【文章內容簡介】 額。( ) 51．企業(yè)應當將當期和以前期間應交未交的所得稅確認為資產，將已支付的所得稅超過應支付的部分確認為負債。( )（四）計算題某百貨商店為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，庫存商品的核算采用售價核算制。某月的有關銷售資料如下： (1)收到各營業(yè)柜組交來銷貨款現(xiàn)金500 000元，貨款已由財會部門集中送存銀行。 (2)月底計算的本月銷售商品應分攤的進銷差價為10 000元。試根據上述資料，請計算某百貨商店增值稅銷項稅額?！窘馕觥? (1)收到銷貨款現(xiàn)金500 000元。 借：銀行存款 500 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 按含稅售價結轉商品銷售成本時： 借：主營業(yè)務成本 500 000 貸：庫存商品 500 000 結轉銷售商品的銷項稅額時： 銷項稅額 =427 17% =72 (元) 借：主營業(yè)務收入 72 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 72 (2)結轉本月銷售商品應分攤的進銷差價。 借：商品進銷差價 10 000 貸：主營業(yè)務成本 10 000 (1) 計算本年度應繳納的增值稅。(2) 計算本年度應繳納的消費稅。(3) 計算本年度應繳納的城建稅和 教育費附加。(4) 計算該企業(yè) 2016 年收入總額。(5) 計算業(yè)務招待費和廣告費應調整的應納稅所得額。(6) 計算工資費用以及職工工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額。(7) 計算所得稅前準予扣除的公益性捐贈。(8) 計算該企業(yè)境內生產經營所得應納稅所得額。(9) 計算該企業(yè)匯算清繳應繳納的企業(yè)所得稅稅額。某市卷煙廠為增值稅 一般納稅人，職工人數(shù)年均70 人，資產總額 2 500 萬元。2016 年度有關生產經營情況為:(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸， ，共計金額8萬元。當年又購進已稅煙絲50 噸， 萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、煙絲全部驗收入庫。采購煙絲過程取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運輸費用2萬元。(2) 當年生產領用煙絲45 萬元，銷售卷煙120 標準箱給某大型商場 。向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300 萬元，增值稅稅額51萬元。經批準銷售卷煙8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票， 萬元。(3) 當年卷煙銷售成本共計120萬元，財務費用10萬元 。(4) 發(fā)生管理費用20萬元(管理費用中含業(yè)務招待費4萬元)。(5) 銷售費用10萬元(含廣告費8萬元)。(6) 計人成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，計提的三項經費f 37. 5 萬元。三項經費具體情況如下:計提工會經費3萬元，已取得專用收據。計提福利費30萬元，實際發(fā)生28萬元。計提教育經費4. 5 萬元，實際發(fā)生3萬元。(7) 營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元。(8) 投資收益賬戶表 明有來源于全資子公司的投資收益 157萬元(子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%)。(9) 2015年經稅務機關審核需要調增的利潤為50萬元 。(說明:煙絲消費稅稅率為30 %，卷煙消費稅稅率為56 %，每標準箱定額征收消費稅150元。)按下列順序回答問題，均需計算合計金額:【解析】 銷項稅額= （萬元） 進項稅額=+0. 22=（萬元） 應納增值稅= . 02=47. 38（萬元） 應納消費稅（萬元） 應納城建稅= (47. 38 +167. 62)7%=（萬元） 應納教育費附加= (47. 38 +167. 62)3%=（萬元） 應繳納的城建稅和教育費附加= 15. 05+=21. 50（萬元） 該企業(yè)的收入總額= 300+20 +157=477（萬元） 業(yè)務招待費扣除限額= 3205‰=（萬元） 實際發(fā)生額的60% =460%=（萬元），(=4—)。 廣告費限額為48萬元(=32015%)，實際發(fā)生8萬元，可以據實扣除。 由計算可知。 工資可以據實扣除；工會經費的扣除限額為3萬元( =1502%)，實際發(fā)生3萬元，可以據實扣除，不用納稅調整。 