【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 能抵扣專用發(fā)票可以購(gòu)買并使用可以使用但不能購(gòu)買（代開）計(jì)算銷項(xiàng)稅 － 進(jìn)項(xiàng)稅 = 應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅⑶ 增值稅 購(gòu)進(jìn)的 進(jìn)項(xiàng)稅 銷售的 銷項(xiàng)稅 一般納稅人⑷ 現(xiàn)購(gòu) a 買價(jià) 借 在途物資甲 80000 乙 25000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1785 貸 銀行存款 12285b 支付采購(gòu)費(fèi)用 借 在途物資甲 1000 乙 500 貸 銀行存款 1500C 材料驗(yàn)收入庫(kù) 借 原材料甲 81000 乙 25500 貸 在途物資甲 81000 乙 25500⑸ 賒購(gòu) 教材P66 例 9 、11⑹ 預(yù)購(gòu) a 預(yù)付 借 預(yù)付賬款xxx 5000 貸 銀行存款 5000 b 收到貨物 借 原材料丙 20000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400 貸 預(yù)付賬款xxx 23400（結(jié)算時(shí)）借 原材料丙 20000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400 貸 預(yù)付賬款xxx 5000 應(yīng)付賬款xxx 18400c 支付補(bǔ)付款 借 預(yù)付賬款xxx 18400 貸 銀行存款 184002 采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)? ⑴ 找出多種材料共負(fù)擔(dān)多少⑵ 確定分配標(biāo)準(zhǔn)（按重量分配）⑶ 找出各種材料各自重量⑷ 計(jì)算分?jǐn)偮? 分?jǐn)偮?= 多種材料共負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 247。 各種材料重量之和⑸ 計(jì)算各種材料各自負(fù)擔(dān)多少四 生產(chǎn)過(guò)程的核算㈠ 生產(chǎn)過(guò)程是一個(gè)消耗過(guò)程 材料耗用 人工耗用 車間內(nèi)間接費(fèi) 機(jī)器磨損㈡ 費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本直接材料費(fèi)間接費(fèi)用耗用材料制造費(fèi)用機(jī)器磨損人工費(fèi)水費(fèi)，電費(fèi)，電話費(fèi)等人工費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用㈢ 會(huì)計(jì)分錄 1 領(lǐng)用材料時(shí) 借 生產(chǎn)成本A 300000 B 200000 制造成本 5000 管理費(fèi)用 3000 貸 原材料甲 40000 乙 10000 丙 5000 丁 3000 2 期末分配職工工資 借 生產(chǎn)成本A 50000 B 20000 制造成本 10000 管理費(fèi)用 20000 貸 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 100000 3 下月初發(fā)放職工工資（實(shí)發(fā)8萬(wàn)元） ① 從銀行提現(xiàn) 借 庫(kù)存現(xiàn)金 80000 貸 銀行存款 80000② 實(shí)發(fā)8萬(wàn)元時(shí) 借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 80000 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 80000③ 發(fā)工資時(shí)結(jié)算各種扣款（2萬(wàn)元）個(gè)人所得稅 10000個(gè)人借款 5000單位代墊水電費(fèi) 5000借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 20000貸 其他應(yīng)收款 XXX 5000 XXX 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 100004 月末計(jì)提福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提，工會(huì)2%，%） 借 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 7000 B產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用 1400 管理費(fèi)用 2800 貸 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 140005 月末計(jì)提本月折舊費(fèi) 房屋 3年 機(jī)器 10年 汽車 10年 電子設(shè)備 3年固定資產(chǎn)原值 （1 － 預(yù)計(jì)凈殘值率）1（平均年限法）12預(yù)計(jì)使用年限每月折舊額 = 借 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 4000 貸 累計(jì)折舊 90006 本月內(nèi)發(fā)生水費(fèi)、電費(fèi)、辦公電話費(fèi)等 車間 300 ，1000 ，800 管理部門 400 ，700 ， 500 借 制造費(fèi)用 2100 管理費(fèi)用 1600 貸 銀行存款 37007 本月內(nèi)個(gè)人為公辦事預(yù)借差旅費(fèi)3000元 借 其他應(yīng)收款XXX 3000 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 30008出差回來(lái)后，報(bào)銷差旅費(fèi)① 報(bào)銷金額3200 ＞ 借款金額 3000借 管理費(fèi)用 3200貸 其他應(yīng)收款XXX 3000 庫(kù)存現(xiàn)金 200② 報(bào)銷金額2900 ＜ 借款金額 3000a 余額退還財(cái)務(wù) 借 管理費(fèi)用 2900 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸 其他應(yīng)收款XXX 3000b 余額沒有退還 借 管理費(fèi)用 2900 貸 其他應(yīng)收款XXX 2900 9 制造費(fèi)用的分配 ⑴ 找出當(dāng)月共發(fā)生多少制造費(fèi)用⑵ 確定分配標(biāo)準(zhǔn)（按機(jī)器工時(shí)或工人工資）⑶ 找出機(jī)器工時(shí)或人工工資⑷ 計(jì)算分配率當(dāng)月共發(fā)生制造費(fèi)用 分配率 = 機(jī)器工時(shí)之和 ⑸計(jì)算各種產(chǎn)品各自負(fù)擔(dān)多少 借 生產(chǎn)成本A 5000 B 3000 貸 制造費(fèi)用 800010 完工產(chǎn)品入庫(kù)（A產(chǎn)品1000件，@92） 借 庫(kù)存商品A產(chǎn)品 92000 貸 生產(chǎn)成本A 9200011 計(jì)算單位成本產(chǎn)品總成本完工數(shù)量 單位成本 = 五 銷售過(guò)程的核算㈠ 主要收入 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中⑴銷售商品⑵提供勞務(wù)會(huì)計(jì)分錄⑴賒銷核算例1 2009年7月3日，甲單位銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅售價(jià)200元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品發(fā)出貨款未收。 