【正文】 萬(wàn)元，全額扣除。(8) 投資收益賬戶表 明有來(lái)源于全資子公司的投資收益 157萬(wàn)元(子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%)。(3) 當(dāng)年卷煙銷售成本共計(jì)120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元 。(9) 計(jì)算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000 (1) 計(jì)算本年度應(yīng)繳納的增值稅。( )50．資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)實(shí)際成本的過(guò)程中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。( )42．居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。( )34．土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。( ) 26．企業(yè)可以對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和!遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。( )18．個(gè)人舉報(bào)各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金，可以適當(dāng)減征個(gè)人所得稅。( ) 10．土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。( )2．一般納稅人將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。A．因?qū)W習(xí)關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人B．困戶籍關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人 C．因家庭關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人 D． 因探親而在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人11．. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法 》的規(guī)定，企業(yè)分為 （ CD ）。 A．保證國(guó)家及時(shí)、足額地取得稅收收入 B．融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度于一體 C．維護(hù)納稅人的合法權(quán)益 D．會(huì)計(jì)原則采用聯(lián)合制，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制同時(shí)運(yùn)用 4．根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的人有( ABCD )。 A． 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額 B． 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總投資額C． 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤(rùn)額 D． 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額33．對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，可以作為加計(jì)20%扣除基數(shù)的是（ C ）。A．10% B．12% C．15% D．20%24．某工業(yè)企業(yè) 2016 年度全年銷售收入1 000萬(wàn)元， 房屋出租收入 100 萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入50 萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入 30 萬(wàn)元，視同銷售收入 100 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)元，則該企業(yè) 2016 年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( A )萬(wàn)元。 日 日 日 D 10 日16. 某企業(yè)于2011年銷售了2009年積壓的一批貨物，對(duì)于如何對(duì)這批貨物計(jì)稅有以下不同意見(jiàn)，你認(rèn)為哪種意見(jiàn)是正確的 ? ( C ) ，也不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ，但不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所 得額時(shí)扣除17. 某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。 A．稅金及附加 B．其他業(yè)務(wù)支出 C．營(yíng)業(yè)外支出 D．相關(guān)科目的成本之中8．納稅人將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接對(duì)外銷售，其價(jià)格不高于計(jì)稅價(jià)的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入( A )科目。納稅會(huì)計(jì)綜合練習(xí)（一）單項(xiàng)選擇題1．納稅會(huì)計(jì)提供的信息有( B )。 A．稅金及附加 B．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 C．營(yíng)業(yè)外支出 D．委托加工物資9．消費(fèi)稅主要采取在( C )環(huán)節(jié)納稅。2011 年該企業(yè)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1 000 萬(wàn)元，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損 100 萬(wàn)元。A．6 B．6. 25 C． D． 3. 7525. 下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅率的說(shuō)法中，正確的是（ D ）。A．銷售費(fèi)用 B．與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用C．建筑工程安裝費(fèi) D．與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用34．根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（ B ）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 A．享受減稅、免稅待遇的納稅人 B．扣繳義務(wù)人 C．負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 D．納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的個(gè)人5．現(xiàn)行增值稅稅率包括( ABCD )。A.．本國(guó)企業(yè) B．外國(guó)企業(yè) C．居民企業(yè) D．非居民企業(yè)12．. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基的說(shuō)法中正確的有( ACD )。( )3．融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為租賃收入減去設(shè)備價(jià)款后的余額。( )11．增值額未超過(guò)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 20% 的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目， 一律免征土地增值稅。( )19．在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作的外籍人員，其附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為3 500元。( ) 27．在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)) ，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計(jì)量。( )35．在計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許財(cái)務(wù)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按比例扣除。( )43．居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。( ) 51．企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為資產(chǎn)，將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為負(fù)債。(2) 計(jì)算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。某市卷煙廠為增值稅 一般納稅人，職工人數(shù)年均70 人，資產(chǎn)總額 2 500 萬(wàn)元。(4) 發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元(管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元)。(9) 2015年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核需要調(diào)增的利潤(rùn)為50萬(wàn)元 。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 107. 88 157+++6+4+50=23. 78（萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 23. 7825%=（萬(wàn)元）3. 李某是我國(guó)一位醫(yī)學(xué)專家，每月工資收入10 000元，其中包括政府特殊津貼1000元。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【解析】 (1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為215萬(wàn)元(=3 000+50 2 800 35)。試計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額。因此，有股息、紅利所得應(yīng)納稅額=4 50050%20%=450（元） 借：應(yīng)付股利 4 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 450 銀行存款 4 0507． 某建筑材料廠購(gòu)進(jìn)瑞典產(chǎn)鋼鐵盤條 800 噸，成交價(jià)格為 CIF SKr 450 000 ，進(jìn)口前由瑞方支付包裝、運(yùn)輸和其他勞務(wù)費(fèi)計(jì)每噸50美元，同時(shí)另付賣方傭金3% 。試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)將上月收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品100公斤用于職工福利。 (4)25日，卷煙廠銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱250標(biāo)準(zhǔn)條，每條不含稅售價(jià)80元，款項(xiàng)存入銀行。 試計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅，并做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。 上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定，A公司應(yīng)于2017年6月將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額3 1 68 000元轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，A企業(yè)由于購(gòu)人該辦公樓共抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額7 920 000元。(2) 企業(yè) “長(zhǎng)期借款” 賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100 000元，年利率為5% 。(2) 計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。投入使用時(shí)，A 公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓可使用50年，按直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。 【解析】 一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(3) 全年銷售收入60 000 000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 250 000元。 A公司自購(gòu)人該辦公樓的次月（201 6年6月）開(kāi)始計(jì)提折舊至2020年4月1日開(kāi)始動(dòng)工改建39。A公司預(yù)計(jì)該辦公樓的使用年限為30 年，凈殘值為零。 iUO OUU【解析】 (1)購(gòu)買煙葉一批。 試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1 00010010%=10 000（元） A材料的實(shí)際成本=1 000100+10000=110000（元）借：委托加工物資——B材料 110 000 貸：原材料——A材料 100 000材料成本差異 10 000 (2)支付運(yùn)費(fèi)，計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額： 80011% =88（元）應(yīng)計(jì)入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為： 1 000+88 =1088（元）借：委托加工物資——B材料 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 88 貸：銀行存款 1 088(3)收到甲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張。（100 SKr = 95 元人民幣；100 美元=630 元人民幣；該商品適用的關(guān)稅稅率為 15% 。張某每月從A 公司取得20 000 元的工資收入 ；自 2012 年 1月起 ，張某將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)租給 A 公司，每月租金 8 000 元；在 2012年13月，張某與王某合作出書(shū)，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4分成；2012 年 6 月張某為某經(jīng)濟(jì)學(xué)院做報(bào)告，取得收入3 000元。 (3)直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬(wàn)元。試根據(jù)上述資料 ，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算李某 2012 年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。)按下列順序回答問(wèn)題，均需計(jì)算合計(jì)金額:【解析】 銷項(xiàng)稅額= （萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額=+0. 22=（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅= . 02=47. 38（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅（萬(wàn)元） 應(yīng)納城建稅= (47. 38 +167. 62)7%=（萬(wàn)元） 應(yīng)納教育費(fèi)附加= (47. 38 +167. 62)3%=（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加= 15. 05+=21. 50（萬(wàn)元） 該企業(yè)的收入總額= 300+20 +157=4