【正文】 的不斷提高。董事會或高級管理層在做出戰(zhàn)略規(guī)劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執(zhí)行的，執(zhí)行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。質(zhì)量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質(zhì)量標準分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執(zhí)行主管進行監(jiān)督。內(nèi)部審計的顧客就是它的服務對象。內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證組織目標得以有效實現(xiàn)的管理手段，包括審計執(zhí)行主管（總審計師、首席審計執(zhí)行官、首席內(nèi)審師等）為使審計工作的開展符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務標準》、內(nèi)部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質(zhì)量保證與改進程序，包括監(jiān)督、內(nèi)部評價、外部評價等方面。1. 文字描述法缺點：缺乏層次感和形象感，較主觀，重點不突出，不便于資料整理和對比分析，而且有可能遺漏內(nèi)部控制內(nèi)置中的重要環(huán)節(jié)2. 調(diào)查問卷法優(yōu)點：有利于無經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員審查評價內(nèi)部控制，也便于復核檢查。 內(nèi)控測試中抽樣技術(shù)的運用屬性抽樣進行符合性測試時，屬性抽樣的具體方法：1固定樣本量抽樣2停一走抽樣3發(fā)現(xiàn)抽樣 等屬性抽樣方法是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。（突擊監(jiān)督）5. 無法盤點的特殊情況（替代程序，只能是相關(guān)的書面資料）如果由于被審計單位實物資產(chǎn)的性質(zhì)或存放場所等原因?qū)е聼o法實施監(jiān)盤，審計人員應當考慮能否實施替代審計程序。 審核法是內(nèi)部審計師對會計記錄或其他書面文件進行審閱和核對。 內(nèi)部審計機構(gòu)管理（1） 內(nèi)部審計機構(gòu)的宗旨，權(quán)利和職責內(nèi)部審計機構(gòu)的章程一般由內(nèi)審機構(gòu)自己起草，由高級管理層和管理人批準。被審計單位對審計中發(fā)現(xiàn)的事實和問題產(chǎn)生的原因的確認。（客觀、有力、充足）（外部證據(jù)） （2）具有部分證明力的審計證據(jù)。（無國資委）職責范圍：（；）機構(gòu)設置：最高權(quán)力機構(gòu)會員代表大會單位會員個人會員 特邀會員（無榮譽會員）第2章 審計程序內(nèi)部審計程序通常包括審計的準備階段、實施階段、終結(jié)階段三個環(huán)節(jié)。 內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限必要的權(quán)限包括：要求報送資料權(quán) 參與決策權(quán) 檢察權(quán) 調(diào)查取證權(quán) 采取強制措施權(quán) 建議權(quán) 通報批評權(quán) 處理、處罰權(quán)2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部審計基本準則》要求內(nèi)部審計人員要具備4個基本條件 必要的學識及業(yè)務能力 遵循職業(yè)道德規(guī)范 保持獨立性和客觀性 具有較強的人際交往技能第5節(jié) 內(nèi)部審計中國內(nèi)審協(xié)會的最高權(quán)力機構(gòu)是會員代表大會。 審計證據(jù)（1） 審計證據(jù)的定義證據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物。（2） 內(nèi)部審計報告的質(zhì)量要求 必須達到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性并體現(xiàn)重要性的質(zhì)量要求。外部檢查至少3年進行一次。第2節(jié) 一般方法常用五種方法，詢問、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等（分析性復核） 詢問法（全過程都可用）又稱面談法、訪談法詢問時，可以由兩名審計人員協(xié)作進行，一名審計人員負責提問，另一面審計人員負責記錄。2. 盤點時間的確定針對現(xiàn)金容易被轉(zhuǎn)移的特點，審計人員一般不預先告知被審計單位，而采取突擊盤點方式進行。（反比）5. 審計抽樣的定義審計抽樣對控制測試符合性測試和實質(zhì)性測試都適用（2） 審計抽樣的基本程序 樣本的選取(1) 隨機選樣法(2) 系統(tǒng)選樣法(3)分層選樣法（若干具有相似特征的次級總體的過程）可以利用分層著重審計可能存在較大錯誤的項目，并減少樣本量。 內(nèi)部控制的固有限制1. 內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則2. 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗3. 內(nèi)部控制一般針對常規(guī)業(yè)務活動而設計，不適用于那些特殊的、非常規(guī)的業(yè)務活動4. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效第2節(jié) 內(nèi)部控制的要素 控制環(huán)境 風險管理 控制活動所有經(jīng)營活動應有適當授權(quán)不相容職務應當分離有效控制憑證和記錄的真實性（會計信息記錄）資產(chǎn)和記錄的接近限制（財產(chǎn)保護控制）獨立的業(yè)務審核 信息與溝通 監(jiān)督第4節(jié) 內(nèi)部控制審查與評價的方法 內(nèi)部控制的描述方法審計人員可以采用文字敘述法、調(diào)查問卷或流程圖法對被審計單位內(nèi)部控制進行描述，并形成工作底稿。內(nèi)部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產(chǎn)品或服務的質(zhì)量和全員全過程地參與。通過合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。 　　總之，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是一個不間斷的過程，當既定的控制目標得以實現(xiàn)后，應及時對其進行補充修訂，使之不斷完善，從而使內(nèi)部審計在組織中發(fā)揮更大作用。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。最優(yōu)服務就是從質(zhì)量即利潤的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實現(xiàn)最大利潤。 　　。缺點：若表格設計有誤，最終審計結(jié)論則有誤,各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)分別列示調(diào)查，缺少整體感；表格固定，缺乏彈性缺乏，不能充分反映被審計項目狀況：不易發(fā)揮審計人員的主觀能動性。 實質(zhì)性測試中抽樣技術(shù)的運用變量抽樣法是在實質(zhì)性測試的過程中常用的審計抽樣方法。對被審計單位委托