借 應(yīng)收賬款XXX 234000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A 200000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400⑵ 現(xiàn)銷核算 例2 2009年7月10日，甲單位銷售B產(chǎn)品300件，每件不含稅售價(jià)100元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品發(fā)出貨款存入銀行。 借 銀行存款 35100 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B 30000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 5100⑶ 預(yù)收核算例3 2009年7月13日甲企業(yè)收到C企業(yè)的預(yù)付款20000，存入銀行。 借 銀行存款 20000 貸 預(yù)收賬款C企業(yè) 20000例4 2009年7月15日甲企業(yè)收到C企業(yè)預(yù)付賬款后，按合同規(guī)定日期發(fā)貨D產(chǎn)品500件，每件不含稅售價(jià)100元，增值稅稅率17% 借 預(yù)收賬款C企業(yè) 58500 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 8500例5 2009年7月25日，甲企業(yè)收到C企業(yè)補(bǔ)付款38500元，存入銀行。 借 銀行存款 38500 貸 預(yù)收賬款C企業(yè) 385002 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本⑴銷售商品⑵提供勞務(wù)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中會(huì)計(jì)分錄不管是賒銷還是現(xiàn)銷還是利用預(yù)收方式銷售的，他們結(jié)轉(zhuǎn)成本都是一樣的例6 2009年7月31日，甲企業(yè)本月結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品1000成本，每件成本售價(jià)150元。 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150000 貸 庫(kù)存商品A產(chǎn)品 1500003 營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算應(yīng)交各種稅⑴消費(fèi)稅⑵營(yíng)業(yè)稅⑶城建稅⑷教育附加稅⑸資源稅⑹土地增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中 計(jì)算①消費(fèi)稅 = 收入 消費(fèi)稅稅率（3%－45%）②營(yíng)業(yè)稅 = 當(dāng)期營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅稅率③城建稅 = 當(dāng)期的（增值稅 + 消費(fèi)稅 + 營(yíng)業(yè)稅） 城建稅稅率④教育附加稅 = 當(dāng)期的（增值稅 + 消費(fèi)稅 + 營(yíng)業(yè)稅） 教育費(fèi)附加稅稅率（3%）例7 假設(shè)上例中A產(chǎn)品為消費(fèi)品還需交納消費(fèi)稅借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3000貸 應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅 3000例8 假設(shè)甲企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)額500000元，營(yíng)業(yè)稅稅率5% 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 25000 貸 應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅 25000例9 假設(shè)甲企業(yè)當(dāng)期增值稅17000元，消費(fèi)稅5000元，營(yíng)業(yè)稅25000元，城建稅稅率 7% 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 ㈡ 1 其他業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中銷售多余材料代銷代購(gòu)包裝物出租固定資產(chǎn)出租2 其他業(yè)務(wù)成本銷售多余材料代銷代購(gòu)包裝物出租固定資產(chǎn)出租期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中會(huì)計(jì)分錄 例1 銷售乙材料1000公斤，每公斤不含稅價(jià)10元，每公斤進(jìn)價(jià)6元，材料發(fā)出，貨款存入銀行，增值稅稅率17%⑴ 取得收入 借 銀行存款 11700 貸 其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 1700⑵ 結(jié)轉(zhuǎn)材料成本 借 其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸 原材料乙材料 6000㈢ 1 營(yíng)業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中⑴罰款收入⑵意外收入⑶固定資產(chǎn)盤盈 2 營(yíng)業(yè)外支出⑴罰款支出⑵非常損失⑶固定資產(chǎn)盤虧期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中例 1 2009年8月9日甲企業(yè)小王因公辦事違反交通規(guī)則罰款200元現(xiàn)金 借 營(yíng)業(yè)外支出 200 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 200例2