【文章內(nèi)容簡介】 　　，購入材料支付了增值稅，為應(yīng)交稅費的減少應(yīng)記錄于應(yīng)交稅費的借方——進項稅?！　。嘿I價+采購費用　　、預(yù)付賬款余額方向不一定，如果期末余額在借方表示是企業(yè)的資產(chǎn)，在貸方就表示負(fù)債?！　?、補付都是預(yù)付賬款的增加。　　，需要登記備查賬簿　　預(yù)付款購入原材料會計處理示意圖：　　第四節(jié)　生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算　　一、主要內(nèi)容　　制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生各種耗費，統(tǒng)稱為費用。費用按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)費用和期間費用兩大類?！　　　《①~戶設(shè)置　?。ㄒ唬吧a(chǎn)成本”賬戶　　“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶，　　核算范圍：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用?！　〗璺剑旱怯洃?yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用；　　貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本；　　余額：期末余額在借方，表示尚未完工產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的成本即生產(chǎn)資金的占用額?！　。ǘ爸圃熨M用”賬戶　　“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，　　核算范圍：用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，即生產(chǎn)費用中的制造費用，包括車間管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等?！　　咀⒁狻扛鶕?jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，車間修理費用改為“管理費用”科目核算。實際工作中按準(zhǔn)則處理，考試請按教材處理?！　〗璺剑旱怯泴嶋H發(fā)生的各項制造費用；　　貸方：登記期末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方應(yīng)計入產(chǎn)品制造成本的制造費用額?！　∮囝~：在費用經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末一般無余額（特殊情況下有余額）。　?。ㄈ皫齑嫔唐贰辟~戶　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實際成本?！　〗璺剑旱怯涷炇杖霂焐唐烦杀镜脑黾?；　　貸方：登記庫存商品成本的減少（發(fā)出）；　　余額：期末余額在借方，表示庫存商品成本的期末結(jié)余額。　　該賬戶應(yīng)按商品種類等設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)分類核算?！　。ㄋ模皯?yīng)付職工薪酬”賬戶　　“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬?！　〗璺剑旱怯洷驹聦嶋H發(fā)放或使用的薪酬數(shù)——對應(yīng)資產(chǎn)類賬戶；　　貸方：登記本月計算的應(yīng)付職工薪酬總額——對應(yīng)費用成本類賬戶；　　余額：期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬數(shù)額。　　本賬戶可按“工資”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算?！　。ㄎ澹肮芾碣M用”賬戶　　“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。　　借方：登記本月發(fā)生的各項管理費用；　　貸方：登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！　。袄塾嬚叟f”賬戶　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。計提折舊表明生產(chǎn)費用或期間費用的增加。“固定資產(chǎn)”賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過“累計折舊”賬戶來核算?！　〗璺剑旱怯浺驕p少固定資產(chǎn)而減少或轉(zhuǎn)銷的累計折舊數(shù)額；　　貸方：登記按月提取的固定資產(chǎn)折舊額，即固定資產(chǎn)折舊的增加金額；　　余額：期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計提的累計折舊額。　　【要點】　　，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，分為計提和實際發(fā)放?！　?。　　?！　。寒?dāng)月增加，當(dāng)月不提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提。核算按固定資產(chǎn)的使用部門，分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)費用?！　?，除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外本科目期末無余額?！　??！　?。　　費用歸集的會計處理圖示如下：　　第五節(jié)　銷售過程業(yè)務(wù)的核算　　重點掌握：；；；?！　　　∫?、主要內(nèi)容　　企業(yè)銷售收入的確認(rèn)同時滿足下列條件：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；　?。ǘ┢髽I(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； 　　（三）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；　?。ㄋ模┫嚓P(guān)的收入和成本能夠可靠地計量?！　《?、賬戶設(shè)置　?。ㄒ唬爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入?！　〗璺剑旱怯洶l(fā)生銷售退回和銷售折讓時應(yīng)沖減本期主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額以及期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額；　　貸方：登記取得的主營業(yè)務(wù)收入，即主營業(yè)務(wù)收入的增加；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！　。ǘ爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本?！　〗璺剑旱怯浿鳡I業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本；　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！　。ㄈ盃I業(yè)稅金及附加”賬戶　　“營業(yè)稅金及附加”賬戶屬于損益類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括除增值稅以外的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費（房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”賬戶核算?！　〗璺剑旱怯浧髽I(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費；　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。　?。ㄋ模颁N售費用”賬戶　　“銷售費用”賬戶屬于損益類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用?！　〗璺剑旱怯浧髽I(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各種營業(yè)費用；　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。　?。ㄎ澹皯?yīng)收賬款”賬戶　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶　　核算范圍：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本科目核算?！　〗璺剑旱怯浧髽I(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時確定的應(yīng)收金額；　　貸方：登記已收回應(yīng)收賬款的金額；　　余額：期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，如在貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款?！　。皯?yīng)收票據(jù)”賬戶　　“應(yīng)收票據(jù)”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　〗璺剑旱怯浧髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額；　　貸方：登記收到的到期商業(yè)匯票的票面金額以及因貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓等而減少的商業(yè)匯票的票面金額?！　∮囝~：期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額?！　。ㄆ撸邦A(yù)收賬款”賬戶　　“預(yù)收賬款”賬戶屬于負(fù)債類　　核算范圍：企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購貨單位訂貨款的增減變動及其余額情況。　　借方：登記銷售實現(xiàn)時沖減的預(yù)收貨款；　　貸方：登記預(yù)收購貨單位訂貨款的增加；　　余額：期末余額如在貸方，表示企業(yè)預(yù)收款的結(jié)余數(shù)，期末余額如在借方，表示購貨單位應(yīng)付給企業(yè)的款項。　