【正文】 5% D．20%21. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（ C ）個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A．其他應(yīng)付款 B． 其他業(yè)務(wù)成本C． 營(yíng)業(yè)外支出 D． 稅金及附加13．下列情況中應(yīng)納消費(fèi)稅的有( B )。A．10 000元以上不滿100 000元 B．不滿10 000元C．占應(yīng)納稅額不到10％ D．超過(guò)50 000元不滿100 000元 5．企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳當(dāng)月增值稅的會(huì)計(jì)分錄為 ( B )。 A．專業(yè)性 B．融合性 C．兩重性 D．法律性4．納稅人欠繳稅款數(shù)額( A )的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。A．稅金及附加 B．其他業(yè)務(wù)支出C．營(yíng)業(yè)外支出 D．相關(guān)科目的成本之中 12 納稅人沒(méi)收的非酒類包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，其稅額應(yīng)計(jì)入 ( D ) 科目的借方。A．150% B．100% C．50 % D．20%20． 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)（ B ）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A．90 元 B． 204 元 C．805 元 D．.840 元2以下不屬于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的是（ A ）。A. 納稅人居住地 B. 納稅人戶口所在地C. 辦理房地產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)所在地 37. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》 的規(guī)定， 納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后( B )日內(nèi) ，到房地產(chǎn)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 。 B. 開發(fā)新產(chǎn)品 D. 受讓新技術(shù)8．《企業(yè)所得稅法 》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率有 （ AB ）。A. 對(duì)非居民納稅人 來(lái)源于 中同境 內(nèi)但支付地在境外的所得 ，免征個(gè)人所得稅B. 個(gè)體戶李某對(duì)外投資，從被投資單位分得紅利，屬投資經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅C. 投資者家庭的生活費(fèi)、工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)扣除，勞務(wù)報(bào)酬采用定額與定率相結(jié)合的方式扣除費(fèi)用，不需要繳納土地增值稅的是( ABC )。( )6．只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。( )14．具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。( )22．《企業(yè)所得稅法》 所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定收入額。( )30．企業(yè)應(yīng)將商譽(yù)的初始計(jì)量中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債歸屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異。( )38．企業(yè)若轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的國(guó)有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅科目。( )46．銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。 (2)月底計(jì)算的本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)為10 000元。(5) 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。采購(gòu)煙絲過(guò)程取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體情況如下:計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已取得專用收據(jù)。 廣告費(fèi)限額為48萬(wàn)元(=32015%)，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除?！窘馕觥? 李某應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算如下： (1)李某個(gè)人工資收人中，政府特殊津貼免納個(gè)人所得稅。 (4)非廣告性贊助支出20萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。2012 年 7 月，張某取得 A 公司分配的紅利4 500元。） 【解析】 CIF+傭金折合人民幣=450 000(1+3%)0. 95 = 440 325(元) 運(yùn)雜費(fèi)折合人民幣= 50800=252 000（元） 關(guān)稅完稅價(jià)格= 440 325 +252 000=692 325（元） 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅= 692 32515% =103 848. 75（元）企業(yè)計(jì)提應(yīng)繳關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75企業(yè)實(shí)際繳納關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75 貸：銀行存款 103 848. 75（五）綜合題 1．大華機(jī)械廠(增值稅一般納稅人)委托甲廠將一批A型原材料加工成生產(chǎn)用B型原材料，該企業(yè)原材料成本的核算采用計(jì)劃成本法。借：委托加工物資——B材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：應(yīng)付賬款——甲廠 5 850或：借：委托加工物資——B材料 5 000應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 850 貸：應(yīng)付賬款——甲廠 5 850(4)計(jì)算委托加工物資——B材料的實(shí)際成本： 110 000+1 088+5 000=116 088（元）B材料入庫(kù)時(shí)的計(jì)劃成本為： 1 20099=118 800（元）借：原材料——B材料 118 800 貸：委托加工物資——B材料 116 088 材料成本差異 2 7122．某貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算制。 【解析】 (1)從A廠購(gòu)進(jìn)甲商品1 000臺(tái)。 借：在途物資 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500 貸：銀行存款 175 500 借：原材料 150 000 貸：在途物資 150 000 (2)委托甲煙廠加工煙絲。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，A 公司決定將該辦公樓改造成職工食堂。共提取了46個(gè)月折舊。(4)該企業(yè)2011年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi) 168 000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24 000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38 000 元。 3)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得稅前扣除（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第41條）；計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第42條）。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)（預(yù)繳差額，全額申報(bào)，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)可抵扣）。由于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移發(fā)生的其他稅費(fèi)共計(jì) 300 萬(wàn)元，已用銀行存款繳納。 根據(jù)上述情況 ：(1) 扼要指出存在的問(wèn)題。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：(1) 企業(yè)2011年度有正式職工100人 ，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1 200 000元。 借：固定資產(chǎn)——辦公樓 72 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 752 000 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 3 1 68 000 貸：銀行存款 7 992 0000 (2)根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)） 第四條“納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后 開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 銷售卷煙應(yīng)納增值稅= 802502017%=68 000(元) 銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150 x 20+802502056%=227 000（元）4. 某進(jìn)出口公司出口一批貨物5 000噸，每噸FOB價(jià)格560 美元，其中傭金占價(jià)格的2 % ，該貨物出口關(guān)稅稅率為10%，外匯牌100 美元=628 元人民幣。(3)卷煙廠收回?zé)熃z后，領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得含稅收入234 000元。商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(4)收到委托加工材料，入庫(kù)單上注明該批材料的數(shù)量為99噸，每噸計(jì)劃成本為1 200元。因此，有財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額=8 000(1 20%)10%=640（元） 借：管理費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 640 銀行存款 7360 根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個(gè)證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息、紅利，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7月份銷售糧食白酒20 000公斤，不含稅收入100萬(wàn)元，收取包裝物押金58 500元；銷售啤酒300噸，每噸不含稅收入2 700元，收取包裝物押金每噸351元。 應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3 000 800)20%=440(元)繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 440 貸：銀行存款 440實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 440 銀行存款 2 5604 某企業(yè) 2011年全年取得收入總額為3 000 萬(wàn)元，取得租金收入50萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用 、管理費(fèi)用共計(jì)2 800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出” 中列支了35萬(wàn)元 ，其中通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元 ，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。 教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為3. 75萬(wàn)元(=150%)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)，元，(=—3)，（=9+）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=477—120 10 167. 62 21. 50 10 20 20=107. 88 （萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額為12. 95萬(wàn)元(=107. 8812%)，實(shí)際發(fā)生10