【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制要求 　　二、資產(chǎn)負(fù)債表 　（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 　　　　反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的。 　　 　　通過(guò)編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。 　　（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 　　資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。 　　賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列。 　　三、利潤(rùn)表 　?。ㄒ唬├麧?rùn)表的概念和意義 　　　　是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 　　 　　通過(guò)利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用、凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。 　?。ǘ├麧?rùn)表的格式 　　利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。 四步式報(bào)表（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)） 　　 第十章 會(huì)計(jì)檔案 　　一、會(huì)計(jì)檔案?。?）會(huì)計(jì)憑證；　?。?）會(huì)計(jì)賬簿；　?。?）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；　?。?）其他會(huì)計(jì)資料 　　二、會(huì)計(jì)檔案的歸檔 　　當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿(mǎn)之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。 　　三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限 　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類(lèi)。 　　定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)。會(huì)計(jì)檔案的保管期限為最低保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。 月季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：3年 銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理后）：5年 會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)：15年 現(xiàn)金、銀行日記賬：25年 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)：永久 　　四、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 　　各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)2006年會(huì)計(jì)考試易忘易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn) 計(jì)提八大準(zhǔn)備，有三個(gè)列支渠道，即一般性流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用；投資性項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入投資收益；一般長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 其他貨幣資金包括7項(xiàng)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。 如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 其他應(yīng)收款包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)收的各種墊付款。 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提分錄： ①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 ②發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 ③轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ④沖回多提的壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用 下列壞賬核算方法發(fā)生變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理 ①如果壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更處理； ②在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，由原按應(yīng)收賬款期末余額的3‰至5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（即固定比例）改為根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提(自由比例)壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。 業(yè)由按余額百分比法（自行確定計(jì)提比例）改按賬齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或由賬齡分析法改按余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 賒銷(xiāo)百分比法不考慮期初余額 工程物資不屬于企業(yè)的存貨范圍。 在確定存貨成本的過(guò)程中，需要注意的是，下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，如由自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料，直接人工及制造費(fèi)用；(2)一般倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；(3)流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。不同來(lái)源的存貨，其成本構(gòu)成不同： 1盤(pán)盈的存貨沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不是計(jì)如營(yíng)業(yè)外收入。 1委托加工物資需要交納消費(fèi)稅時(shí)，如何核算 需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，其由受托方代收代交的消費(fèi)稅，應(yīng)分別以下情況處理： ① 收回后直接銷(xiāo)售，則計(jì)入成本 ② 收回后連續(xù)加工，則可以抵扣 1對(duì)于福利部門(mén)領(lǐng)用、在建工程領(lǐng)用、發(fā)生非常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)付福利費(fèi) 在建工程 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1對(duì)于將原材料對(duì)外銷(xiāo)售、用于投資、用于捐贈(zèng)、用于抵債、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：其他業(yè)務(wù)支出（對(duì)外銷(xiāo)售） 長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資） 營(yíng)業(yè)外支出（用于捐贈(zèng)） 應(yīng)付賬款（用于抵債） 固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)） 貸：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1發(fā)出包裝物，包裝物成本的列支去向有：生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計(jì)入“生產(chǎn)成本”；②隨同商品出售，但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”；③隨同商品出售，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；④出租包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；⑤出借包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 。簡(jiǎn)單的記：不借費(fèi)，三個(gè)字就行，也就是25記入費(fèi)用，不知對(duì)大家的記憶有好處嗎？ 1對(duì)于逾期未退包裝物，對(duì)沒(méi)收的押金的處理是： 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 如果包裝物包裝的商品需要交納消費(fèi)稅，則沒(méi)收的押金也要交納消費(fèi)稅： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 1“材料成本差異”的借方登記超支額，貸方登記節(jié)約額；轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。 1本月材料成本差異率= （月初結(jié)存材料成本差異＋本月收料成本差異 ）247。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收料計(jì)劃成本100％應(yīng)為1本月材料成本差異率= （月初結(jié)存材料成本差異＋本月收料成本差異 ）247。(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本＋本月收料計(jì)劃成本)100％ （注意：本月收料計(jì)劃成本不包括暫估入賬的材料的計(jì)劃成本） 1可變現(xiàn)凈值=存貨的估計(jì)售價(jià)— 至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本— 估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金 處置投資時(shí)確認(rèn)的損益記入“投資收益”科目 處置短期投資損益=處置收入－(短期投資賬面余額－該短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備余額)－應(yīng)收股利或應(yīng)收利息賬面余額。