【文章內(nèi)容簡介】 6號文中的企業(yè)補充養(yǎng)老保險并作為多層次養(yǎng)老保障體系的一個重要組成部分。這種改變不僅僅是名稱上的變化，而是國家對企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的重新定位，是實施多層次養(yǎng)老保險體系的重大制度安排；體現(xiàn)了企業(yè)自主原則，澄清了對企業(yè)補充養(yǎng)老保險不準確的認識，也有利于與國際上對補充養(yǎng)老保險的定位相銜接。廣州市今年將把企業(yè)年金作為一個社會養(yǎng)老保險的有力補充，進行重點推廣。5月初，廣州市勞動保障局轉(zhuǎn)發(fā)了《關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》 企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，年金可以企業(yè)和職工按比例共同出資。費用可按月歸集，也可半年或一年歸集一次，職工個人繳費由企業(yè)代扣代繳。按照規(guī)定，企業(yè)可從工資總額中拿出4%作為企業(yè)年金，作為企業(yè)養(yǎng)老保險的補充，并且這筆資金為稅前列支。企業(yè)年金基金由三部分組成：企業(yè)繳費、職工個人繳費和企業(yè)年金基金投資運營收益。企業(yè)年金基金實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。根據(jù)《廣東省企業(yè)年金實施意見》，在企業(yè)繳費部分向職工個人賬戶分配時，可綜合考慮職工的崗位、貢獻和在本單位工作年限、年齡等因素，適當拉開檔次，但最高不得超過全體職工平均數(shù)的5倍。同時，企業(yè)可以采取追記或一次性補償?shù)绒k法，讓已經(jīng)退休的人員參與年金分配。但是，從總數(shù)上來說，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一；企業(yè)和職工本人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。企業(yè)按《勞動法》解除勞動關(guān)系或被勞動教養(yǎng)、開除公職、除名、自動離職的職工，應(yīng)當中止為該職工繳納企業(yè)年金費用。職工企業(yè)年金費用個人賬戶仍由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理，在該職工重新就業(yè)后隨同轉(zhuǎn)移。職工在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。當職工變動工作崗位時，企業(yè)年金個人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移。職工升學、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒有實行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金個人賬戶可由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。 （六）高度重視社會保險經(jīng)辦能力建設(shè) 與26號文相比較，這是38號文的一個重要內(nèi)容。按照38號文要求，加快社會保障信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐，建立高效運轉(zhuǎn)的經(jīng)辦管理服務(wù)體系，把社會保險政策落到實處。各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要完善管理制度，制定技術(shù)標準，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)規(guī)范化、信息化和專業(yè)化管理。同時，要加強人員培訓，提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三 、38號文與26號文比較 （一）制度設(shè)計比較38號文完善了26號文確立的社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險制度模式。在個賬戶記賬規(guī)模、基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法、城鎮(zhèn)個體工商戶參等方面都做出了重大調(diào)整。 （二）待遇變化幅度比較 38號文與26號文相比，基本養(yǎng)老金待遇都有不同幅度的變化，由于繳費年限和繳費水平的差異，變化幅度也存在較大的差異。