【文章內容簡介】 能抵扣專用發(fā)票可以購買并使用可以使用但不能購買（代開）計算銷項稅 － 進項稅 = 應交稅費銷項稅⑶ 增值稅 購進的 進項稅 銷售的 銷項稅 一般納稅人⑷ 現購 a 買價 借 在途物資甲 80000 乙 25000 應交稅費增值稅（進項稅） 1785 貸 銀行存款 12285b 支付采購費用 借 在途物資甲 1000 乙 500 貸 銀行存款 1500C 材料驗收入庫 借 原材料甲 81000 乙 25500 貸 在途物資甲 81000 乙 25500⑸ 賒購 教材P66 例 9 、11⑹ 預購 a 預付 借 預付賬款xxx 5000 貸 銀行存款 5000 b 收到貨物 借 原材料丙 20000 應交稅費增值稅（進項稅） 3400 貸 預付賬款xxx 23400（結算時）借 原材料丙 20000 應交稅費增值稅（進項稅） 3400 貸 預付賬款xxx 5000 應付賬款xxx 18400c 支付補付款 借 預付賬款xxx 18400 貸 銀行存款 184002 采購費用的分攤 ⑴ 找出多種材料共負擔多少⑵ 確定分配標準（按重量分配）⑶ 找出各種材料各自重量⑷ 計算分攤率 分攤率 = 多種材料共負擔的費用 247。 各種材料重量之和⑸ 計算各種材料各自負擔多少四 生產過程的核算㈠ 生產過程是一個消耗過程 材料耗用 人工耗用 車間內間接費 機器磨損㈡ 費用 生產費用直接費用直接人工費生產成本直接材料費間接費用耗用材料制造費用機器磨損人工費水費，電費，電話費等人工費用期間費用管理費用財務費用銷售費用㈢ 會計分錄 1 領用材料時 借 生產成本A 300000 B 200000 制造成本 5000 管理費用 3000 貸 原材料甲 40000 乙 10000 丙 5000 丁 3000 2 期末分配職工工資 借 生產成本A 50000 B 20000 制造成本 10000 管理費用 20000 貸 應付職工薪酬應付工資 100000 3 下月初發(fā)放職工工資（實發(fā)8萬元） ① 從銀行提現 借 庫存現金 80000 貸 銀行存款 80000② 實發(fā)8萬元時 借 應付職工薪酬應付工資 80000 貸 庫存現金 80000③ 發(fā)工資時結算各種扣款（2萬元）個人所得稅 10000個人借款 5000單位代墊水電費 5000借 應付職工薪酬應付工資 20000貸 其他應收款 XXX 5000 XXX 5000 應交稅費應交個人所得稅 100004 月末計提福利費（按工資總額的14%計提，工會2%，%） 借 生產成本A產品 7000 B產品 2800 制造費用 1400 管理費用 2800 貸 應付職工薪酬應付工資 140005 月末計提本月折舊費 房屋 3年 機器 10年 汽車 10年 電子設備 3年固定資產原值 （1 － 預計凈殘值率）1（平均年限法）12預計使用年限每月折舊額 = 借 制造費用 5000 管理費用 4000 貸 累計折舊 90006 本月內發(fā)生水費、電費、辦公電話費等 車間 300 ，1000 ，800 管理部門 400 ，700 ， 500 借 制造費用 2100 管理費用 1600 貸 銀行存款 37007 本月內個人為公辦事預借差旅費3000元 借 其他應收款XXX 3000 貸 庫存現金 30008出差回來后，報銷差旅費① 報銷金額3200 ＞ 借款金額 3000借 管理費用 3200貸 其他應收款XXX 3000 庫存現金 200② 報銷金額2900 ＜ 借款金額 3000a 余額退還財務 借 管理費用 2900 庫存現金 100 貸 其他應收款XXX 3000b 余額沒有退還 借 管理費用 2900 貸 其他應收款XXX 2900 9 制造費用的分配 ⑴ 找出當月共發(fā)生多少制造費用⑵ 確定分配標準（按機器工時或工人工資）⑶ 找出機器工時或人工工資⑷ 計算分配率當月共發(fā)生制造費用 分配率 = 機器工時之和 ⑸計算各種產品各自負擔多少 借 生產成本A 5000 B 3000 貸 制造費用 800010 完工產品入庫（A產品1000件，@92） 借 庫存商品A產品 92000 貸 生產成本A 9200011 計算單位成本產品總成本完工數量 單位成本 = 五 銷售過程的核算㈠ 主要收入 1 主營業(yè)務收入期末結轉到本年利潤中⑴銷售商品⑵提供勞務會計分錄⑴賒銷核算例1 2009年7月3日，甲單位銷售A產品1000件，每件不含稅售價200元，增值稅稅率17%，產品發(fā)出貨款未收。 