內(nèi)部審計知識匯總(編輯修改稿)
2024-07-19 13:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 是內(nèi)部審計師對會計記錄或其他書面文件進(jìn)行審閱和核對。 觀察法（針對環(huán)境證據(jù)）（適用于審計的計劃階段和實施階段）是指內(nèi)部審計人員實地察看被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的方法。 函證法（只適用于實施階段）與被審計單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系的第三方就函件所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)金額，確定被審計單位記錄的正確性 函證可以采取兩種方式（1） 積極函證（又稱肯定式函證）。 主要運(yùn)用于長期拖欠、金額較大、余期長期不變，以及引起審計人員懷疑的審計事項。（2） 消極函證（否定式函證） 主要適用于金額較小、情況正常的一般審計事項。 詢證函的編制一般采用統(tǒng)一格式。由審計人員以被審計單位的身份編制?；睾苯踊亟o審計人員而不是被審計單位。 未收到回函的情況 在確認(rèn)無法取得回函后，應(yīng)采取替代審計程序。以“應(yīng)收賬款”的函證為例：P82（1） 如果該項應(yīng)收賬款對方已經(jīng)歸還。（2） 如果被詢證單位發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算，該項應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失。（3） 如果被審計單位編造應(yīng)收賬款發(fā)生額，該項應(yīng)收賬款根本不存在。（4） 如果詢證函在郵寄過程中丟失。 監(jiān)盤法（2） 監(jiān)盤法的適用范圍和注意要點主要適用于審計人員對有形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金和有價證券進(jìn)行的審計。不能確定資產(chǎn)質(zhì)量和所有權(quán)。2. 盤點時間的確定針對現(xiàn)金容易被轉(zhuǎn)移的特點，審計人員一般不預(yù)先告知被審計單位，而采取突擊盤點方式進(jìn)行。（突擊監(jiān)督）5. 無法盤點的特殊情況（替代程序，只能是相關(guān)的書面資料）如果由于被審計單位實物資產(chǎn)的性質(zhì)或存放場所等原因?qū)е聼o法實施監(jiān)盤，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序。對被審計單位委托其他單位保管的或已經(jīng)作為抵押的實物資產(chǎn)，審計人員應(yīng)向保管人或債權(quán)人進(jìn)行函證。如果此類實物資產(chǎn)占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，審計人員應(yīng)考慮實施現(xiàn)場監(jiān)盤。第3節(jié) 分析性復(fù)核（適用于全過程） 分析性復(fù)核的概念（比較、分析）(1) 分析性復(fù)核的目的1. 在審計準(zhǔn)備階段1） 加深對被審計單位基本情況的了解2） 確定重點審計領(lǐng)域3） 指出高風(fēng)險領(lǐng)域之所在，編制有針對性的審計方案。（2） 分析性復(fù)核的特點 分析性復(fù)核可以降低審計成本，提高審計效率 分析性復(fù)核可以幫助發(fā)現(xiàn)會計資料存在的人為錯誤或舞弊 分析性復(fù)核可以提供整體合理性的證據(jù) 分析性復(fù)核的方法 趨勢分析法 比率分析法 （1）速動比率此比率越大，流動性越大，短期償債能力應(yīng)越強(qiáng)。速動比率=（現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+短期投資）/流動負(fù)債（5） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用以衡量一定期間內(nèi)應(yīng)收賬款回收的次數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款 簡單合理性分析法 分析性復(fù)核的步驟 確定要執(zhí)行分析性復(fù)核的對象amp。一般情況下，在審計準(zhǔn)備階段和審計報告階段，分析性復(fù)核的對象是會計報表，目的是為了確定審計重點和評估會計報表的總體合理性amp。在審計實施階段，經(jīng)常性業(yè)務(wù)，潛在風(fēng)險錯誤的領(lǐng)域，確定報表總體合理性分析性復(fù)核的對象主要是某一賬戶的總體金額或賬戶總體金額中的部分總體金額。 分析性復(fù)核結(jié)果的處理1. 利用分析性復(fù)核結(jié)果時應(yīng)考慮的因素（1） 分析性復(fù)核所涉及項目的重要性。對被審計單位未予解釋或解釋不當(dāng)?shù)漠惓２町?，可采用替代程序。對于一些重要的審計項目，審計人員不能僅依賴于分析性復(fù)核，還應(yīng)與其他必要的審計程序配合使用，對那些不重要的項目，審計人員可以只依靠分析性復(fù)核作出某種判斷。第4節(jié) 審計抽樣只要是授權(quán)的內(nèi)容都不適合抽樣 審計抽樣的基本概念（1） 審計抽樣的相關(guān)概念1. 審計對象總體和樣本內(nèi)部審計人員在確定審計對象總體時，應(yīng)保證其相關(guān)性和完整性。2. 抽樣風(fēng)險與可信賴程度作出錯誤結(jié)論的可能性我們稱之為風(fēng)險，作出正確結(jié)論的可能性我們稱之為可信賴程度。抽樣風(fēng)險與樣本量成反向關(guān)系 可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大（正比）3. 可容忍誤差可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。（反比）5. 審計抽樣的定義審計抽樣對控制測試符合性測試和實質(zhì)性測試都適用（2） 審計抽樣的基本程序 樣本的選取(1) 隨機(jī)選樣法(2) 系統(tǒng)選樣法(3)分層選樣法（若干具有相似特征的次級總體的過程）可以利用分層著重審計可能存在較大錯誤的項目，并減少樣本量。 內(nèi)控測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用屬性抽樣進(jìn)行符合性測試時，屬性抽樣的具體方法：1固定樣本量抽樣2停一走抽樣3發(fā)現(xiàn)抽樣 等屬性抽樣方法是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。 實質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用變量抽樣法是在實質(zhì)性測試的過程中常用的審計抽樣方法。變量抽樣實質(zhì)性測試平均估計抽樣比率估計抽樣差額估計抽樣 等是指用來估計總體金額而采用的一種方法。第4章 內(nèi)部控制審查與評價《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號——內(nèi)部控制審計》中規(guī)定：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率和效果而采取的各種政策和程序，由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等五個要素組成。內(nèi)部控制的定義：（4） 組織內(nèi)部和外部環(huán)境深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定與實施。（5） 單位中的每一個員工既是控制的主體又是控制的客體。 內(nèi)部控制的責(zé)任董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部控制制度負(fù)有重要的監(jiān)督責(zé)任。1. 管理層的責(zé)任 建立健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行值得強(qiáng)調(diào)的是，企事業(yè)單位財務(wù)主管及有關(guān)人員在財務(wù)控制中起樞紐作用。在內(nèi)部控制中處于至關(guān)重要的地位。3. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任內(nèi)部審計對內(nèi)部控制負(fù)有直接檢查和提出建議的責(zé)任。四、內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)受權(quán)的目標(biāo) 五、內(nèi)部控
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