?。ò耍捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶　　“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交易或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入（銷售材料和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）。　　借方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額；　　貸方：登記企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，即其他業(yè)務(wù)收入的增加；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！　。ň牛捌渌麡I(yè)務(wù)成本”賬戶　　“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等?！　〗璺剑旱怯浧渌麡I(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本；　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的其他業(yè)務(wù)成本；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額?！　。ㄊ爸苻D(zhuǎn)材料”賬戶　　“周轉(zhuǎn)材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，　　核算范圍：企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目?！　〗璺剑旱怯浧髽I(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等；　　貸方：登記領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料的賬面價值；　　余額：期末余額在借方?！　　疽c】　　　　（1）從銷售的產(chǎn)品上看，銷商商品、提供勞務(wù)——主營業(yè)務(wù)收入——主營業(yè)務(wù)成本　　銷售材料、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)——其他業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)成本　　（2）從收款看，預(yù)收款業(yè)務(wù)——預(yù)收賬款，發(fā)出商品確認(rèn)收入時轉(zhuǎn)銷　　　　　　　　 　現(xiàn)款現(xiàn)結(jié)的——銀行存款　　　　　　　　 　對方未付款——應(yīng)收賬款　　　　　　　　 　對方付票據(jù)——應(yīng)收票據(jù)　　　　取得主營業(yè)務(wù)收入的會計處理圖示如下：　　　　取得其他業(yè)務(wù)收入的會計處理圖示如下：　　　　賒銷業(yè)務(wù)會計處理示意圖：　　　　預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)會計處理示意圖：　　第六節(jié)　利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算　　一、利潤形成　?。ㄒ唬┲饕獌?nèi)容　　　　：主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入　?。褐鳡I業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本　　，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等?！　。ㄤN售費用、管理費用和財務(wù)費用。　　，反映企業(yè)各種對外投資所取得的收益（或損失）?！　?，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。包括：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、盤盈利得、捐贈利得等?！　　咀⒁狻繝I業(yè)外收入不是收入，計算營業(yè)利潤時不考慮營業(yè)外收入。（幾乎必考的計算題）　　，是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有關(guān)系，但按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的總額中扣除的支出，是直接計入利潤的損失。包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等?！　。ǘ┵~戶設(shè)置　　1.“本年利潤”賬戶　　“本年利潤”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶?！　『怂惴秶浩髽I(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）?！　〗璺剑旱怯洉嬈谀┯蓳p益費用類賬戶轉(zhuǎn)入的金額?！　≠J方：登記會計期末由損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的金額；　　余額：年度終了，“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶前的貸方余額表示凈利潤（凈盈利），借方余額表示虧損總額。期末將“本年利潤”賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額?！　?.“營業(yè)外收入”賬戶　　“營業(yè)外收入”賬戶，屬于損益類賬戶。　　核算范圍：企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。　　借方：登記會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入額；　　貸方：登記營業(yè)外收入的實現(xiàn)即營業(yè)外收入的增加；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額?！　?.“營業(yè)外支出”賬戶　　“營業(yè)外支出”賬戶，屬于損益類賬戶。　　核算范圍：企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出?！　〗璺剑旱怯洜I業(yè)外支出的發(fā)生即營業(yè)外支出的增加；　　貸方：登記會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出額；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額?！　?.“投資收益”賬戶　　“投資收益”賬戶，屬予損益類賬戶?！　『怂惴秶浩髽I(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失?！　≠J方：登記企業(yè)實現(xiàn)的投資收益和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈損失；　　借方：登記發(fā)生的投資損失和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收益；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額?！　?.“所得稅費用”賬戶　　“所得稅費用”賬戶，屬于損益類賬戶?！　『怂惴秶浩髽I(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。　　借方：登記按照應(yīng)納稅所得額計算出的所得稅費用；　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用額；　　余額：結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額?！　p益結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理圖示如下：　　　　二、利潤分配　?。ㄒ唬┲饕獌?nèi)容　　可供分配的利潤＝本年度所實現(xiàn)的凈利潤＋年初未分配利潤　　根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)每期實現(xiàn)的凈利潤，首先是彌補以前年度尚未彌補的虧損，然后按下列順序進行分配：　　　　（二）賬戶設(shè)置　　1.“利潤分配”賬戶　　“利潤分配”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶?！　『怂惴秶浩髽I(yè)所得稅后利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額?！　〗璺剑旱怯洷灸臧l(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入的數(shù)額及按規(guī)定分配出去的利潤（如提取盈余公積、分配給投資者利潤等）；貸方：登記本年實現(xiàn)的凈利潤等轉(zhuǎn)入的數(shù)額；　　余額：期末余額若在貸方，表示企業(yè)歷年積存的未分配利潤；若在借方，表示歷年積存的未彌補虧損?！　≡撡~戶一般按所分配項目設(shè)置明細(xì)賬戶，進行明細(xì)核算。包括“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等。　　“利潤分配——未分配利潤”。該明細(xì)分類賬戶用以核算企業(yè)未分配利潤情況。利潤分配——未分配利潤”賬戶只在企業(yè)進行年終決算時登記?！　≡谄髽I(yè)進行年終決算時，“利潤分配”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶的發(fā)生額要相互結(jié)轉(zhuǎn)，即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要同時在“利潤分配”這個總分類賬戶的借貸雙方同時進行登記?！　?.“盈余公積”賬戶　　“盈余公積”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶?！　『怂惴秶浩髽I(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金?！　〗璺剑旱怯浻喙e彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)；　　貸方：登記盈余公積的提取數(shù)；　　余額：期末余額在貸方，表示盈余公積金的實際結(jié)存數(shù)?！　?.