借 應收賬款XXX 234000 貸 主營業(yè)務收入A 200000 應交稅費增值稅（銷項稅） 3400⑵ 現銷核算 例2 2009年7月10日，甲單位銷售B產品300件，每件不含稅售價100元，增值稅稅率17%，產品發(fā)出貨款存入銀行。 借 銀行存款 35100 貸 主營業(yè)務收入B 30000 應交稅費增值稅（銷項稅） 5100⑶ 預收核算例3 2009年7月13日甲企業(yè)收到C企業(yè)的預付款20000，存入銀行。 借 銀行存款 20000 貸 預收賬款C企業(yè) 20000例4 2009年7月15日甲企業(yè)收到C企業(yè)預付賬款后，按合同規(guī)定日期發(fā)貨D產品500件，每件不含稅售價100元，增值稅稅率17% 借 預收賬款C企業(yè) 58500 貸 主營業(yè)務收入C產品 50000 應交稅費增值稅（銷項稅） 8500例5 2009年7月25日，甲企業(yè)收到C企業(yè)補付款38500元，存入銀行。 借 銀行存款 38500 貸 預收賬款C企業(yè) 385002 主營業(yè)務成本⑴銷售商品⑵提供勞務期末結轉到本年利潤中會計分錄不管是賒銷還是現銷還是利用預收方式銷售的，他們結轉成本都是一樣的例6 2009年7月31日，甲企業(yè)本月結轉A產品1000成本，每件成本售價150元。 借 主營業(yè)務成本 150000 貸 庫存商品A產品 1500003 營業(yè)稅金及附加計算應交各種稅⑴消費稅⑵營業(yè)稅⑶城建稅⑷教育附加稅⑸資源稅⑹土地增值稅期末結轉到本年利潤中 計算①消費稅 = 收入 消費稅稅率（3%－45%）②營業(yè)稅 = 當期營業(yè)額 營業(yè)稅稅率③城建稅 = 當期的（增值稅 + 消費稅 + 營業(yè)稅） 城建稅稅率④教育附加稅 = 當期的（增值稅 + 消費稅 + 營業(yè)稅） 教育費附加稅稅率（3%）例7 假設上例中A產品為消費品還需交納消費稅借 營業(yè)稅金及附加 3000貸 應交稅費消費稅 3000例8 假設甲企業(yè)當期營業(yè)額500000元，營業(yè)稅稅率5% 借 營業(yè)稅金及附加 25000 貸 應交稅費營業(yè)稅 25000例9 假設甲企業(yè)當期增值稅17000元，消費稅5000元，營業(yè)稅25000元，城建稅稅率 7% 借 營業(yè)稅金及附加 貸 應交稅費城建稅 ㈡ 1 其他業(yè)務收入期末結轉到本年利潤中銷售多余材料代銷代購包裝物出租固定資產出租2 其他業(yè)務成本銷售多余材料代銷代購包裝物出租固定資產出租期末結轉到本年利潤中會計分錄 例1 銷售乙材料1000公斤，每公斤不含稅價10元，每公斤進價6元，材料發(fā)出，貨款存入銀行，增值稅稅率17%⑴ 取得收入 借 銀行存款 11700 貸 其他業(yè)務收入 10000 應交稅費增值稅（銷項稅） 1700⑵ 結轉材料成本 借 其他業(yè)務成本 6000 貸 原材料乙材料 6000㈢ 1 營業(yè)外收入期末結轉到本年利潤中⑴罰款收入⑵意外收入⑶固定資產盤盈 2 營業(yè)外支出⑴罰款支出⑵非常損失⑶固定資產盤虧期末結轉到本年利潤中例 1 2009年8月9日甲企業(yè)小王因公辦事違反交通規(guī)則罰款200元現金 借 營業(yè)外支出 200 貸 庫存現金 200例2