【文章內(nèi)容簡介】 辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 （二）記賬憑證 （ 1）填制記賬憑證的日期； （ 2）記賬憑證的名稱和編號； （ 3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要； （ 4）應(yīng) 記會計科目、方向和金額； （ 5）記賬符號； （ 6）記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)； （ 7）記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或印章等等。 兩點規(guī)定： （ 1）記賬憑 證編制必須 以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù) ； （ 2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過 審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料 。 【例題 單選題】對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指（ ）。 [答疑編號 2844010406] 『正確答案』 B 『答案解析』記賬憑證是對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。 【例題 單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（ ）的原始憑證和有關(guān)資料。 [答疑編號 2844010407] 『正確答案』 D 『答案解析』作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。 四、會計賬簿的規(guī)定 （一）依法建賬的法律規(guī)定 1.“ 法 ” 既包括《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，也包括其他法律和行政法規(guī)。如《中華人民共和國稅收征收 管理法》、《中華人民共和國公司法》等。 （ 1）國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，要按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應(yīng)實行代理記賬。 （ 2）設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （ 3）各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當統(tǒng)一核算， 不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進行登記、核算。 會計賬簿，是指以 會計憑證為依據(jù) ，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記 錄和核算的薄記。 （ 1）總賬 總賬也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于 分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 ，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等 總括核算的資料?？傎~一般使用訂本賬 。 （ 2）明細賬 明細賬也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于 分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 ，提供有關(guān)明細核算資料。 明細賬一般采用活頁賬。 （ 3）日記賬 日記賬是一種特殊的序時明細賬 ，它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生的時間先后順序， 逐日逐筆 地進行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬。 日記賬一般采用訂本賬 。 （ 4）其他輔助賬簿 其他輔助賬簿 也稱備查賬簿 ，是為備忘查詢而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等 。 【例題 多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿（ ）。 [答疑編號 2844010501] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』各單位要依法設(shè)置的會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。擔保備查簿和應(yīng)收款項備查簿屬于其他輔助賬簿。 （二）登記會計賬簿的規(guī)定 審核無誤的會計憑證 登記會計賬簿。 記賬規(guī)則 登記會計賬簿。 包括：會計賬簿 應(yīng)當按照 連續(xù)編號的頁碼 順序登記；會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照會計制度規(guī)定的方法更正， 并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章 ，以明確責任，等等。 會計電算化 的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當 符合國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定。 4. 禁止賬外設(shè)賬 。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。 【例題 判斷題】各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬薄上統(tǒng)一登記、核算，但可以根據(jù)節(jié)稅的要求，設(shè)置賬外賬。 （ ） [答疑編號 2844010502] 『正確答案』 『答案解析』各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。 【例題 多選題】以下關(guān)于會計賬簿的說法，錯誤的是（ ）。 審核的會計憑證 登記會計賬簿 、缺號、跳行的，應(yīng)當按照規(guī)定的方法更正，并由 填制憑證人員 在更正處蓋章 、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案 [答疑編號 2844010503] 『正確答案』 BC 『答案解析』《會計法》規(guī)定，根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿；會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任。 （三）賬目核對 。賬實相符是會計賬簿記錄與 實物、款項實有數(shù) 核對相符的簡稱。 。賬證相符是會計賬簿記錄與 會計憑證有關(guān)內(nèi)容 核對相符的 簡稱。 。賬賬相符是 會計賬簿之間 對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。包括： （ 1）總賬各賬戶之間； （ 2）總賬與明細賬之間； （ 3）總賬與日記賬之間； （ 4）會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間。 。賬表相符是會計賬簿記錄 與會計報表有關(guān)內(nèi)容 核對相符的簡稱。 【例 17】某企業(yè)在接受財政部某省專員辦的檢查時，檢察人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有現(xiàn)金日記賬，企業(yè)大量的現(xiàn)金存入了個人存折里，經(jīng)常發(fā)生現(xiàn)金存入后又被提走的情況。發(fā)現(xiàn)這一重大問題后，檢查組突 擊檢查企業(yè)財務(wù)室的保險柜，雖然沒有發(fā)現(xiàn)什么現(xiàn)金，但卻從保險柜里意外發(fā)現(xiàn)了幾張企業(yè)產(chǎn)品價格與收取價對比表，上面詳細記載了該企業(yè)收取的款里有一部分是用正式發(fā)票開出，另一部分存入個人戶頭。在銷售貨物時，按發(fā)票金額收入的貨款存入公司大賬，但實際收取款數(shù)超過發(fā)票金額的部分則由出納存入以公司員工私人名義開設(shè)的儲蓄賬戶中。經(jīng)過檢查組深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)三年間開設(shè)公款私存賬戶 20多個，賬外賬收入總計達 4億元左右，涉嫌偷逃稅款 。請分析：該企業(yè)在賬簿設(shè)置上有那些違法行為？ [答疑編號 2844010504] 『正確答案』該企業(yè)在賬簿的設(shè)置上存在以下違法行為：（ 1）該企業(yè)不設(shè)置現(xiàn)金日記賬是錯誤的。會計法律要求任何企業(yè)都必須設(shè)置日記賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（ 2）設(shè)置 “ 賬外賬 ” ，進行公款私存是嚴重的違法行為。