【正文】 的不斷提高。董事會(huì)或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，以便于進(jìn)行分析判斷，在加強(qiáng)指導(dǎo)、修訂政策和接受風(fēng)險(xiǎn)之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實(shí)、可靠。質(zhì)量控制并不只是活動(dòng)終了時(shí)的審核，而是貫穿整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個(gè)具體環(huán)節(jié)，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由審計(jì)執(zhí)行主管進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的顧客就是它的服務(wù)對象。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證組織目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的管理手段，包括審計(jì)執(zhí)行主管（總審計(jì)師、首席審計(jì)執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計(jì)工作的開展符合國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、內(nèi)部審計(jì)部門的章程及其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，制定并實(shí)施的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價(jià)、外部評價(jià)等方面。1. 文字描述法缺點(diǎn)：缺乏層次感和形象感，較主觀，重點(diǎn)不突出，不便于資料整理和對比分析，而且有可能遺漏內(nèi)部控制內(nèi)置中的重要環(huán)節(jié)2. 調(diào)查問卷法優(yōu)點(diǎn)：有利于無經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員審查評價(jià)內(nèi)部控制，也便于復(fù)核檢查。 內(nèi)控測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用屬性抽樣進(jìn)行符合性測試時(shí)，屬性抽樣的具體方法：1固定樣本量抽樣2停一走抽樣3發(fā)現(xiàn)抽樣 等屬性抽樣方法是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。（突擊監(jiān)督）5. 無法盤點(diǎn)的特殊情況（替代程序，只能是相關(guān)的書面資料）如果由于被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn)的性質(zhì)或存放場所等原因?qū)е聼o法實(shí)施監(jiān)盤，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序。 審核法是內(nèi)部審計(jì)師對會(huì)計(jì)記錄或其他書面文件進(jìn)行審閱和核對。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理（1） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的宗旨，權(quán)利和職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的章程一般由內(nèi)審機(jī)構(gòu)自己起草，由高級管理層和管理人批準(zhǔn)。被審計(jì)單位對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)和問題產(chǎn)生的原因的確認(rèn)。（客觀、有力、充足）（外部證據(jù)） （2）具有部分證明力的審計(jì)證據(jù)。（無國資委）職責(zé)范圍：（；）機(jī)構(gòu)設(shè)置：最高權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)員代表大會(huì)單位會(huì)員個(gè)人會(huì)員 特邀會(huì)員（無榮譽(yù)會(huì)員）第2章 審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)程序通常包括審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段三個(gè)環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限必要的權(quán)限包括：要求報(bào)送資料權(quán) 參與決策權(quán) 檢察權(quán) 調(diào)查取證權(quán) 采取強(qiáng)制措施權(quán) 建議權(quán) 通報(bào)批評權(quán) 處理、處罰權(quán)2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備4個(gè)基本條件 必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力 遵循職業(yè)道德規(guī)范 保持獨(dú)立性和客觀性 具有較強(qiáng)的人際交往技能第5節(jié) 內(nèi)部審計(jì)中國內(nèi)審協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是會(huì)員代表大會(huì)。 審計(jì)證據(jù)（1） 審計(jì)證據(jù)的定義證據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录峁┲С值氖挛铩＃?） 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求 必須達(dá)到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性的質(zhì)量要求。外部檢查至少3年進(jìn)行一次。第2節(jié) 一般方法常用五種方法，詢問、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等（分析性復(fù)核） 詢問法（全過程都可用）又稱面談法、訪談法詢問時(shí)，可以由兩名審計(jì)人員協(xié)作進(jìn)行，一名審計(jì)人員負(fù)責(zé)提問，另一面審計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄。2. 盤點(diǎn)時(shí)間的確定針對現(xiàn)金容易被轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)，審計(jì)人員一般不預(yù)先告知被審計(jì)單位，而采取突擊盤點(diǎn)方式進(jìn)行。（反比）5. 審計(jì)抽樣的定義審計(jì)抽樣對控制測試符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試都適用（2） 審計(jì)抽樣的基本程序 樣本的選取(1) 隨機(jī)選樣法(2) 系統(tǒng)選樣法(3)分層選樣法（若干具有相似特征的次級總體的過程）可以利用分層著重審計(jì)可能存在較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。 內(nèi)部控制的固有限制1. 內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則2. 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗3. 內(nèi)部控制一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，不適用于那些特殊的、非常規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)4. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效第2節(jié) 內(nèi)部控制的要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制活動(dòng)所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離有效控制憑證和記錄的真實(shí)性（會(huì)計(jì)信息記錄）資產(chǎn)和記錄的接近限制（財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核 信息與溝通 監(jiān)督第4節(jié) 內(nèi)部控制審查與評價(jià)的方法 內(nèi)部控制的描述方法審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查問卷或流程圖法對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行描述，并形成工作底稿。內(nèi)部審計(jì)師通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動(dòng)是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會(huì)以及被審計(jì)單位提供幫助。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過程地參與。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。 　　總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)不間斷的過程，當(dāng)既定的控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)及時(shí)對其進(jìn)行補(bǔ)充修訂，使之不斷完善，從而使內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮更大作用。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價(jià)和外部評價(jià)，包括被審計(jì)單位對審計(jì)工作的反饋意見。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤。 　　。缺點(diǎn)：若表格設(shè)計(jì)有誤，最終審計(jì)結(jié)論則有誤,各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)分別列示調(diào)查，缺少整體感；表格固定，缺乏彈性缺乏，不能充分反映被審計(jì)項(xiàng)目狀況：不易發(fā)揮審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。 實(shí)質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用變量抽樣法是在實(shí)質(zhì)性測試的過程中常用的審計(jì)抽樣方法。對被審計(jì)單位委托