【正文】 12 000（6）2003年年末估計壞賬損失=2 300 000*5%=11 50003年末應(yīng)計提的壞賬準備=11 50023 000=11 500借：壞賬準備 11 500貸：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備 11 500銷售商品：借：應(yīng)收賬款 126 360 貸：主營業(yè)務(wù)收入 108 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 18 36010天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 124 200 財務(wù)費用 2 160 貸：應(yīng)收賬款 126 36020天內(nèi)收到貨款：借：銀行存款 125 280財務(wù)費用 1 080 貸：應(yīng)收賬款 126 360超過30天收到貨款：借：銀行存款 126 360 貸：應(yīng)收賬款 126 360第四章 金融資產(chǎn)（Ⅲ）：其他一、概念與思考題：企業(yè)投資的目的與對象以及對相關(guān)會計核算的影響。備抵法下計提壞賬準備的方法有那幾種？試說明各自的優(yōu)缺點？答：備抵法下估計壞賬準備的方法有四種：余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個別認定法。企業(yè)只能采用備抵法進行壞賬核算。壞賬如何確定？壞賬損失如何進行核算？答：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項。商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場的供需要求、季節(jié)變化或針對不同客戶，在商品的標價上給予一定的折扣。什么是現(xiàn)金折扣？什么是商業(yè)折扣？它們對應(yīng)收賬款及其收入產(chǎn)生什么樣的影響？答：現(xiàn)金折扣是指在賒銷方式下，債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的時間及早付款而給予的債務(wù)扣除。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)如何計算貼現(xiàn)凈額？答：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金，將尚未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的活動。二、業(yè)務(wù)題：5月1日撥出現(xiàn)金800元給管理部門借：其他應(yīng)收款——備用金 800 貸：庫存現(xiàn)金 80010 天后報銷，補足備用金借：管理費用 516 貸：庫存現(xiàn)金 516借：其他應(yīng)收款——備用金 200 貸：庫存現(xiàn)金 200（1）借：銀行存款 80 000 貸：實收資本 80 000（2）借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000（3）借：其他貨幣資金——外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000（4）借：銀行存款 56 160 貸：主營業(yè)務(wù)收入 48 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 160（5）借：管理費用 50 貸：庫存現(xiàn)金 50（6）借：原材料 38 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6 460貸：其他貨幣資金——外幣存款 44 460余款劃回 借：銀行存款 5 540 貸：其他貨幣資金——外幣存款 5 540（7）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸： 銀行存款 40 000（8）借：管理費用 2 800 制造費用 3 700貸：銀行存款 6 500 （9）借：銀行存款 600貸：主營業(yè)務(wù)收入 600（10）借：銀行存款 88 180貸：主營業(yè)務(wù)收入 74 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12 580 應(yīng)收帳款 1 600對于運費的核算借：應(yīng)收帳款 1 600貸：銀行存款 1 600（11）借：原材料 33 460 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5 440 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 38 900（12）借：銀行存款 1 100 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1 100（13）借：材料采購 40 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800 貸：銀行存款 46 800 銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年6月30日 單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額215 478銀行對賬單余額214 125加：銀行已收而企業(yè)未收的款項 1 695加：企業(yè)已收而銀行未收的款項 1 007減：銀行已付而企業(yè)未付的款項 2 769減：企業(yè)已付而銀行未付的款項 728調(diào)整后的余額214 404調(diào)整后的余額214 404第三章 金融資產(chǎn)（Ⅱ）：應(yīng)收與預付項目一、概念與思考題：什么是應(yīng)收票據(jù)？