（ 3）會計核算 不依據(jù)真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，隱瞞收入，偷逃稅款。 【例題 單選題】單位會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符，也稱之為（ ）。 [答疑編號 2844010505] 『正確答案』 C 『答案解析』賬實相符是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱；賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱；賬賬相符是會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符的簡稱；賬表相符是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。因此，選 C。 【例題 多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，賬目核對應(yīng)做到（ ）。 [答疑編號 2844010506] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』賬目核對包括：賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。 【例題 單選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于賬務(wù)核對中的（ ）。 [答疑編號 2844010507] 『正確答案』 A 『答案解析』賬實相符是指會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于賬實相符的內(nèi)容。 五、財務(wù)會計報告的規(guī)定 （一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告是企業(yè) 和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在 某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件 。 根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，財務(wù)會計報告由 會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書 組成。 會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。 （ 1）資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在某一 特定日期的財務(wù)狀況 ； （ 2）利潤表主要反映公司、企業(yè)在 一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績 ，即利潤和虧損情況。 （ 3）現(xiàn)金流量表主要反映公司、企業(yè)在 一定會 計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。 （ 4） 所有者權(quán)益變動表 反映企業(yè) 一定會計期間 構(gòu)成所有者權(quán)益的各個組成部分當期的增減變動情況。 會計報表附注是對會計報表的補充說明 ，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。會計報表附注主要包括 兩項內(nèi)容： 一是對會計 報表各要素 的補充說明；二是對那些會計 報表中無法描述的其他財務(wù)信息 的補充說明。 財務(wù)情況說明書 是對單位一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本等情況進行分析總結(jié)的 書面文字報告 ，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。按照《企業(yè)財務(wù)會計報 告條例》的規(guī)定，財務(wù)情況說明書至少應(yīng)包括如下內(nèi)容： （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （ 2）利潤實現(xiàn)和分配情況； （ 3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （ 4）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 【例題 單選題】根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于財務(wù)會計報告組成部分的有（ ）。 、財務(wù)情況說明書 [答疑編號 2844010601] 『正確答案』 B 『答案解析』根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 【例題 判斷題】資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績即利潤或虧損情況。（ ） [答疑編號 2844010602] 『正確答案』 『答案解析』利潤表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績，即利潤和虧損情況；資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況。 【例題 單選題】反映 公司、企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表是（ ）。 [答疑編號 2844010603] 『正確答案』 C 『答案解析』現(xiàn)金 流量表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。 （二）財務(wù)會計報告的編制 。各單位的財務(wù)會計報告必須根據(jù)經(jīng)過 審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制 。 、提供對象、提供期限應(yīng)當符合法定要求。 （ 1）財務(wù)會計報告的編制要求。 ① 企業(yè)應(yīng)當以 持續(xù)經(jīng)營 為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則 —基本準則》和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表； ② 財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當在 各個會計期 間保持一致 ，不得隨意變更； ③ 性質(zhì)或功能不同的項目，應(yīng)當在財務(wù)報表中 單獨列報 ，但不具有重要性的項目除外； ④ 財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額 一般不得相互抵銷； ⑤ 當期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當提供所有列報項目 上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù) ，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。 （ 2）財務(wù)會計報告的提供對象。 各單位的財務(wù)會計報告應(yīng)當按照規(guī)定的對象，向 本單位、本單位的有關(guān)財務(wù)關(guān)系人 （如投資者、債權(quán)人等）以及 政府有關(guān)管理部門 （如財政部門、稅務(wù)部門）等提供，以便于 有關(guān)的財務(wù)關(guān)系人及政府部門及時了解經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動情況，據(jù)此作出相關(guān)決策。 （ 3）財務(wù)會計報告的 提供期限 。 財務(wù)會計報告分為 年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告 ，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè) 至少應(yīng)當按年編制 財務(wù)報表。 3. 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告， 其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法 必須一致。 、編制要求、提供對象、提供期限等具體要求， 由國家統(tǒng)一 的會計制度規(guī)定。 （三）財務(wù)會計報告的注冊會計師審計 凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定 會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書 應(yīng)當經(jīng)過注冊會計師審計的單位，在提供財務(wù)會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的 審計報告，隨同財務(wù)會計報告一并提供。 （四）財務(wù)會計報告的簽章程序和財務(wù)會計報告的責