【文章內(nèi)容簡介】 寫金額應寫成“人民幣壹仟零捌元整”。預先印定編號的原始憑證，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（判斷）、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。五、原始憑證填制舉例支票：現(xiàn)金支票、轉賬支票（一）簽發(fā)日期——實際的出票日期存根聯(lián)：小寫正聯(lián)：中文大寫：貳零零玖 年 捌 月零捌 日：貳零零玖 年零貳月壹拾叁日月：1，2，10月，加零日：19，10,20,30日，加零日：1119日，加壹（二）收款人：本單位、個人。（1）本單位蓋章：正反面 蓋財務章、法人章。（2）個人：支款時在背面填身份證號碼和發(fā)證機關。：對方單位。（三）付款行名稱、出票人賬號P58（八） 其他填制要求和使用常識。，大小寫金額要相符；，否則本支票作廢；，可以補記，但不能涂改；，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；；；不得出租、出借支票。六、原始憑證的審核內(nèi)容（一）原始憑證的審核內(nèi)容（六性）真實性——憑證真實正確性——業(yè)務真實合法性、合理性完整性——形式上審核及時性——當月入賬。（二）經(jīng)審核的原始憑證的處理，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。第三節(jié)　記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容（經(jīng)濟業(yè)務的）分類——收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的會計憑證。它是根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證編制的。收款憑證又可以分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的會計憑證。它是根據(jù)有關庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證，又可以分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。轉賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的會計憑證。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。通用記賬憑證：在業(yè)務少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉三類，其格式和填制方法與轉賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務。（二）按照填列方式分類——復式記賬憑證和單式記賬憑證。指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。以上所舉的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的格式，都是復式記賬憑證的格式。指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。三、記賬憑證的基本內(nèi)容（簡答）；；；；；；；；、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。四、記賬憑證的編制要求。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。、規(guī)范。相關要求同原始憑證。，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（多選、判斷），其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多選、判斷），應當重新填制。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（后面講解），如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。六、記賬憑證的審核內(nèi)容（多選）。（與原始憑證是否相符）。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。（判斷）七、原始憑證和記賬憑證區(qū)別第一，填制人員不同。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會計人員填制的；第二，填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；第三，填制方式不同。原始憑證只是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行初步歸類、整理；第四，發(fā)揮作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則是登記會計賬簿的依據(jù)。第四節(jié)　會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關部門和人員之間的傳送程序。填報銷單部門負責人驗證單位領導審批財務負責人審批會計制作記帳憑證出納付款蓋“款已付訖”會計記帳（一）會計憑證傳遞的作用。（二）會計憑證傳遞的設計原則，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。二、會計憑證的保管，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，如車票丟失，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。（判斷）。（同時在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號和名稱）（判斷），期滿前不得任意銷毀。（判斷）第五章　會計賬簿第一節(jié)　會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿的概念和意義會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。從外表形式上看——賬頁組成。從記錄的內(nèi)容看——記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。設置和登記賬簿的意義：、完整的會計核算資料二、會計賬簿與賬戶的關系賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容，二者間的關系是形式和內(nèi)容的關系。三、會計賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）。又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便加強對貨幣資金的日常監(jiān)督和管理。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標時的詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿。總分類賬簿：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務。明細分類賬簿：按照明細分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務。某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。它不是根據(jù)會計憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等。備查賬簿并非每個單位都應設置，只需根據(jù)各個單位的實際需要來設置和登記。（二）賬簿按賬頁格式分類。（三）按外型特征分類（多選）。啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全。缺點：同一賬簿在同一時間只能由一人登記，這樣不便于記賬人員分工記賬。適用：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。特點是在使用過程中把賬頁平時存放在活頁賬夾內(nèi)，隨時可以取放，待年終才裝訂成冊。優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要增添賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，并且便于同時分工記賬。缺點：賬頁容易散失和被抽換。適用：一般各種明細分類賬可采用活頁賬形式?？ㄆ~是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對固定資產(chǎn)明細賬采用卡片賬形式。第二節(jié)　會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容，主要標明賬簿的名稱。，主要用來標明會計賬簿的使用信息。二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。三、會計賬簿的記賬規(guī)則，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。，可以用紅色墨水記賬：（多選）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。結出金額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“θ”表示。，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。對既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應當設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（一）日記賬的格式現(xiàn)金日記賬，其格式有三欄式和多欄式兩種。（金額是三欄）。即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設專欄，付出欄按借方科目設專欄。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（判斷）（二）日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù)，應根據(jù)銀行存款付款憑證登記。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記。對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務的存款收入數(shù)，應根據(jù)有關庫存現(xiàn)金付款憑證登記。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。所有單位都要設置總分類賬。（判斷）總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）（二）總分類賬的登記方法總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務處理程序。（判斷）它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。三、明細分類賬的格式和登記方法（一）明細分類賬的格式。適合于那些只需要進行金額核算，不需要進行數(shù)量核算的債權、債務結算科目，如“應收賬款”、“應付賬款”等科目的明細分類核算。（判斷、多選）。適用于成本費用類科目的明細核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”、“利潤分配”等科目的明細分類核算。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細分類核算。將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。該明細分類賬適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。（多選）（二）明細分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（多選）固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記。第四節(jié)　對賬一、賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。二、賬賬核對（多選/簡答）?？偡诸愘~各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應核對相等；?？偡诸愘~的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應核對相等；?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符；。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應核對相符。三、賬實核對?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。、債務明細