通過比較我們可以看出38號文與26號文養(yǎng)老待遇的差異程度，由于個人賬戶記賬規(guī)模的縮小，不同繳費年限和繳費水平下，%；基礎(chǔ)養(yǎng)老金的變化與繳費水平和繳費年限直接相關(guān)，繳費水平為60%時，繳費25年，達到現(xiàn)行辦法水平，以后每多繳費一年比現(xiàn)行辦法增加4%，繳費低于25年時候，繳費每減少一年，基礎(chǔ)養(yǎng)老金比現(xiàn)行辦法減少4%；繳費水平為100%時，繳費20年，達到現(xiàn)行辦法水平，以后每從繳費一年比現(xiàn)行辦法增加5%，繳費低于20年時，繳費每減少一年，基礎(chǔ)養(yǎng)老金比現(xiàn)行辦法減少5%；繳費水平為200%時，%以后每繳費增加一年，%；繳費水平為300%時，繳費滿15年基礎(chǔ)養(yǎng)老金比現(xiàn)行辦法增加30%，以后每繳費增加一年，基礎(chǔ)養(yǎng)老金比現(xiàn)行辦法增加10%。計算公式為：待遇變化幅度=（38號文目標可比工資替代率 一 26號文目標可比工資替代率）247。 26號文目標可比工資替代率；（三）目標可比工資替代率比較 目標可比工資替代率是衡量養(yǎng)老保險待遇的一個重要指標，目標可比工資替代率水平越高說明勞動者退休后生活水平與社會平均生活的差異就越小。比較兩種不同方案的目標可比工資替代率，可以看出養(yǎng)老保險待遇水平的變化。通過比較可以看出38號文制度設(shè)計中明顯的繳費激勵作用。目標可比工資替代率計算公式為：目標可比工資替代率=本人退休時養(yǎng)老金 247。 本人退休時職工平均工資。（四）待遇差距比較由于38號文與26號文養(yǎng)老金計發(fā)辦法的不同，按照兩種不同辦法計算出的養(yǎng)老金目標可比工資替代率必然會存在一定的差距，通過測算，我們得出了兩種不同辦法下目標可比工資替代率差別的具體數(shù)值，通過這種比較，我們可以了解新舊辦法下，退休人員養(yǎng)老金變化趨勢。計算公式為：養(yǎng)老金目標可比工資替代率差額=新辦法目標可比工資替代率 一 現(xiàn)行辦法目標可比工資替代率。（五）按照兩種辦法計算出的2006年養(yǎng)老金比較 為了更加直觀的了解38號文與26號文相比較基本養(yǎng)老金的變化情況，我們分別按照兩種計發(fā)辦法對2006年度退休人員的養(yǎng)老金進行了模擬測算，以2005年的全省職工平均工資為基數(shù)，繳費水平為100%職工平均工資（即繳費指數(shù)為1），計算出不同繳費年限下的養(yǎng)老金數(shù)。比較內(nèi)容國發(fā)[2005]38號文國發(fā)[1997]26號文養(yǎng)老金待遇結(jié)構(gòu)新人：基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金新人：基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金中人：基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金中人：基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金個人賬戶記賬規(guī)模個人賬戶規(guī)模為8%，全部由個人繳費形成個人賬戶規(guī)模為11%，其中單位劃入3%。個人繳納8%基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法基礎(chǔ)養(yǎng)老金計發(fā)辦法基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（當?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY+本人指數(shù)化月平均繳費工資）X繳費年限X1%基礎(chǔ)養(yǎng)老金=當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べYX20%個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)辦法個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額247。計發(fā)月數(shù)；計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定個人賬戶養(yǎng)老金=個人賬戶儲存額247。120城鎮(zhèn)個體工商戶(靈活就業(yè)人員)選擇性都要參加可選擇繳費基數(shù)當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY由省自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定繳費比例20%待遇領(lǐng)取按照企業(yè)在職職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法計發(fā)待遇基本養(yǎng)老金目標可比工資替代率按照國家設(shè)定的標準計算條件%%最高/最低% / %% / %最高與最低的差距 : 1 : 1《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》也就是養(yǎng)老保險新政的實施，到底對廣東省目前1500多萬的養(yǎng)老保險參保人員和229萬正在領(lǐng)取養(yǎng)老金的退休人員產(chǎn)生怎樣的影響？