【正文】 務(wù)費(fèi)用10萬元 。 教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為3. 75萬元(=150%)，實(shí)際發(fā)生3萬元，準(zhǔn)予扣除3萬，元，(=—3)，（=9+）會(huì)計(jì)利潤總額=477—120 10 167. 62 21. 50 10 20 20=107. 88 （萬元）捐贈(zèng)扣除限額為12. 95萬元(=107. 8812%)，實(shí)際發(fā)生10萬元，全額扣除。7月份銷售糧食白酒20 000公斤，不含稅收入100萬元，收取包裝物押金58 500元；銷售啤酒300噸，每噸不含稅收入2 700元，收取包裝物押金每噸351元。(4)收到委托加工材料，入庫單上注明該批材料的數(shù)量為99噸，每噸計(jì)劃成本為1 200元。(3)卷煙廠收回?zé)熃z后，領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得含稅收入234 000元。 借：固定資產(chǎn)——辦公樓 72 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 752 000 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 3 1 68 000 貸：銀行存款 7 992 0000 (2)根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)） 第四條“納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后 開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 根據(jù)上述情況 ：(1) 扼要指出存在的問題。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)（預(yù)繳差額，全額申報(bào)，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)可抵扣）。(4)該企業(yè)2011年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi) 168 000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24 000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38 000 元。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，A 公司決定將該辦公樓改造成職工食堂。 【解析】 (1)從A廠購進(jìn)甲商品1 000臺(tái)。） 【解析】 CIF+傭金折合人民幣=450 000(1+3%)0. 95 = 440 325(元) 運(yùn)雜費(fèi)折合人民幣= 50800=252 000（元） 關(guān)稅完稅價(jià)格= 440 325 +252 000=692 325（元） 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅= 692 32515% =103 848. 75（元）企業(yè)計(jì)提應(yīng)繳關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75企業(yè)實(shí)際繳納關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75 貸：銀行存款 103 848. 75（五）綜合題 1．大華機(jī)械廠(增值稅一般納稅人)委托甲廠將一批A型原材料加工成生產(chǎn)用B型原材料，該企業(yè)原材料成本的核算采用計(jì)劃成本法。 (4)非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。 廣告費(fèi)限額為48萬元(=32015%)，實(shí)際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。采購煙絲過程取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元。 (2)月底計(jì)算的本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)為10 000元。( )38．企業(yè)若轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅科目。( )22．《企業(yè)所得稅法》 所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場價(jià)格確定收入額。( )6．只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 B. 開發(fā)新產(chǎn)品 D. 受讓新技術(shù)8．《企業(yè)所得稅法 》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率有 （ AB ）。A．90 元 B． 204 元 C．805 元 D．.840 元2以下不屬于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的是（ A ）。A．稅金及附加 B．其他業(yè)務(wù)支出C．營業(yè)外支出 D．相關(guān)科目的成本之中 12 納稅人沒收的非酒類包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，其稅額應(yīng)計(jì)入 ( D ) 科目的借方。A．10 000元以上不滿100 000元 B．不滿10 000元C．占應(yīng)納稅額不到10％ D．超過50 000元不滿100 000元 5．企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳當(dāng)月增值稅的會(huì)計(jì)分錄為 ( B )。A．10% B．12% C．15% D．20%21. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（ C ）個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 B. 7 (二)多項(xiàng)選擇題 1．納稅會(huì)計(jì)信息的使用者包括( ABCD )。，參股分紅 出售16. 下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的是( ABC )。( )15．居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。( ) 31．目前，國家對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。( )47．企業(yè)來源于中國境外的所得，己在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照《企業(yè)所得稅法》計(jì)算的應(yīng)納稅額。(6) 計(jì)算工資費(fèi)用以及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)提福利費(fèi)30萬元，實(shí)際發(fā)生28萬元。 工資所得每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=[(10 000 1 000 3 500)20% 555]=545(元) 實(shí)際支付工資時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 545 銀行存款 9 455 繳納稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 545 貸：銀行存款 545 工資所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 54512=6 540（元） (2)稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。請(qǐng)計(jì)算：截至 2012 年 7 月，張某以上收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。8月份購入情況如下： (1)從A廠購進(jìn)甲商品1 000臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)88元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款88 000元，稅款14 960元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。 借：委托加工物資 150 000 貸：原材料 150 000 甲煙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 = 90 000（元） 借：委托加工物資 45 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 45 000 貸：銀行存款 90 000 借：委托加工物資 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：銀行存款 70 200 借：原材料 255 000 貸：委托加工材料 255 000委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。截至改建時(shí)，該辦公樓的賬面凈值為： 72 000 00072 000 000/（1230）46=62 800 000（元） (4) 2020年4月1日開始動(dòng)工改建時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 4)固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未通過計(jì)提折舊攤銷，稅前多列支費(fèi)用。該寫字樓于2017年1月投入使用，根據(jù)有關(guān)原始憑證確認(rèn)投入使用前發(fā)生的成本為 1 500 萬元，銷售取得的價(jià)款為 3500 萬元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程——職工食堂 6 908 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6 908 000 (6)有關(guān)改建支出及完工后的會(huì)計(jì)處理如下： 借：長期待攤費(fèi)用——裝修 8 880 000 貸：銀行存款 8 880 000 借：固定資產(chǎn)——職工食堂 6 908 000 貸：在建工程——職工食堂 6 908 000某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2011年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤為200 000元，未做任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅 50 000元。銷售煙絲應(yīng)納增值稅 應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅= 200 00030% 90 00050% =15 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅 15 000 借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 (4)銷售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱。 (2)從某農(nóng)場收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價(jià)款為200 000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。） 【解析】 工資收入應(yīng)納稅款= (20 000 3 500)25% 1 005=3 120(元) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅 3 120 銀行存款 16 880 根據(jù)規(guī)定，個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按1