【文章內(nèi)容簡介】 賬憑證，便可據(jù)以記賬。　　　　，是指從憑證取得或填制時起到歸檔保管時止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞?！　嫅{證的傳遞主要包括兩個方面的內(nèi)容，即憑證傳遞的路線和在各個環(huán)節(jié)停留及傳遞的時間。　　　?。ㄖ攸c）　　從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準后，代作原始憑證?！　≡紤{證不得外借。其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章?！　「鞣N經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)和涉外交付等重要的原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄單獨保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。　　嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀?！稌嫏n案管理辦法》規(guī)定原始憑證、記賬憑證和匯總憑證的保管期限為15年。保存期滿需要銷毀時，必須開列清單按照規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準，批準后方可銷毀。　　 第六章　會計賬簿　　　　賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系?！　　　?；　　　　兩欄式：普通日記賬　　三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬　　多欄式：收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬　　數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬　　訂本賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬　　活頁賬：各種明細分類賬　　卡片賬：固定資產(chǎn)明細賬　　，尤其是哪些情況可以用紅色墨水記賬；　　、明細賬、總賬的登記方法；　　例：銀行存款日記賬按時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日結(jié)出存款的賬面余額?！　　　€別檢查法（差數(shù)法、倍數(shù)法、除9法）、全面檢查法（順查法、逆查法）?！　。ú⒆⒁膺m用范圍）；　　（1）記賬憑證沒錯，只是過錯賬——劃線更正法　　　?。?）記賬憑證錯誤導(dǎo)致賬簿錯誤（基本同記賬憑證更正，只是多了登賬的步驟）　　科目、方向等文字錯或只是借貸方金額同時多記——紅字更正法；　　只是借貸方金額同時少記——補充登記法；　　。包括賬賬核對、賬證、賬實核對中的具體核對；（銀行存款、債權(quán)債務(wù)的賬實核對是與誰進行核對。）　　賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。包括：　　（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對　?。?）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對　?。?）總分類賬簿與序時賬簿核對　?。?）明細分類賬簿之間的核對　　賬實核對是指各項財產(chǎn)物資賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：　　（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；　?。?）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；　?。?）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；　?。?）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。 　　　　　　劃線方法：　　　　?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次，這些賬簿在每年年終按規(guī)定辦理完畢結(jié)賬手續(xù)后，就應(yīng)更換、啟用新的賬簿，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)記入新賬簿中；有些明細賬，如財產(chǎn)物資明細賬和債權(quán)、債務(wù)明細賬等，由于材料等財產(chǎn)物資的品種、規(guī)格繁多，債權(quán)、債務(wù)單位也較多，如果更換新賬，重抄一遍的工作量相當(dāng)大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次；固定資產(chǎn)卡片等卡片式賬簿，以及各種備查賬簿可以跨年度連續(xù)使用?！　　　嬞~簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管?！　≠~簿日常應(yīng)由各自分管的記賬人員專門保管，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計負責(zé)人或有關(guān)人員批準，不許非經(jīng)管人員翻閱、查看、摘抄和復(fù)制。會計賬簿除非特殊需要或司法介入要求，一般不允許攜帶外出。　　 第七章　賬務(wù)處理程序　?。旱怯浛偡诸愘~的依據(jù)和程序不同，與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細賬，賬賬核對，編報表?！　　　≠~務(wù)處理程序?qū)Ρ缺碛涃~憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的中、小型企業(yè)據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登　　 第八章　財產(chǎn)清查　　★★　　按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。　　年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。（牢記）局部清查，現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次，各項存貨應(yīng)有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次等?！　“簇敭a(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查?！　《ㄆ谇宀椋ㄆ谇宀橐话闶窃谀昴⒓灸┗蛟履┙Y(jié)賬時進行?！　〔欢ㄆ谇宀?，不定期清查多數(shù)情況下是局部清查，如改換財產(chǎn)物資保管人員進行的有關(guān)財產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外災(zāi)害等非常損失進行的損失情況的清查、有關(guān)部門進行的臨時性檢查等，也可以是全面清查，如單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系而進行的資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的清查?！　　　∑髽I(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符?！　?。 出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。填制“現(xiàn)金盤點報告表”，現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證，起到確定實有數(shù)的作用?！艾F(xiàn)金盤點報告表”應(yīng)由盤點人和出納員共同簽章方能生效?！　?。銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實地盤點法，而是采用對賬單法。對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進行核對的財產(chǎn)清查方法。這種方法適用于銀行存款和往來款項的清查?！　?，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項。未達賬項的四種情況：企業(yè)已收，銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收款銀行已付，企業(yè)未付款　　。　　。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應(yīng)進一步查明原因，采用正確的方法進行更正。　　編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達賬項的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。 　?。骸　。?）實地盤點法。　?。?）技術(shù)推算法?！　∮捎诓捎眉夹g(shù)推算法確定的財產(chǎn)物資的實存數(shù)具有一定的誤差，因此，該方法只限于用于大量成堆，難以逐一清點的財產(chǎn)物資?！　?，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認真填報?！　?。往來款項清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項清查結(jié)果報告表”，不是原始憑證。　　　　　?。?）現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理　?。骸　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　查明原因后做處理　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　貸：其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款　　　　　　營業(yè)外收入　　。　　盤虧批準前：　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　批準后：　　借：其他應(yīng)收款　　　　管理費用　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　?。?）存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則　　企業(yè)的各項實物資產(chǎn)種類非常多，其中存貨與固定資產(chǎn)的清查及相關(guān)的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部分內(nèi)容，下面以表格的形式進行提煉講解。 批準前批準后存貨盤盈借：原材料等科目　　貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：管理費用盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢　　貸：原材料等科目借：管理費用（管理不善）　　營業(yè)外支出（非常原因）　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款）　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　固定資產(chǎn)盤盈盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準前批準后，在盤盈時做一筆分錄。借：固定資產(chǎn)　　貸：以前年度損益調(diào)整盤虧先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中。借：待處理財產(chǎn)損溢　　累計折舊　　貸：固定資產(chǎn)（盤虧凈損失的處理）借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　（3）往來款項　　財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的長期不清的往來賬應(yīng)及時進行清理。對于經(jīng)確認無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)予以核銷。核銷時不必通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，已提壞賬準備金的企業(yè)，應(yīng)沖銷壞賬準備金；未提壞賬準備金的企業(yè)，則作為壞賬損失計入當(dāng)期損益；對于財產(chǎn)清查中確實無法支付款項經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。　　 第九章　財務(wù)會計報告　　、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表和附注。　　中期財務(wù)會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注?！　　　　　≈衅谫Y產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整的報表，中期財務(wù)報表的附注相對于年報來說可以適當(dāng)簡化?！　∧陥髴?yīng)當(dāng)是完整的財務(wù)報表?！　　⑾嚓P(guān)可比、全面完整、編報及時，符合國家統(tǒng)一