會計基礎重點知識講解(編輯修改稿)
2025-07-19 03:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)，應認真填報。三、往來款項的清查方法往來款項是指單位與其他單位或個人之間的各種應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款及其他應收、應付款項。往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。往來款項清查結(jié)束后，應將清查結(jié)果編制“往來款項清查結(jié)果報告表”。不是原始憑證。（牢記）對確實無法收回或無法支付的款項應進行核銷處理，但應在備查簿上進行記錄。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。 ①一般來說，個人造成的損失，應由個人賠償，記入其他應收款賬戶；②因管理不善原因造成的損失，應作為企業(yè)管理費用入賬；③因自然災害造成的非常損失，列入企業(yè)的營業(yè)外支出。（牢記）積極處理多余積壓財產(chǎn)、積壓物資，清理往來款項?？偨Y(jié)經(jīng)驗教訓，提出改進措施，建立健全各項管理制度。根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。 二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 1．報請批準前的處理 根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準。2．批準后的處理 根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會計分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 企業(yè)會計上應設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。財產(chǎn)盤盈的賬務處理企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等,貸記“待處理財產(chǎn)損溢科目”.盤盈的財產(chǎn)報經(jīng)批準后處理時,對于流動資產(chǎn)的盤盈,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目貸記“管理費用”,則借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目貸記“營業(yè)外收入”.（1）報批前批準前（發(fā)現(xiàn)時）應借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后①流動資產(chǎn)的盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用 ②固定資產(chǎn)的盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入例8—某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，估計原價10000元，七成新。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：固定資產(chǎn) 7000貸：待處理財產(chǎn)損溢 7000（2）批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 7000貸：營業(yè)外收入 7000財產(chǎn)盤虧的賬務處理根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,企業(yè)盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目、累計折舊、貸記“原材料”、庫存商品、固定資產(chǎn)科目盤虧財產(chǎn)報經(jīng)批準后時:對于流動資產(chǎn)的盤虧,應當先將其材料價值、可以收回的保險賠額和過失人賠償,借記:原材料、“其他應收款”等科目；余下凈損失部分，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。例8—某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，賬面原價50000元，已提折舊20000元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢 30000累計折舊 20000貸：固定資產(chǎn) 50000（2）批準后借：營業(yè)外支出 30000貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000例8—某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價值5000元。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：原材料 5000貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000（2）批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 7000貸：管理費用 7000例8—某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢 40000貸：原材料 40000（2）批準后借：管理費用 15000營業(yè)外支出 25000貸：待處理財產(chǎn)損溢 40000例8—某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，無法查明原因。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：庫存現(xiàn)金 150貸：待處理財產(chǎn)損溢 150（2）批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 150貸：營業(yè)外收入 150例8—某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金600元，其中應由出納員賠償400元，另外200元無法查明原因。（1）報批前（發(fā)現(xiàn)時）借：待處理財產(chǎn)損溢 600貸：庫存現(xiàn)金
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