【正文】 借：固定資產(chǎn)清理——寫(xiě)字樓 17 100 000 (18 000 00015 000 000/503) 累計(jì)折舊 900 000 貸：固定資產(chǎn)——寫(xiě)字樓 15 000 000 銀行存款 3 000 000 借：銀行存款（或其他應(yīng)收款） 35 000 000貸：固定資產(chǎn)清理——寫(xiě)字樓 17 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 468 468 [35 000 11%] 營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得 14 431 532 在乙市預(yù)繳稅款。 【解析】 一般納稅人銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。投入使用時(shí)，A 公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓可使用50年，按直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。該寫(xiě)字樓于2017年1月投入使用，根據(jù)有關(guān)原始憑證確認(rèn)投入使用前發(fā)生的成本為 1 500 萬(wàn)元，銷(xiāo)售取得的價(jià)款為 3500 萬(wàn)元。 4)固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未通過(guò)計(jì)提折舊攤銷(xiāo)，稅前多列支費(fèi)用。 2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(2) 計(jì)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。(7) 其他經(jīng)核實(shí)均無(wú)問(wèn)題 ，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定 。(5) 2011年6月5日，“管理費(fèi)用” 科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6 000元 （折舊年限按 6 年計(jì)算，不考慮殘值）。(3) 全年銷(xiāo)售收入60 000 000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 250 000元。(2) 企業(yè) “長(zhǎng)期借款” 賬戶(hù)中記載：年初向中國(guó)銀行借款100 000元，年利率為5% 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程——職工食堂 6 908 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6 908 000 (6)有關(guān)改建支出及完工后的會(huì)計(jì)處理如下： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修 8 880 000 貸：銀行存款 8 880 000 借：固定資產(chǎn)——職工食堂 6 908 000 貸：在建工程——職工食堂 6 908 000某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2011年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200 000元，未做任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅 50 000元。截至改建時(shí)，該辦公樓的賬面凈值為： 72 000 00072 000 000/（1230）46=62 800 000（元） (4) 2020年4月1日開(kāi)始動(dòng)工改建時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 A公司自購(gòu)人該辦公樓的次月（201 6年6月）開(kāi)始計(jì)提折舊至2020年4月1日開(kāi)始動(dòng)工改建39。 上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定，A公司應(yīng)于2017年6月將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額3 1 68 000元轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，A企業(yè)由于購(gòu)人該辦公樓共抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額7 920 000元?！窘馕觥? (1) 2016年5月，A公司購(gòu)人辦公樓的會(huì)計(jì)處理。2020年 4 月1日開(kāi)始動(dòng)工改建，5月31日完工，6月1日投入使用，支付改建費(fèi)、裝修費(fèi)共計(jì)888萬(wàn)元，并取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A公司預(yù)計(jì)該辦公樓的使用年限為30 年，凈殘值為零。 試計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅，并做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。銷(xiāo)售煙絲應(yīng)納增值稅 應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅= 200 00030% 90 00050% =15 000（元） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 15 000 借：銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000 (4)銷(xiāo)售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱。 借：委托加工物資 150 000 貸：原材料 150 000 甲煙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 = 90 000（元） 借：委托加工物資 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 45 000 貸：銀行存款 90 000 借：委托加工物資 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 200 借：原材料 255 000 貸：委托加工材料 255 000委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 iUO OUU【解析】 (1)購(gòu)買(mǎi)煙葉一批。 (4)25日，卷煙廠銷(xiāo)售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱250標(biāo)準(zhǔn)條，每條不含稅售價(jià)80元，款項(xiàng)存入銀行。 (2)15日，將10日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往甲煙廠，委托甲煙廠加工煙絲，收到的專(zhuān)用發(fā)票注明支付加工費(fèi)60 000元，增值稅10 200元，甲煙廠無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。 借：在途物資——A廠 88 000 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 14 960 貸：銀行存款 102 960 待認(rèn)證通過(guò)后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。 試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)將上月收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品100公斤用于職工福利。 (2)從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款為200 000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。8月份購(gòu)入情況如下： (1)從A廠購(gòu)進(jìn)甲商品1 000臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)88元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款88 000元，稅款14 960元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。 A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1 00010010%=10 000（元） A材料的實(shí)際成本=1 000100+10000=110000（元）借：委托加工物資——B材料 110 000 貸：原材料——A材料 100 000材料成本差異 10 000 (2)支付運(yùn)費(fèi)，計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額： 80011% =88（元）應(yīng)計(jì)入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為： 1 000+88 =1088（元）借：委托加工物資——B材料 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 88 貸：銀行存款 1 088(3)收到甲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(3)收到甲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費(fèi)5 000元，增值稅稅額850元，企業(yè)尚未付款。有關(guān)資料如下：(1)該批A型原材料的領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用數(shù)量100噸，每噸計(jì)劃成本1 000元，材料成本差異率為10％，領(lǐng)料用途為委托加工。（100 SKr = 95 元人民幣；100 美元=630 元人民幣；該商品適用的關(guān)稅稅率為 15% 。因此，有股息、紅利所得應(yīng)納稅額=4 50050%20%=450（元） 借：應(yīng)付股利 4 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 450 銀行存款 4 0507． 某建筑材料廠購(gòu)進(jìn)瑞典產(chǎn)鋼鐵盤(pán)條 800 噸，成交價(jià)格為 CIF SKr 450 000 ，進(jìn)口前由瑞方支付包裝、運(yùn)輸和其他勞務(wù)費(fèi)計(jì)每噸50美元，同時(shí)另付賣(mài)方傭金3% 。） 【解析】 工資收入應(yīng)納稅款= (20 000 3 500)25% 1 005=3 120(元) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 3 120 銀行存款 16 880 根據(jù)規(guī)定，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。請(qǐng)計(jì)算：截至 2012 年 7 月，張某以上收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。張某每月從A 公司取得20 000 元的工資收入 ；自 2012 年 1月起 ，張某將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)租給 A 公司，每月租金 8 000 元；在 2012年13月，張某與王某合作出書(shū)，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4分成；2012 年 6 月張某為某經(jīng)濟(jì)學(xué)院做報(bào)告，取得收入3 000元。試計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額。5．某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。 (5)應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元(=215+5+ 20)。 (3)直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增5萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【解析】 (1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為215萬(wàn)元(=3 000+50 2 800 35)。 應(yīng)納個(gè)人所得稅= 50 000(1 20%)20% =8 000（元）實(shí)際支付時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 8 000 銀行存款 42 000繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 8 000 貸：銀行存款 8 000(4)為醫(yī)學(xué)院做報(bào)告取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。 工資所得每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(10 000 1 000 3 500)20% 555]=5