財務會計與納稅管理知識教學輔導(編輯修改稿)
2025-07-19 12:06 本頁面
【文章內容簡介】 而向境外支付與該進口貨物有關的費用。賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售，處置和使用所得中獲得的收益。但對于賣方付給買方的正常價格回扣、傭金，在合同內訂明的應從成交價格內扣除。進口貨物收貨人完稅價格不能提供相關資料的由海關按《完稅價格辦法》規(guī)定的方法進行估定。●基本形式進口貨物 ○ 計算地進口貨物的運輸及相關費用、保險費計算中、海運進口貨物，可計算至該貨物運抵境內的卸貨口岸（包括內河、江口岸）。陸運進口貨物可計算至該貨物運抵境內的目的地口岸?？者\進口貨物，可計算至該貨物運抵境內的目的地口岸。 ○運費及保險費陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。以其他方式進口的貨物：郵運進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路和公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費；進口貨物以自駕進口運輸工具進口的，海關在審定完稅價格時，可以不另行計入運費。具體表述公式有：① 進口貨物以貨價加運費加保險費（CIF）價格成交。（即到岸價成交）： 完稅價格=CIF或CIFC或CIFW② 進口貨物以FOB價格成交（即離岸價格成交）：完稅價格=（FOB+運費）247。（1—保險費率） = FOB+I+F在運保費不能確定時，海關一般直接采用以下方法確定完稅價格：A、 進口貨物用FOB價格成交，以海運或空運方式進口以常數(shù)6%計征運保費完稅價格=FOB（1+6%）B、 進口貨物用FOB價格成交，自港澳地區(qū)以陸運方式進口，以常數(shù)1%計征運保費完稅價格= FOB（1+1%）③ 進口貨物以貨價加運費（CFR）價格成交：完稅價格=CFR247。（1—保險費率）在保險費不能確定時，貨物以海運、空運、陸運方式進口的，以常數(shù)3‰計算保險費 完稅價格=CFR（1+3‰）如果進口貨物成交價格經海關審查未能確定，由海關估定完稅價格。按下列順序確定：貨物成交價格方法：相關或類似從該項進口貨物同一出口國或者地區(qū)購進相同或類似貨物成交價格，作為完稅價格。（申報進口三日前后45天以內） 倒扣價格方法：即以被估的進口貨物，相同和類似的進口貨物在境內銷售價格為基礎估定完估價格。進口貨物相同或類似貨物在國內市場的批發(fā)價格，減去關稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費，以及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格作為完稅價格。由于各類貨物進口后的各項費用及利潤，參差不齊，通常以CIF價格的20%進行計算。A、 進口貨物不征國內增值稅、消費稅的計算公式：完稅價格=進口貨物國內正常批發(fā)價247。（1+關稅稅率+20%）B、 應繳納增值稅、消費稅的貨物，應扣除國內稅，計算出完稅價格，計算公式為： 完稅價格=進口貨物正常批發(fā)價247。[（1+進口關稅率）+（1+關稅率）247。（1—消費稅率）消費稅率+20%]=進口貨物正常批發(fā)價247。[（1+進口關稅率）247。（1—消費稅率）+20%]計算價格方法： 按生產該貨物所使用的原材料價值和加工、裝配費用，向境內出口的利潤及費用，以及運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險及相關費用之和計算出的價格估定完稅價格。其他合理方法● 運往境外修理的貨物，在規(guī)定期限內復運進境，以海關審定的境外修理費和制件費以及貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為估定完稅價格● 運往境外加工的貨物，在規(guī)定期限內復運進境，以海關審定的境外加工費和材料費，以及該貨物復運進境的運費及相關費用、保險費估定完稅價格?！?以租賃（租借）方式進口貨物，以海關審定貨物的租金，作為完稅價格。留購的租賃貨物進口貨樣以海關審定的留購價格作為完稅價格，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照 進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格?！?監(jiān)管減免稅進口貨物，在管理年限內，經海關批準出售、轉讓、扣除其使用年現(xiàn)折舊作為完稅價格，計算公式為：完稅價格=原進口價格[1—實際已使用月份247。（管理年限12）]以易貨貿易、寄售、捐贈等其他方式進口的貨物，應按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格?！?準予暫時進口設備6個月內不納關稅，超過6個月仍在境內使用的，從第7個月起，按月征收進口關稅，按原貨物到岸價格計征，每月計算公式為：關稅稅額=到岸價關稅稅率（1247。48）⑵ 出口貨物完稅價格的確定出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。● 以成交價格為基礎的完稅價格出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎并包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，扣除出口關稅后，作為完稅價格。成交價格中含有支付國外的傭金，單獨列明的應予扣除；出口貨物在離岸價格以外，買方另行支付貨物包裝費應將其計入完稅價格?！?出口貨物海關估價方法：出口貨物成交價格不能確定時，完稅價格由海關一次使用下列方法估定：l 同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口相同貨物的成交價格，l 同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口類似貨物的成交價格，l 根據(jù)境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和費用，境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算價格l 其他合理估定價格辦法① FOB價格成交的：出口貨物以我國口岸FOB價格成交，應以該價格扣除出口關稅后作為完稅價格。計算公式為：完稅價格=離岸價格247。（1+出口關稅率）② CIF價格成交的：出口貨物以境外口岸CIF價格成交時（即貨價+運費+保險費），應先扣除離開我國口岸后的運費、保險費，再按規(guī)定扣除出口關稅后計算完稅價格。計算公式為：完稅價格=（CIF—保險費—運費）247。（1+出口關稅率）③ CFR價格成交的：出口貨物以境外口岸CFR價格成交的（即貨價+運費），應先扣除離開我國口岸后的運費、再按規(guī)定扣除出口關稅后計算完稅價格。計算公式為：完稅價格=（CFR—運費）247。（1+出口關稅稅率）④ CIFC價格成交的出口貨物以境外口岸CIFC價格成交（即貨價+運費+保險費+傭金），應扣除離開我國口岸后的運費、保險費、傭金后，再按規(guī)定扣除出口關稅后計算完稅價格。計算公式為：完稅價格=（CIFC—保險費—運費—傭金）247。（1+出口關稅稅率）如果傭金以百分比計算，則計算公式為：完稅價格=[CIFC（1—C）—保險費—運費]247。（1+出口關稅稅率） ㈡關稅的計算進口貨物關稅稅額
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