【正文】 36 155（33）借：利潤分配——提取法定盈余公積 10 貸：盈余公積 10 （34）借：利潤分配——應(yīng)付普通股現(xiàn)金股利 39 貸：應(yīng)付股利 39 （35）借：本年利潤 108 465 貸：利潤分配——未分配利潤 108 465編制的試算平衡表如下：總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表20年10月會(huì)計(jì)科目借 方貸 方銀行存款810 50082 280庫存現(xiàn)金30 00035 100應(yīng)收賬款58 5008 000原材料38 00012 200生產(chǎn)成本56 08038 500制造費(fèi)用20 00020 000庫存商品38 500138 000預(yù)付賬款2 40044 460固定資產(chǎn)361 800累計(jì)折舊11 300短期借款500 000應(yīng)付賬款281 800應(yīng)交稅費(fèi)12 96089 655應(yīng)付職工薪酬32 20034 200應(yīng)付利息980應(yīng)付股利34 00039 實(shí)收資本150 000資本公積60 000盈余公積10 主營業(yè)務(wù)收入300 000300 000主營業(yè)務(wù)成本138 000138 000營業(yè)稅金及附加2 。：（1）借：材料采購——甲材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000借：原材料——甲材料 192 000 貸：材料采購 192 000借：材料成本差異 8 000 貸：材料采購 8 000（2）借：材料采購——甲材料 140 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23 800 貸：預(yù)付賬款 163 800借：銀行存款 5 000 貸：預(yù)付賬款 5 000（3）借：原材料——甲材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 100 000下個(gè)月初：借：原材料——甲材料 100 000 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 100 000(4)借：材料采購——甲材料 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付賬款 46 800借：原材料——甲材料 42 000 貸：材料采購 42 000借：材料采購——甲材料 2 000 貸：材料成本差異 2 000（5）借：生產(chǎn)成本 68 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 8 000 貸：原材料——甲材料 86 000借：材料成本差異 1 720 貸：生產(chǎn)成本 1360 制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 160：（1）借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 ——大力公司 50 000（2）借：固定資產(chǎn) 70 000 原材料 15 000 貸：實(shí)收資本——電子公司 85 000（3）借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000（4）本月借款利息=200 0006%247?！袄麧櫡峙洹辟~戶在結(jié)構(gòu)上的特殊性，即：該賬戶的借方登記的正常內(nèi)容包括利潤分配的具體內(nèi)容和年末結(jié)賬時(shí)“利潤分配”賬戶所屬明細(xì)賬戶內(nèi)容，而這兩部分一般來說是相等的；該賬戶貸方登記的內(nèi)容包括年末結(jié)賬時(shí)轉(zhuǎn)入的全年凈利潤和年末結(jié)清“利潤分配”賬戶所屬明細(xì)賬戶的內(nèi)容，根據(jù)題意，作如下的解答：（1）由于“利潤分配”的借方發(fā)生額為4 655 250元，所以，本年的利潤分配額為2 327 625元，年末結(jié)清明細(xì)賬戶的發(fā)生額也是2 327 625元。收付實(shí)現(xiàn)制要求以實(shí)際收到或付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入和費(fèi)用；而權(quán)責(zé)發(fā)生制則以應(yīng)該收到或應(yīng)該付出貨幣資金為標(biāo)準(zhǔn)確定本期的收入或費(fèi)用，也就是以收款的權(quán)力或付款的責(zé)任的實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，確定本期的收入或費(fèi)用。由此，可做如下的計(jì)算：（1）本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=143 650+10 00010%=144 650（元）（2）本月材料成本差異率=100%=%（3）本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=（110 00010）%=27 500（元）（4）月末庫存材料的實(shí)際成本=（200 000+404 000+796 0001 100 000）+（35 00027 500）=307 500（元）：（1）收付實(shí)現(xiàn)制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元）費(fèi)用=7 200+30 000+6 000=43 200（元）利潤=700 000 43 200=656 800（元）（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元）費(fèi)用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元）（3）由以上的計(jì)算可以看出，同一個(gè)企業(yè)的同樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照兩種不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，計(jì)算出的結(jié)果不同。根據(jù)題意可知：年末的所有者權(quán)益總額=2800 000+100 000＋500 000140 000=3260 000（元）2.