它有那幾種類型？答：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)為什么會存在其他貨幣資金？怎樣核算與管理？答：其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款之外，為準備某些特有的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)中的貨幣資金及在途貨幣資金的總稱。怎樣加強銀行存款的核算與管理？答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融結(jié)構(gòu)的貨幣資金。其核算和管理應(yīng)包括：（1）企業(yè)收支的各種款項必須按要國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金；（2）庫存現(xiàn)金的限額一般按單位3至5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定；（3）不準坐支現(xiàn)金；（4）不得“白條抵庫”，不得設(shè)置“小金庫”；（5）及時清查，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明原因，并按規(guī)定進行處理，不得以今日之長款彌補他日之短款。根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡或信用保證金存款以及存出投資款等）。以上任何一個條件沒有滿足，即使收到貨款，也不能確認收入。④相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。是指凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。）試說明收入確認的權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)。其取得成本較低。而對其他屬性，尤其是公允價不清楚。但是，歷史成本之所以在財務(wù)會計中得到廣泛的應(yīng)用通貨膨脹，我們認為原因有：，并具有合法的原始憑證，因而具有客觀性，減少了人為判斷。因此，會計上一般采用悲觀主義的態(tài)度，即“寧可預計可能的損失，也不預計可能的收入”。答：處理會計事務(wù)時，之所以要強調(diào)謹慎，是因為企業(yè)經(jīng)營總要面臨這樣或那樣的不確定性或風險。其主要原因是由于社會經(jīng)濟、政治等環(huán)境存在不確定性，會計確認、計量和報告所面臨的時間、空間、計量尺度與單位也都存在兩種或兩種以上的可能，但確定性信息必須對會計確認與計量約定一個確定的環(huán)境。其中，可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會計信息質(zhì)量的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財務(wù)報告中所提供會計信息應(yīng)具有的基本質(zhì)量特征；實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性是會計信息的次級質(zhì)量要求，是對可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)量要求的補充和完善，尤其是對某些特殊交易和事項進行處理時，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會計處理原則，另外，及時性還是會計信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。會計準則對會計信息質(zhì)量有何要求？它與財務(wù)會計的目標有何關(guān)系？答：會計信息質(zhì)量的高低意味著會計工作是否達到會計基本目標的要求。（2）聯(lián)系：會計確認必須依賴于會計計量，同時，會計上應(yīng)計算哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其影響，如何選擇正確的計量單位、屬性來對會計要素加以量化，又都取決于會計確認。會計確認與計量有何區(qū)別與聯(lián)系？答：（1）區(qū)別：會計確認是指通過一定的標準，辨認應(yīng)輸入會計信息系統(tǒng)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會計對象的要素，進而缺點已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財務(wù)會計報表和如何列入財務(wù)會計報表的過程。區(qū)別是：主要體現(xiàn)在服務(wù)對象、依據(jù)標準（財務(wù)會計嚴格遵守一定的規(guī)范和依據(jù)，提供的信息以統(tǒng)一的標準即公認的會計準則為依據(jù)；管理會計則是企業(yè)內(nèi)部個性化需求的產(chǎn)物，提供的信息不受公認會計準則的約束）、提供信息的類型、主要內(nèi)容、所運用的程序和方法、報告的形式和時間范圍、成本計算方法及國際化內(nèi)容等方面。財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別與聯(lián)系是什么？答：財務(wù)會計和管理會計兩者是同源而分流的。在多數(shù)情況下，人們基本上把財務(wù)會計的目標與財務(wù)會計報表的目標等同起來。我國財務(wù)會計的基本目標是向財務(wù)會計報告的使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。