賬務(wù)處理是： 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 投資收益（損失時(shí)） 貸：短期投資 投資收益（收益時(shí)） 2追加投資時(shí)，股權(quán)投資差額的處理： 總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的余額如為借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資——公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷(xiāo)；抵銷(xiāo)后的余額如為貸方，則反映在“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中。 2經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”進(jìn)行核算后，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，并入“固定資產(chǎn)原價(jià)”列示。（屬于資本性支出） 2投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按各方確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但是為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本 2出租無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算，出售無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”核算。 2企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本；借記“在建工程”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)” 2股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益（管理費(fèi)用） 2不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（如古舊圖書(shū)）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。 2如果購(gòu)進(jìn)的貨物原定用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途或發(fā)生了非常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理： 借：在建工程（價(jià)+稅，將原材料用于工程） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（價(jià)+稅，發(fā)生非常損失） 貸：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。 購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣 委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。①將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本；②將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 3工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用 （1）通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的稅種有：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　貸：應(yīng)交稅金－－消費(fèi)稅 　　　　　　?。Y源稅 　　　　　　?。鞘芯S護(hù)建設(shè)稅 　　　 其他應(yīng)交款－－教育附加費(fèi) （2）通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、教育附加費(fèi) 借：其他業(yè)務(wù)支出 　貸：應(yīng)交稅金－－營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　?。恋卦鲋刀?　　　 其他應(yīng)交款－－教育附加費(fèi) （3）通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的稅種有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用 　貸：應(yīng)交稅金－－房產(chǎn)稅 　　　　　　?。恋厥褂枚?　　　　　　?。?chē)船使用稅 　　　銀行存款（印花稅） 　　　其他應(yīng)交款－－礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 注意：教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。 其他應(yīng)交款的核算 （1）教育費(fèi)附加：按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 （2）礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)征，由采礦權(quán)人交納。企業(yè)應(yīng)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)之前，根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等資料，按月計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)提時(shí)， 借：管理費(fèi)用——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 收購(gòu)未交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè)，收購(gòu)時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)和代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“物資采購(gòu)”等科目，按代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目，按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。 借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 銀行存款 實(shí)際上交應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及代交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)， 借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：銀行存款 其他暫收及應(yīng)付款 3其他應(yīng)付款的核算范圍包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等內(nèi)容。 3長(zhǎng)期應(yīng)付款包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（在“租賃”章掌握）等 3實(shí)收資本增加有三條途徑：①投資者投入；②將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本；③將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。 3股份公司減資時(shí)，要收購(gòu)發(fā)行的股票，收購(gòu)價(jià)超過(guò)面值的部分，溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷(xiāo)溢價(jià)收入，不足部分，凡提有盈余公積的，沖銷(xiāo)盈余公積；如盈余公積不足以支付收購(gòu)款的，沖銷(xiāo)未分配利潤(rùn)。（注意順序） 減資的賬務(wù)處理 借：股本 資本公積——股本溢價(jià) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 3資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本；但接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)等三個(gè)項(xiàng)目不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)，可將接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)待上市公司清算時(shí)再予處理。 3企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)按如下順序分配： ①按凈利潤(rùn)10%提取法定公積金和按凈利潤(rùn)5%10%提取法定公益金。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損； ②按決議提取任意公積金； ③按決議向投資者分配股利。 ④中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資，也作為盈余公積，在“盈余公積”科目下設(shè)明細(xì)核算。 3法定公益金可用于職工集體福利，形成集體福利設(shè)施。購(gòu)建集體福利設(shè)施時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 借：盈余公積——法定公益金 貸：盈余公積——任意盈余公積 售后回購(gòu)，是指商品銷(xiāo)售的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意日后重新買(mǎi)回這批商品，通常應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)收入。 4廣告費(fèi)收入：宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作傭金收入按完工百分比法確認(rèn)收入。 包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)：可區(qū)分服務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。 4管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、