（1）依題意可知：年末的未分配利潤=400 000+120 000+80 000=200 000（元），此時(shí)的盈余公積=120 00080 000=40 000（元），年末的所有者權(quán)益總額=1 600 000+160 000+40 000200 000=1 600 000（元），年末的負(fù)債總額=3 960 0001 600 000=2 360 000（元）（2）年初的所有者權(quán)益=1 600 000+160 000+120 000 + 120 00 0= 2 000 000（元），年初的資產(chǎn)=2 000 000+ 2 000 000=4 000 000 （元），資產(chǎn)的變化=3 960 0004 000 000=40 000（元），負(fù)債的變化=2 360 0002 000 000=360 000（元），所以，本期的虧損導(dǎo)致資產(chǎn)減少40 000元，負(fù)債增加360 000元。 （10）借：短期借款 20 000 貸：銀行存款 20 000業(yè)務(wù)內(nèi)容：用銀行存款歸還短期借款20 000元。 （8）借：銀行存款 30 000 貸：短期借款 30 000業(yè)務(wù)內(nèi)容：向銀行取得短期借款30 000元，存入銀行。 （6）借：銀行存款 15 800 貸：應(yīng)收賬款 15 800業(yè)務(wù)內(nèi)容：收到購貨單位前欠貨款15 800元，存入銀行。（4）借：生產(chǎn)成本 150 000 貸：原材料 150 000業(yè)務(wù)內(nèi)容：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料一批用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)值150 000元。（2）借：原材料 82 000 貸：應(yīng)付賬款 82000業(yè)務(wù)內(nèi)容：賒購原材料一批，價(jià)值82 000元。7.（1）C （2）H （3）G （4）E （5）A （6）D （7）B （8）F8.業(yè) 務(wù) 號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）5 0005 000（2）10 000（3）5003 000（4）8 000（5）4 000（6）400小計(jì)15 00090017 0003 0009．（1）雜貨鋪的收入為110 820元，成本費(fèi)用合計(jì)為3744+70440+15600+10500=100 284（元）收入費(fèi)用，雜貨鋪的利潤0即盈利，所以雜貨商一年來的經(jīng)營業(yè)績是比較好的。（8）不正確。（7）不正確。（6）不正確。（5）不正確。（4）不正確。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣，但如企業(yè)業(yè)務(wù)收支以外幣為主，可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但要求企業(yè)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來進(jìn)行計(jì)量。我國會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定的會(huì)計(jì)期間為年度、半年度、季度和月度，因此，該會(huì)計(jì)處理違背了會(huì)計(jì)分期假設(shè)。（2）不正確。張新從事務(wù)所取錢用于私人開支，不屬于事務(wù)所的業(yè)務(wù)，不能作為事務(wù)所的辦公費(fèi)開支。（2）8月末星海公司資產(chǎn)總額=375 000+30 00030 0005 000+10 000+8 0008 000=380 000（元）；8月末星海公司負(fù)債總額=112 0005 00050 000=57 000（元）；8月初星海公司的所有者權(quán)益總額=375 000112 000=263 000（元），所以，8月末星海公司所有者權(quán)益總額=263 000+10 000+50 000+20 00020 000=323 000（元）。⑤這項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，使企業(yè)的所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加50 000元，同時(shí)也使企業(yè)的負(fù)債（長期借款）減少50 000元。③這項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，使企業(yè)的負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少5 000元，同時(shí)也使企業(yè)的資產(chǎn)（銀行存款）減少5 000元。4.（1）A：60 000 B：61 000 C：375 000（2）流動(dòng)資產(chǎn)總額=庫存現(xiàn)金+銀行存款+應(yīng)收賬款+原材料=1 000+27 000+35 000+52 000 = 115 000（元）（3）負(fù)債總額=短期借款+應(yīng)付賬款+應(yīng)交稅費(fèi)+長期借款=10 000+32 000+9 000+61 000 = 112 000（元）（4）凈資產(chǎn)總額=實(shí)收資本+資本公積=240 000+23 000=263 000（元）5.（1）①這項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，使企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加30 000元，同時(shí)也使企業(yè)的另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少30 000元。：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，萬達(dá)公司期初的所有者權(quán)益：400000100000 =300000元，本年度股東投資不變，所以期末的股東權(quán)益為300 000元。（4）作為債權(quán)人的銀行家和企業(yè)所有者之間的共同利益就是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)良好，有良好的獲利能力，有充足的現(xiàn)金流償還負(fù)債等等。（2）對(duì)企業(yè)的信譽(yù)、償債能力、盈利能力等產(chǎn)生積極影響的信息，不希望提供給銀行家對(duì)企業(yè)的信譽(yù)、償債能力、盈利能力等產(chǎn)生消極影響的信息，例如企業(yè)出現(xiàn)虧損等。,l第1章練習(xí)題答案答：（1）不合理。因?yàn)殂y行通過使用星海公司的會(huì)計(jì)報(bào)告來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營業(yè)績，從而決定是否貸款，會(huì)計(jì)報(bào)告不僅包括資產(chǎn)負(fù)債表，還包括利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等等。（3）在同意發(fā)放貸款之前，銀行需要知道企業(yè)的經(jīng)營狀況，財(cái)務(wù)狀況，