【正文】 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域3） 指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，編制有針對(duì)性的審計(jì)方案。一般情況下，在審計(jì)準(zhǔn)備階段和審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核的對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表，目的是為了確定審計(jì)重點(diǎn)和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表的總體合理性amp。對(duì)于一些重要的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員不能僅依賴于分析性復(fù)核，還應(yīng)與其他必要的審計(jì)程序配合使用，對(duì)那些不重要的項(xiàng)目，審計(jì)人員可以只依靠分析性復(fù)核作出某種判斷。（反比）5. 審計(jì)抽樣的定義審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用（2） 審計(jì)抽樣的基本程序 樣本的選取(1) 隨機(jī)選樣法(2) 系統(tǒng)選樣法(3)分層選樣法（若干具有相似特征的次級(jí)總體的過(guò)程）可以利用分層著重審計(jì)可能存在較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。第4章 內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》中規(guī)定：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率和效果而采取的各種政策和程序，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等五個(gè)要素組成。1. 管理層的責(zé)任 建立健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行值得強(qiáng)調(diào)的是，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管及有關(guān)人員在財(cái)務(wù)控制中起樞紐作用。1. 預(yù)防性控制預(yù)防性控制是為了防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制。 內(nèi)部控制的固有限制1. 內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則2. 內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗3. 內(nèi)部控制一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)，不適用于那些特殊的、非常規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)4. 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效第2節(jié) 內(nèi)部控制的要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制活動(dòng)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離有效控制憑證和記錄的真實(shí)性（會(huì)計(jì)信息記錄）資產(chǎn)和記錄的接近限制（財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核 信息與溝通 監(jiān)督第4節(jié) 內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)的方法 內(nèi)部控制的描述方法審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹龇?、調(diào)查問(wèn)卷或流程圖法對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行描述，并形成工作底稿。 內(nèi)部控制測(cè)試 詢問(wèn) 實(shí)地觀察 書(shū)面文檔檢查 重復(fù)執(zhí)行的方法 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的報(bào)告報(bào)告提交的對(duì)象應(yīng)該是能對(duì)該內(nèi)部控制負(fù)責(zé)并能使審計(jì)決定和建議得到重視的適當(dāng)管理層。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與主觀判斷有關(guān)。公司治理結(jié)構(gòu)： 董事會(huì) 管理層 其他利益相關(guān)者公司治理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要建立兩種互相聯(lián)系的受托責(zé)任關(guān)系，即管理者對(duì)董事會(huì)的受托責(zé)任關(guān)系和董事會(huì)對(duì)投資者的受托責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、分析、評(píng)估和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，并建立跟蹤檢查程序，以監(jiān)督、保證針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所采取的行動(dòng)是否得到有效落實(shí)，為管理層、審計(jì)委員會(huì)以及被審計(jì)單位提供幫助。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)之外，它要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)并在內(nèi)部審計(jì)章程中做出規(guī)定，審計(jì)執(zhí)行主管由董事會(huì)任命，并對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位是定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。 　　《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的必然要求。遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化，能夠更快、更好地與國(guó)際接軌，從而將不同類(lèi)型組織結(jié)構(gòu)的審計(jì)客戶的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建立在統(tǒng)一平臺(tái)的基礎(chǔ)上。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進(jìn)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量和全員全過(guò)程地參與。 　　。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的最終落腳點(diǎn)是為了通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作，才能獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門(mén)及員工的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作的作用和效果是最基本的支點(diǎn)。通過(guò)合理的質(zhì)量控制，可以防止偏差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以糾正，確保落實(shí)責(zé)任制，從而幫助組織達(dá)到預(yù)期目的。 　　、維護(hù)自身信譽(yù)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)出色的工作，能夠得到服務(wù)對(duì)象的信任，進(jìn)一步融洽審計(jì)與被審計(jì)、審計(jì)與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)自身信譽(yù)，逐步樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)按照質(zhì)量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過(guò)自我控制和審計(jì)主管監(jiān)督，保證實(shí)施既定的審計(jì)步驟和審計(jì)程序，保證工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。 　　總之，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)不間斷的過(guò)程，當(dāng)既定的控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充修訂，使之不斷完善，從而使內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮更大作用。內(nèi)部審計(jì)師所必要的專業(yè)技能包括內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，理解管理原則，深入領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等。內(nèi)部審計(jì)師工作效率表現(xiàn)為完成既定目標(biāo)所耗費(fèi)資源的多少。而職能部門(mén)和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題和建議通過(guò)一個(gè)可信的信息通道進(jìn)行反應(yīng)。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案；事中控制主要是審計(jì)程序的選擇與應(yīng)用、工作底稿的記錄與復(fù)核、報(bào)告的編制與審批；事后控制主要是內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)，包括被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的反饋意見(jiàn)。 　　 　　、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。 　　。內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量的優(yōu)劣、高低，直接影響到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用和效果的有效發(fā)揮。最優(yōu)服務(wù)就是從質(zhì)量即利潤(rùn)的觀念出發(fā)，以最小的成本幫助組織實(shí)現(xiàn)最大利潤(rùn)。 　　?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》包括屬性標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)涉及制定計(jì)劃、開(kāi)展業(yè)務(wù)、報(bào)告結(jié)果、監(jiān)測(cè)進(jìn)程等具體環(huán)節(jié)。獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)的必要條件，但內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是獨(dú)立性和客觀性的有力保證，也是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有力保證。 　　。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而