財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅管理知識(shí)教學(xué)輔導(dǎo)(編輯修改稿)
2025-07-19 12:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 而向境外支付與該進(jìn)口貨物有關(guān)的費(fèi)用。賣方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售，處置和使用所得中獲得的收益。但對(duì)于賣方付給買(mǎi)方的正常價(jià)格回扣、傭金，在合同內(nèi)訂明的應(yīng)從成交價(jià)格內(nèi)扣除。進(jìn)口貨物收貨人完稅價(jià)格不能提供相關(guān)資料的由海關(guān)按《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的方法進(jìn)行估定?！窕拘问竭M(jìn)口貨物 ○ 計(jì)算地進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算中、海運(yùn)進(jìn)口貨物，可計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸（包括內(nèi)河、江口岸）。陸運(yùn)進(jìn)口貨物可計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的目的地口岸。空運(yùn)進(jìn)口貨物，可計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的目的地口岸。 ○運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。以其他方式進(jìn)口的貨物：郵運(yùn)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路和公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口貨物以自駕進(jìn)口運(yùn)輸工具進(jìn)口的，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。具體表述公式有：① 進(jìn)口貨物以貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)加保險(xiǎn)費(fèi)（CIF）價(jià)格成交。（即到岸價(jià)成交）： 完稅價(jià)格=CIF或CIFC或CIFW② 進(jìn)口貨物以FOB價(jià)格成交（即離岸價(jià)格成交）：完稅價(jià)格=（FOB+運(yùn)費(fèi)）247。（1—保險(xiǎn)費(fèi)率） = FOB+I+F在運(yùn)保費(fèi)不能確定時(shí)，海關(guān)一般直接采用以下方法確定完稅價(jià)格：A、 進(jìn)口貨物用FOB價(jià)格成交，以海運(yùn)或空運(yùn)方式進(jìn)口以常數(shù)6%計(jì)征運(yùn)保費(fèi)完稅價(jià)格=FOB（1+6%）B、 進(jìn)口貨物用FOB價(jià)格成交，自港澳地區(qū)以陸運(yùn)方式進(jìn)口，以常數(shù)1%計(jì)征運(yùn)保費(fèi)完稅價(jià)格= FOB（1+1%）③ 進(jìn)口貨物以貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)（CFR）價(jià)格成交：完稅價(jià)格=CFR247。（1—保險(xiǎn)費(fèi)率）在保險(xiǎn)費(fèi)不能確定時(shí)，貨物以海運(yùn)、空運(yùn)、陸運(yùn)方式進(jìn)口的，以常數(shù)3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi) 完稅價(jià)格=CFR（1+3‰）如果進(jìn)口貨物成交價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定，由海關(guān)估定完稅價(jià)格。按下列順序確定：貨物成交價(jià)格方法：相關(guān)或類似從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)相同或類似貨物成交價(jià)格，作為完稅價(jià)格。（申報(bào)進(jìn)口三日前后45天以內(nèi)） 倒扣價(jià)格方法：即以被估的進(jìn)口貨物，相同和類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定完估價(jià)格。進(jìn)口貨物相同或類似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的批發(fā)價(jià)格，減去關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)，以及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格作為完稅價(jià)格。由于各類貨物進(jìn)口后的各項(xiàng)費(fèi)用及利潤(rùn)，參差不齊，通常以CIF價(jià)格的20%進(jìn)行計(jì)算。A、 進(jìn)口貨物不征國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)算公式：完稅價(jià)格=進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)正常批發(fā)價(jià)247。（1+關(guān)稅稅率+20%）B、 應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)扣除國(guó)內(nèi)稅，計(jì)算出完稅價(jià)格，計(jì)算公式為： 完稅價(jià)格=進(jìn)口貨物正常批發(fā)價(jià)247。[（1+進(jìn)口關(guān)稅率）+（1+關(guān)稅率）247。（1—消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率+20%]=進(jìn)口貨物正常批發(fā)價(jià)247。[（1+進(jìn)口關(guān)稅率）247。（1—消費(fèi)稅率）+20%]計(jì)算價(jià)格方法： 按生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值和加工、裝配費(fèi)用，向境內(nèi)出口的利潤(rùn)及費(fèi)用，以及運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)及相關(guān)費(fèi)用之和計(jì)算出的價(jià)格估定完稅價(jià)格。其他合理方法● 運(yùn)往境外修理的貨物，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和制件費(fèi)以及貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為估定完稅價(jià)格● 運(yùn)往境外加工的貨物，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和材料費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。● 以租賃（租借）方式進(jìn)口貨物，以海關(guān)審定貨物的租金，作為完稅價(jià)格。留購(gòu)的租賃貨物進(jìn)口貨樣以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照 進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格?！?監(jiān)管減免稅進(jìn)口貨物，在管理年限內(nèi)，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓、扣除其使用年現(xiàn)折舊作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=原進(jìn)口價(jià)格[1—實(shí)際已使用月份247。（管理年限12）]以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。● 準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口設(shè)備6個(gè)月內(nèi)不納關(guān)稅，超過(guò)6個(gè)月仍在境內(nèi)使用的，從第7個(gè)月起，按月征收進(jìn)口關(guān)稅，按原貨物到岸價(jià)格計(jì)征，每月計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=到岸價(jià)關(guān)稅稅率（1247。48）⑵ 出口貨物完稅價(jià)格的確定出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除?！?以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)并包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格。成交價(jià)格中含有支付國(guó)外的傭金，單獨(dú)列明的應(yīng)予扣除；出口貨物在離岸價(jià)格以外，買(mǎi)方另行支付貨物包裝費(fèi)應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格?！?出口貨物海關(guān)估價(jià)方法：出口貨物成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)一次使用下列方法估定：l 同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口相同貨物的成交價(jià)格，l 同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口類似貨物的成交價(jià)格，l 根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算價(jià)格l 其他合理估定價(jià)格辦法① FOB價(jià)格成交的：出口貨物以我國(guó)口岸FOB價(jià)格成交，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=離岸價(jià)格247。（1+出口關(guān)稅率）② CIF價(jià)格成交的：出口貨物以境外口岸CIF價(jià)格成交時(shí)（即貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)），應(yīng)先扣除離開(kāi)我國(guó)口岸后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，再按規(guī)定扣除出口關(guān)稅后計(jì)算完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=（CIF—保險(xiǎn)費(fèi)—運(yùn)費(fèi)）247。（1+出口關(guān)稅率）③ CFR價(jià)格成交的：出口貨物以境外口岸CFR價(jià)格成交的（即貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)），應(yīng)先扣除離開(kāi)我國(guó)口岸后的運(yùn)費(fèi)、再按規(guī)定扣除出口關(guān)稅后計(jì)算完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=（CFR—運(yùn)費(fèi)）247。（1+出口關(guān)稅稅率）④ CIFC價(jià)格成交的出口貨物以境外口岸CIFC價(jià)格成交（即貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+傭金），應(yīng)扣除離開(kāi)我國(guó)口岸后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金后，再按規(guī)定扣除出口關(guān)稅后計(jì)算完稅價(jià)格。計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=（CIFC—保險(xiǎn)費(fèi)—運(yùn)費(fèi)—傭金）247。（1+出口關(guān)稅稅率）如果傭金以百分比計(jì)算，則計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=[CIFC（1—C）—保險(xiǎn)費(fèi)—運(yùn)費(fèi)]247。（1+出口關(guān)稅稅率） ㈡關(guān)稅的計(jì)算進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額
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