會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)知識(shí)講解-文庫(kù)吧資料
2025-06-28 03:17本頁(yè)面
【正文】 批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：原材料 30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000累計(jì)折舊例8—某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50000元，已提折舊20000元。 7000財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)盤虧的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目、累計(jì)折舊、貸記“原材料”、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)科目盤虧財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后時(shí):對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧,應(yīng)當(dāng)先將其材料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠額和過(guò)失人賠償,借記:原材料、“其他應(yīng)收款”等科目；余下凈損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。 7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理企業(yè)盤盈的各種材料、庫(kù)存商品、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目”.盤盈的財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目貸記“管理費(fèi)用”,則借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目貸記“營(yíng)業(yè)外收入”.（1）報(bào)批前批準(zhǔn)前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）應(yīng)借：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后①流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用 ②固定資產(chǎn)的盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入例8—某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)10000元，七成新。2．批準(zhǔn)后的處理 根據(jù)審批的意見(jiàn)，將處理結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。（牢記）積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)、積壓物資，清理往來(lái)款項(xiàng)。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。不是原始憑證。往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采取“查詢核實(shí)法”進(jìn)行清查。實(shí)存賬存對(duì)比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)。（三）編制實(shí)存賬存對(duì)比表盤點(diǎn)結(jié)束后，將“盤點(diǎn)單”的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對(duì)。（二）登記盤存單該方法主要適用于那些大量成堆的物資，如露天堆放的煤、砂石。如以件或臺(tái)為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或機(jī)器設(shè)備。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)應(yīng)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（一）實(shí)地盤點(diǎn)對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行。（牢記）（3）在清查過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（牢記）（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對(duì)銀行存款賬目有無(wú)錯(cuò)誤。（牢記）（1）經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。因此，在與銀行對(duì)賬時(shí)，應(yīng)首先查明有無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)，如果有未達(dá)賬項(xiàng)就應(yīng)采取編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”等方式 ，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是為了核對(duì)企業(yè)與其開戶銀行雙方記錄的企業(yè)銀行存款賬面余額而編制的，列示有雙方未達(dá)賬項(xiàng)的一種表格。（牢記） 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：企業(yè)已收，銀行未收款；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收款；銀行已付，企業(yè)未付款。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)賬單法適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的清查。銀行存款的清查與庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，而是采用對(duì)賬單法。（3）“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。 （牢記）（1）在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，在清查過(guò)程中不能用白條抵庫(kù)，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。（牢記）三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。其清查對(duì)象可以是全面清查也可以是局部清查，如更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。其清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。（牢記）定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。（牢記）局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，一般有:對(duì)于現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；(2)對(duì)于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次；(3)對(duì)于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；(4)對(duì)于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次，有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決。全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來(lái)說(shuō)，在以下幾種情況下，需進(jìn)行全面清查，（1）年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行一次全面清查；(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系，需進(jìn)行全面清查；(3)中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)，需進(jìn)行全面清查；(4)開展清產(chǎn)核資，需要進(jìn)行全面清查；(5)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全面清查。（牢記）全面清查，是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 （牢記）財(cái)產(chǎn)清查的意義：確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用；確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。 財(cái)產(chǎn)清查的種類和一般程序一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（牢記）第八章 財(cái)產(chǎn)清查 本章是比較重要的一章，平均分為9分，注意理解和記憶。其不足之處是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總；不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工?？偡诸愘~的登記在月終進(jìn)行。其格式見(jiàn)表7—3及表7—4所示
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