2006年9月1日省政府順利出臺了具有廣東特色的貫徹意見《關(guān)于貫徹國務(wù)院完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度決定的通知》（粵府[2006]96號）主要改革內(nèi)容：其一、今后(省內(nèi))無論在哪工作養(yǎng)老金都一樣 目前，廣州市的養(yǎng)老保險繳納辦法是：被保險人以本人上一度申報個人所得稅的工資薪金稅項的月平均工資為基數(shù)，按8%的比例繳納基本養(yǎng)老保險費；單位按全部被保險人繳費工資基數(shù)的20%繳納基本養(yǎng)老保險費。被保險人個人賬戶除了個人繳納的之外，還有從單位繳納部分中劃撥過來的3%，總共是11%。新政策的實施后：原來由單位繳納的3%不再放入個人賬戶內(nèi)，而是全部由個人繳費形成。不過改革之前的個人賬戶的繳費總額不會因為新政的實施而進行重新劃分，一同前后合并計算。以當前的養(yǎng)老保險狀況來說，主要是以市為統(tǒng)籌的，所以繳費基數(shù)的確定，對于廣州市來說也就是按照廣州市的社平工資標準來執(zhí)行的，養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)是市社平工資的60% — 300%，但是新政策的實施之后將全部按照省社平工資來執(zhí)行。目前，廣州市2005年度的月社平工資是2820元，也就是養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)在1692元 — 8460元之間浮動。而2005年度廣東省的月社平工資是1992元，也就是今后全省的養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)在1195元 — 5976元之間浮動，兩者的差距還是不小的。例如：舉一個月薪只有1200元的工人為例，按照舊標準，他的繳費基數(shù)就得拔高1692元，每月需要繳納135元；但是新政實施后，他就只要按照1200元的標準執(zhí)行就行，也就是每月只需繳納96元，省下了39元。對于高收入者來說，影響是繳得少了，今后的個人養(yǎng)老金賬戶也有所減少了；對于低收入者來說，就是減輕了每月養(yǎng)老金的繳費負擔。特別是對于企業(yè)來說，也是減輕了大量的人力成本。因此，對于低收入地區(qū)來說，按照省社平工資的計發(fā)方法無疑將提高當?shù)氐酿B(yǎng)老金水平；對于高收入地區(qū)來說，也不怕拉低了養(yǎng)老金水平，因為我們在制度上已經(jīng)設(shè)計出了一個補充養(yǎng)老金的辦法，各地可以根據(jù)具體情況加以實施。以省社平工資為標準，避免了一些駐扎在低收入地區(qū)的高效益企業(yè)拼命向省直養(yǎng)老保險統(tǒng)籌系統(tǒng)擠的問題。今后不管在哪個地區(qū)，養(yǎng)老保險的最高繳費基數(shù)都是5976元，在廣東省內(nèi)工作、退休，今后的養(yǎng)老金水平都是一個樣。也就是說，新政策實施之后，養(yǎng)老保險將從現(xiàn)在市級統(tǒng)籌變成省級統(tǒng)籌，養(yǎng)老保險的計算方式將更加趨向公平，大大減少搭便車的情況。對于個人來說，參保人工作的繳得越多，退休后拿到的養(yǎng)老金也將越多；而對于在廣州工資水平高于全省平均工資的地區(qū)來說，企業(yè)在養(yǎng)老保險這一塊的人力成本有望得到降低。其二、新政改變養(yǎng)老金的計發(fā)辦法 自去年國家頒布養(yǎng)老新政之后，很多參保人擔心個人賬戶從11%的比例調(diào)整為8%會降低待遇水平，從總體上說，新政的實施只會提高養(yǎng)老金待遇，因新政的關(guān)鍵在于對養(yǎng)老金計發(fā)辦法的改革。根據(jù)有關(guān)部門的測算，用來衡量養(yǎng)老水平的替代率，即參保人退休時拿到的養(yǎng)老金與本人指數(shù)化月平均繳費工資之間的比例，%，%?！按騻€比方，例某人指數(shù)化月平均繳費工資是100元，按照老辦法，,?！睘槭裁磦€人賬戶的資金從原來的11%降低到8%之后，總體的養(yǎng)老金水平反而會提高呢？主因是新政大大加強了基礎(chǔ)養(yǎng)老金的替代率。原來老辦法不管參保人繳了15年、30年還是40年，都是按照20%的替代率來計算的，體現(xiàn)的是“平均主義”，新政則是根據(jù)參保人的繳費年限進行計發(fā)，繳費年限越長，拿得越多，多一年就多加一個百分點，體現(xiàn)的是“公平合理”。因為現(xiàn)在參保人的工作年限和參保年限越來越長，根據(jù)測算，全省參保人的平均繳費年限可達35年，也就是說，計算比例可達35%，比老辦法的20%多了15個百分點，“特別是一些繳費年限長達到40年的人，新政的計發(fā)辦法將比老辦法多出上千元?！毙罗k法繳得越多、時間越長，今后拿到的養(yǎng)老金就越多的激勵機制非常明顯。