【正文】 務賬目的登記工作。（判斷、多選）。（1）明確企業(yè)庫存現金開支范圍；（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現金支付業(yè)務的報銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現金支出的審批權限。日清是指出納員應對當日的庫存現金收付業(yè)務全部登記庫存現金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現金核對相符；月結是指出納員必須對庫存現金日記賬按月結賬；并定期進行庫存現金清查。（多選）（1）超過庫存限額以外的庫存現金應在下班前送存銀行；（2）除工作時間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內，其余應放入保險柜內，不得隨意存放；（3）限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放入保險柜內，不得放在辦公桌內過夜；（4）單位的庫存現金不準以個人名義存入銀行；（5）庫存的紙幣和鑄幣，應實行分類保管。三、庫存現金的核算（一）庫存現金的總分類核算“庫存現金”賬戶：借方登記庫存現金的增加數；貸方登記庫存現金的減少數；期末余額在借方，反映期末庫存現金的實有數。設置“現金日記賬”；出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算收入支出合計及余額數。四、庫存現金清查的核算（一）原則——調賬盤盈：增加待處理溢余，調增庫存現金賬面記錄；盤虧：增加待處理虧損，調減庫存現金賬面記錄。——減少待處理盤盈：屬于應付的，應增加一項負債（其他應付款）；屬于無法查明原因的，應作為營業(yè)外收入。盤虧：屬于應收，應增加一項債權（其他應收款）；屬于定額內損耗和管理原因，應作為管理費用；屬于無法查明原因的，應作為管理費用。第二節(jié)　銀行存款一、銀行結算賬戶的管理四類賬戶：（多選）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理；，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶，用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，該賬戶可以辦理庫存現金繳存，但不得辦理現金支??；：專款專用；：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶。不得出租、出借賬戶。不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。二、銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（一）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實際結算金額適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據。適用于同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。（三）商業(yè)匯票、付款期限、提示付款期限商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現。5）同城、異地都可使用，而且沒有結算起點的限制。（四）支票：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據。：轉賬支票和現金支票支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（五）匯兌匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費用比較高。三、銀行存款的核算（二）明細分類核算設置“銀行存款日記賬”出納人員按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時計算收入支出合計及余額數。定期同銀行對賬單核對。四、銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對。：即使雙方記賬均無錯誤，也會出現企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因為存在未達賬項。所謂未達賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。：（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。例如企業(yè)將銷售商品收到的轉賬支票存入銀行，根據銀行蓋章退回的“進賬單”回聯已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。例如企業(yè)開出一張轉賬支票購辦公用品，企業(yè)根據支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時尚未收到付款憑證尚未登記減少。（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。例如銀行受委托代企業(yè)支付電費，銀行已取得支付電費的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行代支付電費憑證而尚未登記銀行存款減少。（1）主要采用余額調節(jié)法進行。余額調節(jié)法，是指編制調節(jié)表時，在企業(yè)和其開戶行現有銀行存款余額的基礎上，各自加減未達賬項進行調節(jié)的方法。（2）公式：（判斷）銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款= 銀行對賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款（4）結論：（判斷）調整結果：如果有未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，進行檢查核對，如果沒有記賬錯誤，調節(jié)后雙方的賬面余額應相等。實有金額：調整后余額是企業(yè)當時實際可以動用的存款數額。原始憑證：應注意“銀行存款余額調節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據以編制記賬憑證予以記錄；第三節(jié)　其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數貸方登記其他貨幣資金的減少數余額在借方，表示其他貨幣資金的結存數額。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。二、銀行匯票存款的核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。信用證存款和信用卡存款的核算與上述內容基本相同。第十章　交易性金融資產P116一、交易性金融資產概述交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。三個賬戶——交易性金融資產（成本/公允價值變動）；公允價值變動損益；投資收益。二、賬務處理（三筆分錄）（一）取得：按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目：取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益。