【正文】 務(wù)賬目的登記工作。（判斷、多選）。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍；（2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；月結(jié)是指出納員必須對(duì)庫存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查。（多選）（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；（2）除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；（3）限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；（4）單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；（5）庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。三、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算“庫存現(xiàn)金”賬戶：借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”；出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算收入支出合計(jì)及余額數(shù)。四、庫存現(xiàn)金清查的核算（一）原則——調(diào)賬盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增庫存現(xiàn)金賬面記錄；盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減庫存現(xiàn)金賬面記錄?！獪p少待處理盤盈：屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為營業(yè)外收入。盤虧：屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用。第二節(jié)　銀行存款一、銀行結(jié)算賬戶的管理四類賬戶：（多選）銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理；，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。唬簩？顚Ｓ茫唬阂粋€(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶。不得出租、出借賬戶。不得違反規(guī)定在異地開立存款和貸款賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。二、銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。（一）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實(shí)際結(jié)算金額適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。（二）銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的——確定金額——票據(jù)。適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。（三）商業(yè)匯票、付款期限、提示付款期限商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的——確定的金額——票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。5）同城、異地都可使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。（四）支票：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。：轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。（五）匯兌匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。三、銀行存款的核算（二）明細(xì)分類核算設(shè)置“銀行存款日記賬”出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算收入支出合計(jì)及余額數(shù)。定期同銀行對(duì)賬單核對(duì)。四、銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。：即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。：（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。例如企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。例如企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。例如外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。例如銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行代支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。（1）主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。余額調(diào)節(jié)法，是指編制調(diào)節(jié)表時(shí)，在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上，各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。（2）公式：（判斷）銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款= 銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款（4）結(jié)論：（判斷）調(diào)整結(jié)果：如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。實(shí)有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；第三節(jié)　其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。（多選）“其他貨幣資金”賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。采購資金存款不計(jì)利息，除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。二、銀行匯票存款的核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。信用證存款和信用卡存款的核算與上述內(nèi)容基本相同。第十章　交易性金融資產(chǎn)P116一、交易性金融資產(chǎn)概述交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。三個(gè)賬戶——交易性金融資產(chǎn)（成本/公允價(jià)值變動(dòng)）；公允價(jià)值變動(dòng)損益；投資收益。二、賬務(wù)處理（三筆分錄）（一）取得：按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。（二）期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。、減少資產(chǎn)增加損失；：公允價(jià)值變動(dòng)損益。（三）處置出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。；。第十一章　應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)　應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理“應(yīng)收賬款”賬戶——是指企業(yè)因銷售商品、材料或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。借方：登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)；貸方：登記應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù)及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)；余額：一般在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。二、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。（一）商業(yè)折扣（商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除）由于商業(yè)折扣在銷售發(fā)生時(shí)即已確定，企業(yè)只需按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。（二）現(xiàn)金折扣它是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。（判斷）現(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣/付款期限”來表示。例如，“2／10，1／20，N／30”?，F(xiàn)金折扣使銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)額因客戶的付款時(shí)間而異。應(yīng)收賬款價(jià)值的確定有兩種方法：總價(jià)法和凈價(jià)法。總價(jià)法是將未扣減現(xiàn)金折扣前的金額（即總價(jià)）作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，現(xiàn)金折扣實(shí)際上是銷售企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用（在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。（判斷）根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)。第二節(jié)　應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的含義與內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。二、應(yīng)收票據(jù)的分類（一）商業(yè)匯票按承兌人不同商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（二）商業(yè)匯票按其是否帶息商業(yè)匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。三、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)賬戶：借方：＋貸方：－余額：借第三節(jié)　預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款核算的內(nèi)容預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（債權(quán)資產(chǎn)）。第四節(jié)　其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：、罰款；；，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；，如租入包裝物支付的押金；、暫付款項(xiàng)。第五節(jié)　應(yīng)收款項(xiàng)減值（重點(diǎn)）一、應(yīng)收款項(xiàng)減值的概念企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。注意：壞賬準(zhǔn)備賬戶的增減規(guī)律，與應(yīng)收賬款賬戶的增減規(guī)律相反，但是其也是一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)類賬戶，抵減應(yīng)收賬款的金額。二、應(yīng)收賬款減值的會(huì)計(jì)處理（一）準(zhǔn)備的提取方法。這種方法是以會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的賬面余額為基數(shù)，乘以估計(jì)的壞賬率，計(jì)算當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。（二）應(yīng)提取準(zhǔn)備金額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－本賬戶的貸方余額（或＋借方余額）＝應(yīng)有－已提，（即應(yīng)有已提）應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；，（即應(yīng)有已提）應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；（壞賬準(zhǔn)備為借方余額），則：應(yīng)提＝應(yīng)有＋借余（三）減值損失的會(huì)計(jì)處理“壞賬準(zhǔn)備”賬戶：核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。貸方：登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。借方：登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額。余額：一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額?！百Y產(chǎn)減值損失”賬戶：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失第十二章　存貨第一節(jié)　存貨概述一、存貨的概念與種類（一）概念存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（二）種類； ； ； ； ，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。注意：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料（工程物資）、企業(yè)的特種儲(chǔ)備以及按國家指令專項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn)不屬于存貨。二、存貨的確認(rèn)條件與范圍按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)——存貨》的規(guī)定，存貨在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：；。首先要符合存貨的定義，在此基礎(chǔ)上，再符合兩個(gè)條件。第二節(jié)　存貨的計(jì)價(jià)方法一、存貨的初始計(jì)量《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)——存貨》規(guī)定：“存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本”。存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。三個(gè)不作為：在確定存貨成本的過程中，需要注意的是，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；（2）倉儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）；（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l號(hào)——存貨》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)平均法和月末一次加權(quán)平均法）或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。（教材222頁）優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本和結(jié)存存貨成本；而且期末存貨成本接近于市價(jià)。（單選）缺點(diǎn)：業(yè)務(wù)較多且單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，工作量大。物價(jià)上漲時(shí)，發(fā)出存貨成本偏低，利潤偏高。（判斷）（全月一次加權(quán)平均法）（月末加權(quán)平均法）（1）概念：教材129頁平時(shí)收入時(shí)按數(shù)量、單價(jià)、金額登記，但每次不確定其結(jié)存單價(jià)，在月末時(shí)一次計(jì)算其本期的加權(quán)平均單價(jià)；本期耗用或出售的存貨，平時(shí)只登記數(shù)量，不登記單價(jià)和金額；月末時(shí)，再按此加權(quán)平均單價(jià)確定其金額。加權(quán)平均單價(jià)＝（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本＋本月收入存貨實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量＋本月收入存貨數(shù)量）計(jì)算單價(jià)時(shí)間：月末一次（3）優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：簡化成本計(jì)算工作；缺點(diǎn)：平時(shí)無法反映發(fā)出和結(jié)存成本，不利于存貨成本的日常管理與控制。移動(dòng)平均法與月末一次加權(quán)平均法的計(jì)算原理基本相同。（1）方法：教材130頁（2）特點(diǎn)：在每次（批）收入存貨時(shí)重新計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)。（單選）個(gè)別計(jì)價(jià)法，又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、