新政除了改變替代率還有計算的基數(shù)，舊辦法的參照基數(shù)只有社平工資，新政還將個人的指數(shù)化平均繳費工資和社平工資進行平均。也就是說，個人的繳費工資狀況不僅影響到個人賬戶的養(yǎng)老金水平，也影響到基礎(chǔ)養(yǎng)老金水平。因此，建議目前很多繳滿15年養(yǎng)老保險后就停保，但是仍在工作的人員，還是應(yīng)該繼續(xù)參加養(yǎng)老保險；很多低報繳費基數(shù)的參保人應(yīng)該如實繳足。根據(jù)測算所得，分別按照最低繳費基數(shù)和最少繳費年限以及最高繳費基數(shù)和最長繳費年限參加養(yǎng)老保險，舊辦法得出的最低待遇和最高待遇之間的比為1:，新辦法則可達1:。此外，個人賬戶養(yǎng)老金部分以前不管是45歲退休，還是60歲退休，個人賬戶養(yǎng)老金都是按照10年120個月來計算，新政策計發(fā)月數(shù)按照城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命的余命，總體來說，將把分母中120個月進行延長。按照新政策，個人養(yǎng)老金的計算月數(shù)從40歲的233個月到70歲的56個月，計發(fā)辦法不再一刀切。其三、建立延續(xù)繳費辦法 已經(jīng)到了退休年齡卻還沒有滿15年的繳費年限，本省戶籍參保人員不再只有退保一條路了，可以通過延繳的形式，同樣享受養(yǎng)老金待遇。新政規(guī)定：參保人達到法定的退休年齡但未達到按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件的，可一次性領(lǐng)取個人賬戶儲存額，同時終結(jié)養(yǎng)老保險關(guān)系。其中1998年6月30日前參加基本養(yǎng)老保險的參保人、1998年7月1日后參加基本養(yǎng)老保險且養(yǎng)老保險費全部由個人繳交的參保人，還可享受一次性養(yǎng)老保險待遇，所需費用從基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金中支付。一次性養(yǎng)老保險待遇：繳費每滿一年，發(fā)給一個月本人指數(shù)化月平均繳費工資。這一政策的最大利好人群是個體工商戶和靈活就業(yè)人員?，F(xiàn)行規(guī)定，達到退休年齡但繳費年限未達到按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件的，不發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金，個人賬戶儲存額一次性支付給本人，終止基本養(yǎng)老保險關(guān)系。比如某靈活就業(yè)參保人，按照當?shù)乩U費基數(shù)的20%進行繳費，由于某種原因繳費不滿15年，而且也沒有能力繼續(xù)繳費。按照現(xiàn)行規(guī)定，他只能一次性領(lǐng)取個人賬戶儲存額，也就是劃入個人賬戶的8%，當時個人所繳納的劃入統(tǒng)籌基金的12%就拿不出來了。按照新政規(guī)定，這位參保人除了拿到個人賬戶之外，還可享受一次性養(yǎng)老保險待遇。繳費每滿一年，發(fā)給一個月本人指數(shù)化月平均繳費工資，按照這一標準計發(fā)，領(lǐng)取的一次性待遇總額與其繳費總額基本持平。新政并同時規(guī)定：達到法定的退休年齡但未達到按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件的本省戶籍參保人，可以不申領(lǐng)一次性基本養(yǎng)老金保險待遇，參照個體工商戶和靈活就業(yè)人員的費基、費率繼續(xù)繳費，至達到按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險金條件為止。這一政策的最大受益人群是參保年限短、因年齡較大直至退休年齡還未達到繳費年限，雖參保仍無法享受養(yǎng)老保障條件的人群。廣州市個體工商戶和靈活就業(yè)人員養(yǎng)老保險是1998年7月1日全面推出的，大面積的擴面工作在2000年開始，至今已有200多萬人參加了養(yǎng)老保險，但其中很多是達不到規(guī)定15年的繳費年限的。比如王某45歲女性參保人2000年參保，到了2010年55歲的時候，繳費年限只有10年，按照現(xiàn)行規(guī)定，繳費年限不滿15年的不能領(lǐng)取養(yǎng)老金，只能一次性拿回個人賬戶。但新政實施后，他們就可以通過延繳的方式獲得自己的養(yǎng)老保障。該女士在55歲時候，繼續(xù)按照個體工商戶和靈活就業(yè)人員的參保形式進行參保繳費，直至60歲時滿15年了，就可以享受養(yǎng)老金保險待遇了。需提請注意的是：延續(xù)繳費期間不支付養(yǎng)老保險待遇。其四、探索地方養(yǎng)老保險 我省經(jīng)濟發(fā)展水平參差不齊的狀況比全國更為嚴重。截止2005年底，我省在崗職工平均工資1997元/月，最高2861元/月（廣州），%，最低997元/月（揭陽），%。按省基數(shù)的替代率，發(fā)達地區(qū)