（二）期末計量資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。、減少資產增加損失；：公允價值變動損益。（三）處置出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面價值之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。；。第十一章　應收及預付款項第一節(jié)　應收賬款一、應收賬款的會計處理“應收賬款”賬戶——是指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。借方：登記應收賬款的增加數；貸方：登記應收賬款的收回數及確認的壞賬損失數；余額：一般在借方，表示尚未收回的應收賬款數。二、應收賬款的入賬價值包括：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。（一）商業(yè)折扣（商品標價上給予的扣除）由于商業(yè)折扣在銷售發(fā)生時即已確定，企業(yè)只需按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認銷售收入和應收賬款。（二）現金折扣它是企業(yè)為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務扣除。（判斷）現金折扣一般用符號“折扣/付款期限”來表示。例如，“2／10，1／20，N／30”?，F金折扣使銷售企業(yè)應收賬款的實際數額因客戶的付款時間而異。應收賬款價值的確定有兩種方法：總價法和凈價法。總價法是將未扣減現金折扣前的金額（即總價）作為應收賬款的入賬價值，現金折扣實際上是銷售企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用（在現金折扣實際發(fā)生時計入財務費用）。（判斷）根據我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的應收賬款應按總價法確認。第二節(jié)　應收票據一、應收票據的含義與內容應收票據僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。二、應收票據的分類（一）商業(yè)匯票按承兌人不同商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（二）商業(yè)匯票按其是否帶息商業(yè)匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據和不帶息票據兩種。三、應收票據的會計處理應收票據賬戶：借方：＋貸方：－余額：借第三節(jié)　預付賬款一、預付賬款核算的內容預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項（債權資產）。第四節(jié)　其他應收款一、其他應收款核算的內容其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：、罰款；；，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；，如租入包裝物支付的押金；、暫付款項。第五節(jié)　應收款項減值（重點）一、應收款項減值的概念企業(yè)應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。注意：壞賬準備賬戶的增減規(guī)律，與應收賬款賬戶的增減規(guī)律相反，但是其也是一項特殊的資產類賬戶，抵減應收賬款的金額。二、應收賬款減值的會計處理（一）準備的提取方法。這種方法是以會計期末應收賬款的賬面余額為基數，乘以估計的壞賬率，計算當期估計的壞賬損失，據此提取壞賬準備。（二）應提取準備金額的計算當期應提取的壞賬準備＝當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額－本賬戶的貸方余額（或＋借方余額）＝應有－已提，（即應有已提）應按其差額提取壞賬準備；，（即應有已提）應按其差額沖減已計提的壞賬準備；（壞賬準備為借方余額），則：應提＝應有＋借余（三）減值損失的會計處理“壞賬準備”賬戶：核算企業(yè)提取的壞賬準備。貸方：登記每期預提的壞賬準備數額。借方：登記實際發(fā)生的壞賬損失數額。余額：一般在貸方，表示已預提但尚未轉銷的壞賬準備數額?！百Y產減值損失”賬戶：借：資產減值損失貸：壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款借：壞賬準備貸：資產減值損失第十二章　存貨第一節(jié)　存貨概述一、存貨的概念與種類（一）概念存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。（二）種類； ； ； ； ，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品。注意：為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料（工程物資）、企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專項儲備的資產不屬于存貨。二、存貨的確認條件與范圍按照《企業(yè)會計準則第l號——存貨》的規(guī)定，存貨在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認：；。首先要符合存貨的定義，在此基礎上，再符合兩個條件。第二節(jié)　存貨的計價方法一、存貨的初始計量《企業(yè)會計準則第l號——存貨》規(guī)定：“存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本”。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。三個不作為：在確定存貨成本的過程中，需要注意的是，下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的費用）；（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。二、發(fā)出存貨的計價方法《企業(yè)會計準則第l號——存貨》規(guī)定，企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法（包括移動平均法和月末一次加權平均法）或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。（教材222頁）優(yōu)點：隨時結出存貨發(fā)出成本和結存存貨成本；而且期末存貨成本接近于市價。（單選）缺點：業(yè)務較多且單價不穩(wěn)定時，工作量大。物價上漲時，發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高。（判斷）（全月一次加權平均法）（月末加權平均法）（1）概念：教材129頁平時收入時按數量、單價、金額登記，但每次不確定其結存單價，在月末時一次計算其本期的加權平均單價；本期耗用或出售的存貨，平時只登記數量，不登記單價和金額；月末時，再按此加權平均單價確定其金額。加權平均單價＝（月初結存存貨實際成本＋本月收入存貨實際成本）/（月初結存存貨數量＋本月收入存貨數量）計算單價時間：月末一次（3）優(yōu)缺點優(yōu)點：簡化成本計算工作；缺點：平時無法反映發(fā)出和結存成本，不利于存貨成本的日常管理與控制。移動平均法與月末一次加權平均法的計算原理基本相同。（1）方法：教材130頁（2）特點：在每次（批）收入存貨時重新計算一次加權平均單價。（單選）個別計價法，又稱個別認定法、具體辨認法、