【文章內(nèi)容簡介】 （1）本月的材料成本差異率= = %（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=300 000(%)=8 400（元）（3）本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=300 0008 400=291 600（元）（4）月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本=120 000+500 000 300 000=320 000（元）（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=320 000320 000(%)=311 040（元），要注意以下幾個(gè)問題：一是運(yùn)雜費(fèi)10 000元中要扣除10%即1 000元的增值稅，剩下的9 000元計(jì)入材料采購成本的運(yùn)雜費(fèi)；二是運(yùn)輸途中合理消耗的材料不增加總采購成本，只是引起實(shí)際單位成本的提高，而在確定其計(jì)劃成本時(shí)，是以實(shí)際入庫數(shù)量為準(zhǔn)的，因而5月18日購入材料的實(shí)際成本為854 000元（845 000+9 000），其計(jì)劃成本為796 000元﹝（80 000400）10﹞，該批材料的成本差異額為超支58 000元（854 000796 000）。由此，可做如下的計(jì)算：（1）本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=143 650+10 00010%=144 650（元）（2）本月材料成本差異率=100%=%（3）本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=（110 00010）%=27 500（元）（4）月末庫存材料的實(shí)際成本=（200 000+404 000+796 0001 100 000）+（35 00027 500）=307 500（元）：（1）收付實(shí)現(xiàn)制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元）費(fèi)用=7 200+30 000+6 000=43 200（元）利潤=700 000 43 200=656 800（元）（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元）費(fèi)用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元）（3）由以上的計(jì)算可以看出，同一個(gè)企業(yè)的同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照兩種不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，計(jì)算出的結(jié)果不同。究其原因，就在于兩種會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)確定收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致最終確定的利潤額不同。收付實(shí)現(xiàn)制要求以實(shí)際收到或付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入和費(fèi)用；而權(quán)責(zé)發(fā)生制則以應(yīng)該收到或應(yīng)該付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)確定本期的收入或費(fèi)用，也就是以收款的權(quán)力或付款的責(zé)任的實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入或費(fèi)用。正是這種確定收入或費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致了結(jié)果的不同。“利潤分配”賬戶在結(jié)構(gòu)上的特殊性，即：該賬戶的借方登記的正常內(nèi)容包括利潤分配的具體內(nèi)容和年末結(jié)賬時(shí)“利潤分配”賬戶所屬明細(xì)賬戶內(nèi)容，而這兩部分一般來說是相等的；該賬戶貸方登記的內(nèi)容包括年末結(jié)賬時(shí)轉(zhuǎn)入的全年凈利潤和年末結(jié)清“利潤分配”賬戶所屬明細(xì)賬戶的內(nèi)容，根據(jù)題意，作如下的解答：（1）由于“利潤分配”的借方發(fā)生額為4 655 250元，所以，本年的利潤分配額為2 327 625元，年末結(jié)清明細(xì)賬戶的發(fā)生額也是2 327 625元。（2）“利潤分配”賬戶的貸方發(fā)生額為5 845 125元（2 212 875+4 655 250 1 023 000），而這個(gè)發(fā)生額在本題中是由兩個(gè)項(xiàng)目組成的，即年末轉(zhuǎn)來的全年凈利潤額和年末結(jié)清有關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額，根據(jù)（1）的計(jì)算得知，年末結(jié)清額為2 327 625元，所以全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤額為3 517 500元（5 845 1252 327 625）。：（1）借：材料采購——甲材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000借：原材料——甲材料 192 000 貸：材料采購 192 000借：材料成本差異 8 000 貸：材料采購 8 000（2）借：材料采購——甲材料 140 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23 800 貸：預(yù)付賬款 163 800借：銀行存款 5 000 貸：預(yù)付賬款 5 000（3）借：原材料——甲材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 100 000下個(gè)月初：借：原材料——甲材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 100 000(4)借：材料采購——甲材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付賬款 46 800借：原材料——甲材料 42 000 貸：材料采購 42 000借：材料采購——甲材料 2 000 貸：材料成本差異 2 000（5）借：生產(chǎn)成本 68 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 8 000 貸：原材料——甲材料 86 000借：材料成本差異 1 720 貸：生產(chǎn)成本 1360 制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 160：（1）借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 ——大力公司 50 000（2）借：固定資產(chǎn) 70 000 原材料 15 000 貸：實(shí)收資本——電子公司 85 000（3）借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000（4）本月借款利息=200 0006%247。12=1 000（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000（5）借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：實(shí)收資本 24 000（6）借：資本公積 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000（7）借：短期借款 40 000 貸：銀行存款 40 00010.（1）借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 76 500 貸：銀行存款 76 500（2）借：在建工程 127 000 貸：銀行存款 127 000（3）借：在建工程 3 000 貸：原材料 1 250 銀行存款 1 750（4）借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 130 000 貸：在建工程 130 000（5）借：在建工程——產(chǎn)品倉庫工程 250 000 貸：原材料 175 000 應(yīng)付工資 40 000 制造費(fèi)用 35 000（6）借：在建工程 60 000 貸：銀行存款 60 000（7）借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 310 000 貸：在建工程 310 00011.（1）借：在途物資——甲材料 28 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 760 貸：應(yīng)付賬款 32 760（2）借：在途物資——甲材料 1 750 貸：銀行存款 1 750 （3）借：在途物資——乙材料 50 400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 568 貸：銀行存款 58968 （4）運(yùn)雜費(fèi)分配率=3300247。（1 800+1 500）=1（元/千克） 借：在途物資——甲材料 16 200 ——丙材料 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 723 貸：銀行存款 25 623 應(yīng)付賬款 3 300（5）借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000（6）借：在途物資——丁材料 72 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12 240 貸：預(yù)付賬款 84 240（7）借：原材料——甲材料 45 950 ——乙材料 50 400 ——丙材料 9 000 ——丁材料 72 000 貸：在途物資 177 35012