【正文】 ．通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)， 以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)C．外購的固定資產(chǎn)以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ) D．融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)13. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)， 可以列為土地增值稅扣除的稅金有( CD )。A. 對非居民納稅人 來源于 中同境 內(nèi)但支付地在境外的所得 ，免征個人所得稅B. 個體戶李某對外投資，從被投資單位分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅C. 投資者家庭的生活費、工資不得在個人獨資企業(yè)計征個人所得稅時扣除，勞務(wù)報酬采用定額與定率相結(jié)合的方式扣除費用，不需要繳納土地增值稅的是( ABC )。 B. 支付的土地出讓金 C. 小區(qū)出售前的綠化支出 17. 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項目包括( ACD )。( )2．一般納稅人將外購貨物用于對外投資，其進項稅額不得進行抵扣。( )4．居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。( )6．只要資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會產(chǎn)生暫時性差異。( )8．對股票轉(zhuǎn)讓所得，也應(yīng)征收個人所得稅。( ) 10．土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。( )12．未逾期的白酒包裝物押金，不計算增值稅。( )14．具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。 ( )16．企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣:后的金額確定銷售貨物收入金額。( )18．個人舉報各種違法行為而獲得的獎金，可以適當(dāng)減征個人所得稅。( )20．在計征土地增值稅時，允許財務(wù)費用據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按比例扣除。( )22．《企業(yè)所得稅法》 所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場價格確定收入額。( )24．對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅 ，除同家規(guī)定有指定用途的項目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。( ) 26．企業(yè)可以對遞延所得稅資產(chǎn)和!遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。( )28．同一事項連續(xù)取得收入的，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次計稅。( )30．企業(yè)應(yīng)將商譽的初始計量中產(chǎn)生的遞延所得稅負債歸屬于應(yīng)納稅時間性差異。( )32．個人獨資企業(yè)的投資者個人所得稅的繳納，應(yīng)以其全部生產(chǎn)、經(jīng)營所得為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額。( )34．土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。( )36．增值額未超過準予扣除項目金額20% 的房地產(chǎn)開發(fā)項目，一律免征土地增值稅。( )38．企業(yè)若轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，計算應(yīng)交土地增值稅時，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記應(yīng)交稅費一一應(yīng)交土地增值稅科目。( )40．非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中同境內(nèi)的所得按25% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。( )42．居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 ( )44．國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。( )46．銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。( )48．在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故所受損失而由保險公司給予的賠償不得扣除。( )50．資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)實際成本的過程中，在計算應(yīng)納稅所得額時， 按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。( )（四）計算題某百貨商店為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，庫存商品的核算采用售價核算制。 (2)月底計算的本月銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價為10 000元。【解析】 (1)收到銷貨款現(xiàn)金500 000元。 借：商品進銷差價 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 (1) 計算本年度應(yīng)繳納的增值稅。(3) 計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和 教育費附加。(5) 計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7) 計算所得稅前準予扣除的公益性捐贈。(9) 計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2016 年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為:(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸， ，共計金額8萬元。采購煙絲過程取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運輸費用2萬元。向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300 萬元，增值稅稅額51萬元。(3) 當(dāng)年卷煙銷售成本共計120萬元，財務(wù)費用10萬元 。(5) 銷售費用10萬元(含廣告費8萬元)。三項經(jīng)費具體情況如下:計提工會經(jīng)費3萬元，已取得專用收據(jù)。計提教育經(jīng)費4. 5 萬元，實際發(fā)生3萬元。(8) 投資收益賬戶表 明有來源于全資子公司的投資收益 157萬元(子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%)。(說明:煙絲消費稅稅率為30 %，卷煙消費稅稅率為56 %，每標準箱定額征收消費稅150元。 廣告費限額為48萬元(=32015%)，實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除。 工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費的扣除限額為3萬元( =1502%)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。 教育經(jīng)費扣除限額為3. 75萬元(=150%)，實際發(fā)生3萬元，準予扣除3萬，元，(=—3)，（=9+）會計利潤總額=477—120 10 167. 62 21. 50 10 20 20=107. 88 （萬元）捐贈扣除限額為12. 95萬元(=107. 8812%)，實際發(fā)生10萬元，全額扣除。在 2012年13月，李某與王某合作出書，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4分成；2012年5月，李某為一制藥廠提供一項專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費50 000元；2012年6月，李某為某醫(yī)學(xué)院做報告，取得收入3 000元?！窘馕觥? 李某應(yīng)納個人所得稅稅額的計算如下： (1)李某個人工資收人中，政府特殊津貼免納個人所得稅。 應(yīng)納個人所得稅= =1 （元） 實際支付稿酬時（不考慮支付給王某的稿酬）： 借：生產(chǎn)成本等 14 400 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1 銀行存款 12 繳納稅款時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1 貸：銀行存款 1 (3)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)納個人所得稅。 應(yīng)納個人所得稅=(3 000 800)20%=440(元)繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 440 貸：銀行存款 440實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)費 3 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 440 銀行存款 2 5604 某企業(yè) 2011年全年取得收入總額為3 000 萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用 、管理費用共計2 800萬元；“營業(yè)外支出” 中列支了35萬元 ，其中通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元 ，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。 (2)(=21512%）10萬元，故公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。 (4)非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。 (6)應(yīng)納所得稅為60萬元(=24025%)。7月份銷售糧食白酒20 000公斤，不含稅收入100萬元，收取包裝物押金58 500元；銷售啤酒300噸，每噸不含稅收入2 700元，收取包裝物押金每噸351元?！窘馕觥? 糧食白酒應(yīng)納增值稅=1 000 00017% =170 000（元） 糧食白酒應(yīng)納消費稅：20 0002+1 000 00020%=220 000（元） 白酒的包裝物押金應(yīng)納增值稅=8 500（元） 白酒的包裝物押金應(yīng)納消費稅=10 000（元） 啤酒應(yīng)納增值稅=2 70030017% =137 700（元） 啤酒應(yīng)納消費稅= 250300=75 000（元） 會計分錄為： 借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000 借：營業(yè)稅金及附加 220 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 220 000 借：銀行存款 58 500 貸：其他應(yīng)付款 40 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 10 000借：銀行存款 947 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 810 00 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 137 70 借：營業(yè)稅金及附加 75 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 75 000借：銀行存款 105 300貸：其他應(yīng)付款 105 300 6． 中國公民張某是國內(nèi) A 上市公司的高管 ，同時張某持有該公司 5% 的股權(quán)。2012 年 7 月，張某取得 A 公司分配的紅利4 500元。（ A 上市公司在上海交易所上市。因此，有財產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額=8 000(1 20%)10%=640（元） 借：管理費用 8000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣個人所得稅 640 銀行存款 7360 根據(jù)規(guī)定，對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市