福利費扣除限額為21萬元( =15014%)，實際發(fā)生28萬元，準予扣除21萬元，應調增應納稅所得額為9萬元(= 30 21)。 教育經費扣除限額為3. 75萬元(=150%)，實際發(fā)生3萬元，準予扣除3萬，元，(=—3)，（=9+）會計利潤總額=477—120 10 167. 62 21. 50 10 20 20=107. 88 （萬元）捐贈扣除限額為12. 95萬元(=107. 8812%)，實際發(fā)生10萬元，全額扣除。該企業(yè)應納稅所得額= 107. 88 157+++6+4+50=23. 78（萬元）應繳納企業(yè)所得稅= 23. 7825%=（萬元）3. 李某是我國一位醫(yī)學專家，每月工資收入10 000元，其中包括政府特殊津貼1000元。在 2012年13月，李某與王某合作出書，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4分成；2012年5月，李某為一制藥廠提供一項專有技術，取得特許權使用費50 000元；2012年6月，李某為某醫(yī)學院做報告，取得收入3 000元。試根據上述資料 ，依據《個人所得稅法》的有關規(guī)定，計算李某 2012 年度應納個人所得稅額?！窘馕觥? 李某應納個人所得稅稅額的計算如下： (1)李某個人工資收人中，政府特殊津貼免納個人所得稅。 工資所得每月應納個人所得稅稅額=[(10 000 1 000 3 500)20% 555]=545(元) 實際支付工資時： 借：應付職工薪酬——工資 10 000 貸：應交稅費——應交個人所得稅 545 銀行存款 9 455 繳納稅款時： 借：應交稅費——應交個人所得稅 545 貸：銀行存款 545 工資所得全年應納個人所得稅稅額= 54512=6 540（元） (2)稿酬收入應納個人所得稅。 應納個人所得稅= =1 （元） 實際支付稿酬時（不考慮支付給王某的稿酬）： 借：生產成本等 14 400 貸：應交稅費——應交個人所得稅 1 銀行存款 12 繳納稅款時： 借：應交稅費——應交個人所得稅 1 貸：銀行存款 1 (3)轉讓專有技術取得的特許權使用費所得應納個人所得稅。 應納個人所得稅= 50 000(1 20%)20% =8 000（元）實際支付時：借：無形資產 50 000 貸：應交稅費——應交個人所得稅 8 000 銀行存款 42 000繳納稅款時：借：應交稅費——應交個人所得稅 8 000 貸：銀行存款 8 000(4)為醫(yī)學院做報告取得的勞務報酬收入應納個人所得稅。 應納個人所得稅=(3 000 800)20%=440(元)繳納稅款時：借：應交稅費——應交個人所得稅 440 貸：銀行存款 440實際支付時：借：應付職工薪酬——勞務費 3 000 貸：應交稅費——應交個人所得稅 440 銀行存款 2 5604 某企業(yè) 2011年全年取得收入總額為3 000 萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用 、管理費用共計2 800萬元；“營業(yè)外支出” 中列支了35萬元 ，其中通過希望工程基金委員會向某災區(qū)捐款10萬元 ，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。試計算該企業(yè)全年應繳納多少企業(yè)所得稅？【解析】 (1)會計利潤為215萬元(=3 000+50 2 800 35)。 (2)(=21512%）10萬元，故公益性捐贈的部分可以據實扣除。 (3)直接捐贈不得扣除，納稅調增5萬元。 (4)非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調增。 (5)應納稅所得額為240萬元(=215+5+ 20)。 (6)應納所得稅為60萬元(=24025%)。5．某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和啤酒。7月份銷售糧食白酒20 000公斤，不含稅收入100萬元，收取包裝物押金58 500元；銷售啤酒300噸，每噸不含稅收入2 700元，收取包裝物押金每噸351元。試計算該廠當月應納增值稅、消費稅稅額。【解析】 糧食白酒應納增值稅=1 000 00017% =170 000（元） 糧食白酒應納消費稅：20 0002+1 000 00020%=220 000（元） 白酒的包裝物押金應納增值稅=8 500（元） 白酒的包裝物押金應納消費稅=10 000（元） 啤酒應納增值稅=2 70030017% =137 700（元） 啤酒應納消費稅= 250300=75 000（元） 會計分錄為： 借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000 借：營業(yè)稅金及附加 220 000 貸：應交稅費——應交消費稅 220 000 借：銀行存款 58 500 貸：其他應付款 40 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8 500 應交稅費——應交消費稅 10 000借