guī)定限額的職工冬季取暖補貼、防暑降溫費；⑧從已提取的職工福利基金中，支付的各項福利支出；⑨為職工出差支付的不高于國家規(guī)定限額的差旅費補助、誤餐費；⑩托兒費 。、業(yè)務(wù)招待費扣除比例的基數(shù)包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入， 、傭金稅前扣除的規(guī)定：①有合法真實的憑證；②支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；③支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的。新聞出版業(yè)的組稿費。 、財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)損失：企業(yè)如果發(fā)生財產(chǎn)損失，一定要在年度終了日內(nèi)報主管稅務(wù)機關(guān)審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得在稅前扣除 、壞帳損失：發(fā)生壞帳損失要報批。要具備以下條件：債務(wù)人因破產(chǎn)、撤銷、死亡、失蹤 ，發(fā)生重大事故、損失，其剩余財產(chǎn)不足清償或無法清償?shù)膽?yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)；債務(wù)人逾期未履行債務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款；逾期年以上仍未收回的應(yīng)收帳款。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞帳準(zhǔn)備的納稅人，提取比例不得超過年末應(yīng)收帳款余額的千分之五，超過部分作納稅調(diào)整。實際發(fā)生壞帳損失超過計提標(biāo)準(zhǔn)的，還要調(diào)減以前調(diào)增的部分應(yīng)納稅所得額。 、廣告費：納稅人每一年度發(fā)生的廣告費支出，在不超過銷售（營業(yè)）收入的，可據(jù)實扣除，（特殊行業(yè)為），超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。、業(yè)務(wù)宣傳費：納稅人每一年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出）在不超過銷售（營業(yè)）收入‰的范圍內(nèi)可據(jù)實扣除，超過部分當(dāng)年不得扣除，以后年度也不得扣除，可籌劃。、費用按限額扣除計算依據(jù)的對比。（）業(yè)務(wù)招待費扣除比例的計算基數(shù)：①內(nèi)資企業(yè)為收入凈額，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的收入扣除銷售折讓、銷貨退回等支出后的收入額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；②外資企業(yè)分為兩種：一是銷貨凈額；二是業(yè)務(wù)收入總額。（）廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例的計算基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入。（）支付給總機構(gòu)的管理費扣除比例的計算基數(shù)為總收入。（五）不得扣除的項目（即永久性差異）：、資本性支出，無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；、違法經(jīng)營的罰款，被沒收財物的損失；、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。但逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，以及違約金支出，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被提保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息。、預(yù)提費用：預(yù)提的修理費等。、支付給個人的稿酬，勞務(wù)報酬、組稿費要有個人名字及支付給每個人確切的金額。 、 非廣告性贊助支出 ，不能稅前扣除。、與收入無關(guān)的支出：①如發(fā)生與經(jīng)營范圍、經(jīng)營項目無關(guān)的推銷費、差旅費等；②請客送禮等費用；③為個人負擔(dān)的個人所得稅支出。、稅法規(guī)定回扣不允許稅前扣除。對于真正的業(yè)務(wù)