會計假設(shè)：是關(guān)于會計核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。計量：是指在企業(yè)會計核算中對會計對象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計算和確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。規(guī)范與控制是管理會計的兩大內(nèi)容。管理會計：是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，突破傳統(tǒng)會計而發(fā)展起來的，以財務(wù)會計資料為基本依托、相對獨立的會計學科。第一章 緒論一、概念題：財務(wù)會計：以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，以提供企業(yè)外部利益主體所需的經(jīng)濟信息為主要任務(wù)，使用的重要會計手段是復試記賬、編制與審核憑證、登記賬簿，編報財務(wù)會計報告等。在財務(wù)會計中，會計憑證上反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是已經(jīng)發(fā)生的會計事項，記賬憑證上反映的應(yīng)該是根據(jù)公認會計原則確認和計量的結(jié)果，財務(wù)會計報表反映的是賬實相符的、外部利益主體關(guān)心的、以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息，并且這些經(jīng)濟信息必須以規(guī)定的格式、相同口徑的經(jīng)濟指標反映。其服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)部各級管理人員，不需要固定的程序，既不受任何統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)的約束，也不受固定的程序和會計慣例的制約。確認：是指通過一定的標準，辨認應(yīng)輸入會計信息系統(tǒng)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，確定這些數(shù)據(jù)應(yīng)加以記錄的會計對象的要素，進而缺點已記錄和加工的信息是否應(yīng)全部列入財務(wù)會計報表和如何列入財務(wù)會計報表的過程。計量的主要尺度是貨幣，結(jié)果主要是財務(wù)信息。會計目標：財務(wù)會計工作應(yīng)達到的境地。二、簡答題：如何理解會計的目標？答：（1）財務(wù)會計的目標是指財務(wù)會計工作應(yīng)達到的境地。（2）我國財務(wù)會計的基本目標是向財務(wù)會計報告的使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。它們的聯(lián)系是：財務(wù)會計和管理會計都是以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過科學的程序和方法，提供用于經(jīng)濟決策與控制的，以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息。其中，服務(wù)對象的差異是兩者的根本區(qū)別，財務(wù)會計以企業(yè)外部使用者為服務(wù)對象，管理會計為企業(yè)的內(nèi)部管理當局服務(wù)。會計計量是指在企業(yè)會計核算中對會計對象的內(nèi)在數(shù)量關(guān)系加以衡量、計算和確定，使其轉(zhuǎn)化為能用貨幣表現(xiàn)的財務(wù)信息和其他有關(guān)的經(jīng)濟信息，以便集中和綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況?？傊瑫嫶_認是會計計量的前提，會計計量是會計確認的結(jié)果，兩者相互依存，互相滲透。對會計信息質(zhì)量提出要求，是實現(xiàn)會計基本目標必不可少的手段，應(yīng)該說會計信息質(zhì)量要求是對會計工作最基本的要求，包括客觀性、相關(guān)性、明確性、可比性、實質(zhì)勝于形式性、重要性、謹慎性和即使性。你怎樣理解會計假設(shè)？答：會計假設(shè)是關(guān)于會計核算中的程序與方法適用的基本條件的約定，主要包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。試說明市場經(jīng)濟中謹慎處理會計事項的理由。而這些不確定性與風險，在它們未實現(xiàn)之前，總存在兩種或兩種以上的可能。歷史成本存在諸多缺陷，但為什么會計準則不輕易放棄歷史成本計量？答：由于對歷史成本的沖擊以及近年來金融界發(fā)生的顯著變化，對歷史成本更是形成了空前的壓力，使得它成為一個富有爭議的計量屬性。、投資人和債權(quán)人對歷史成本已經(jīng)適應(yīng)，歷史成本的概念深入人心，一般人對歷史成本的操作也比較熟悉。歷史信息本身具有反饋價值，是業(yè)績評價的依據(jù)，歷史信息又是預測的基礎(chǔ)，從而為預測信息所不能少的來源。（或者這樣回答：一是歷史成本提供信息的可靠性；二是有利于考評管理人員的經(jīng)營責任；三是利用歷史成本能夠合理確定企業(yè)的收益。 答：（1）權(quán)責發(fā)生制是企業(yè)會計的確認、計量和報告的基礎(chǔ)。（2）我國的收入準則規(guī)定，銷售商品的收入，只有在符合以下全部條件的情況下才能予以確認：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。③收入的金額能夠可靠的計量。⑤相關(guān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。第二章 金融資產(chǎn)（I）：貨幣資金一、思考題：什么是貨幣資金？